Налог на прибыль

1) дата передачи  в производство сырья и материалов (дата подписания налогоплательщиком  акта приемки-передачи работ, услуг);

2) амортизация признается  расходом ежемесячно;

3)  начисленные  суммы оплаты труда — ежемесячно;

4) затраты на ремонт  основных средств признаются  в том отчетном периоде, когда  были осуществлены, независимо от  оплаты;

5) налоги и сборы  признаются в день начисления;

6) расходы на командировки  — в день утверждения авансового отчета, и т. д:

    С 01.01.06 года обязаны перейти на метод начисления участники договора доверительного управления имуществом и договора простого товарищества. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ ПО РАСЧЕТУ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

Вариант – 18

Задание 1

По исходным данным рассчитать за квартал текущего года:

1. Налог на добавленную стоимость причитающийся к уплате в бюджет;
2. Налог на имущество организации;
3. Единый социальный налог (12%)
4. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (14%);
5. Налог на прибыль организации;
6. Налог на доходы физических лиц;
7. Транспортный налог;
8. Земельный налог;
9. Единый налог по упрощённой системе налогообложения;

Требуется:

Исходные данные:

- Получена выручка  от заказчика по продажи выполненных  работ (с НДС) – 2847120 руб.

- выручка от продажи устаревшего оборудования составила (с НДС) – 50440 руб.

- первоначальная стоимость  – 74340 руб. 

- амортизация - 60340 руб.

- оплачено подрядчикам  за выполненные работы -1993524 руб.

- оплачено за потребление  (с НДС):

а) электроэнергию – 10000 руб. 

б) газ – 8400 руб.

в) канализационные  услуги – 7600 руб.

 г) вывоз ТБО  – 4300 руб.

- амортизация основных  средств в месяц составляет  – 9000 руб.

- оклад работников  в месяц:

а) Куркин М. Н., генеральный  директор, 1959 года рождения, оклад – 26800 руб., имеет 1 ребёнка 10 лет

б) Мышкина Р. К. ,  главный бухгалтер, 1970 года рождения, оклад – 19800 руб., имеет 2 ребёнка 6 и 8 лет

в) Курпатов Ф. Р. , менеджер проекта, 1968 года рождения, оклад – 23800 руб., имеет 1 ребёнка 14 лет.

- оплачены командировочные  расходы  - 14140 руб., и утверждены в авансовом отчете подотчетного лица;

- выявлена по акту  проверки не учтенная прибыль,  прошлого года – 18000 руб.

- получены дивиденды  от вклада в уставный капитал  другой организации – 36800 руб.

- получен доход  от сдачи в аренду не жилого здания – 35800руд.

- получено целевое  финансирование на осуществления  уставной деятельности – 71800 руб.

- оплачено подрядчику  за ремонт основных средств  (с НДС) – 30400 руб. 

- оплата обязательного  страхования транспортного средства  составила – 13800 руб.

- расходы на приобретения  канцелярских товаров – 7600 руб.

- расходы в виде  отрицательной курсовой разницы  на валютном счете – 4500 руб.

- расходы на услуги  банка по ведения операций  на расчетном счете – 3900 руб.

- оплата рекламы  предоставленных услуг – 9000 руб.

- данные для расчета  на имущество (остаточная стоимость  основных средств):

      01.01 – 142700 руб.

      01.02 – 152800 руб.

     01.03 – 151800 руб.

      01.04 – 139800 руб.

- предприятие имеет  в эксплуатации автомобиль с  мощностью двигателя 120 л. с. налоговая ставка 1 л. с. 8 руб

- предприятие имеет  в собственности земельный участок  площадью 430 м²  с кадастровой стоимостью 900 руб. налоговая ставка 1,5 % за год. 

Задание 2. 

Требуется:

По исходным данным произвести расчеты по Единому налогу на вмененный доход.

Исходные данные:

Организация ООО «Цифроград»  имеет 4 обособленных подразделений  занимающихся различными видами деятельности, организация применяем специальный  режим налогообложения ЕНВД. Обособленное подразделения находятся в различных  территориальных образованиях.

     1-е  обособленное подразделение.

Вид деятельности розничная  торговля. Площадь торгового зала 40м² , К₂=0,75 фонд оплаты труда 40300 руб.

  2-е обособленное подразделение.

Вид деятельности оказание бытовых услуг К₂ = 0,9, фонд оплаты труда в месяц по 5 сотрудникам 43800руб.

     3-е  обособленное подразделение.

Вид деятельности оказание автотранспортных услуг, количество транспортного  средства, используемых для перевозки  пассажиров 12, К₂ = 0,95, фонд оплаты труда в месяц по 8 сотрудникам 65800 руб.

      4-е  обособленное подразделение.

Вид деятельности оказание услуг по ремонту техобслуживания  автотранспортных средств, количество рабочих 5 человек, фонд оплаты труда  в месяц 49800 руб., К₂ = 0,75.   

      Последовательность  расчета 

1. Сумма НДС с  выручки от продажи основных средств

   (2847120руб.×18%) / 118% =  434306,44

   (50440руб×18%)/ 118 %.= 7694,24

   434306,44 +7694,24= 442000,68

2. Выручка без НДС от продажи выполненных работ

   2847120руб-434306,44=2412813,56

   50440руб-7694,24-(74340-60340)=28745,76

   2412813,6+28745,76=2441559,4

3. Сумма НДС выделенная при оплате подрядчиком за выполненные работы, ремонт основных средств, за электроэнергия, газ, канализационные услуги, вывоз ТБО.

   ((1993524+10000+8400+7600+4300+30400) ×18%) / 118 %=313356,2

4. Стоимость приобретенных работ, услуг.

   2054224 – 313356,2 = 1740867,8

5. Сумма НДС в бюджет (пункт1-пункт3)

   442000,68 – 313356,2 = 128644,48

6. Амортизационные отчисления за квартал

   9000×3=27000

7. ФОТ за квартал

   (26800+19800+23800) ×3=211200

8. Сумма НДФЛ (ФОТ персонала - вычеты ) ×13%

   ((211200-600-600×2-400-600) ×13%)/100%=27092

9. ЕСН (12%)

   (211200×12%)/100%=27456

10. Страховые взносы (14%) (8%+6%)

   1-й  работник 26800×3×14%/100%=11256 (т.к.1959 года  рождения)                                                  2-й и 3-й пенсионное накопление (19800+23800)×3×6%/100%=7848

   Страховое вложение (19800+23800)×3×8%/100%=10464 (т.к. 1970 и 1968 года рождения)

   11256+ 7848+ 10464= 29568

11. Прочие расходы (командировочные расходы + оплата обязательного страхование транспортных средств + расходы на приобретение канцтоваров)

   14140+13800+7600 = 35540

12.Сумма начисленного  земельного налога

   (430×900×1,5%)/(100%×4) = 1451,25

13. Расходы по выполнению работ (Пункт 4 + пункт 6 + пункт 7 + пункт 9 + пункт 10 + пункт 11 + пункт 12)

   1740867,8 +27000+211200 +27456 +29568 +35540 +1451,25= 2073083,05

14. Полная себестоимость выполненных работ. (Пункт 13 + расходы на рекламу)

   2073083,05+9000=2082083,05

15. Сумма начисленного  налога на имущество

(142700+ 152800+ 151800+ 139800)/4= 146775

(146775*2,2%)/(4*100%)= 807,26

16. Сумма транспортного  налога 

   120×8/4=240

17. Доходы предприятия (пункт 2 + прибыль прошлых лет +доходы от сдачу в аренду)

      Всего доходов 2441559,4 + 18000 + 35800 =  2495359,4 в том  числе:

      внереализационные доходы 18000 + 35800=53800

      реализационные  доходы: 2441559,4

      18. Расходы  предприятия (пункт 16 + пункт 14 + пункт 15 + отрицательная курсовая разница + услуги банка)

  Всего расходов: 240+2082083,05+807,26+4500+3900 =  2091530,3

   внереализационные расходы: 4500+3900=8400

  реализационные  расходы: 240+2082083,05+807,26=2083130,3

19. Налогооблагаемая  прибыль (пункт 17 – пункт 18)

   2441559,4 –  2091530,3  = 358429,1

20. Сумма начисленного  налога на прибыль (пункт 19 × 17,5% × 6,5%)

    358429,1× 17,5%/ 100% = 62725,093

   358429,1× 6,5%/100% = 23297,892

   62725,093+ 23297,892= 86022,985

21. Чистая прибыль  (пункт 19 – пункт 20 +дивиденды(9%)+ целевое финансирование)

    358429,1-86022,985+36800+71800=381006,12

22. Единый налог  по упрощённой системе налогообложения 

  по 6%

      2495359,4*0,06=149721,56

      149721,56 – 29568 = 120153,56

      По 15%

   358429,1*0,15=53764,365

   2495359,4 *0,01 = 24953,6 – не уплачивает дополнительно в конце года минимальный налог, т. к. 24953,6< 53764,356  

   Задание 2 

   ВД=(ФП*БД)*3*К₁*К₂                                К₁ =1,081     

1-е ВД= 40*1800*3*1,081*0,75=175122

ЕНВД=175122*0,15=26268,3

40300*0,14=5642

5642*3=16926

26268,3 – 16926 = 9342,3

26268,3/2=13134,15 

2-е ВД= 5*7500*3*1,081*0,9=109451,25

ЕНВД=109451,25*0,15=16417,7

43800*0,14=6132

6132*3=18396

16417,7/2=8208,85 

3-е ВД= 1500*12*3*1,081*0,95=55455,3

ЕНВД=55455,3*0,15=8318,3

65800*0,14*3=27636

8318,3/2=4159,15 

4-е ВД=12000*5*3*1,081*0,75=145935

ЕНВД=145935*0,15=21890,25

49800*3*0,14=20916

21890,25/2=10945,1 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

   Налог на прибыль является одним из важнейших  налогов в налоговой системе  Российской Федерации и служит инструментом перераспределения национального дохода. Это федеральный, прямой налог и его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата. Плательщики налога на прибыль являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в России. Объектом обложения налогом на прибыль, является прибыль, включающая в себя полученный доход за вычетом сумм произведенных расходов, которые определяются в соответствии с 25 главой Налогового Кодекса РФ.

     Все доходы организации можно разделить  на три группы:

1) доходы  от реализации;

2)  внереализационные  доходы;

3) доходы, не  учитываемые при определении  налоговой базы.

     А все расходы организации можно подразделить также как и доходы на три группы:

1) расходы,  связанные с производством и  реализацией;

2) внереализационные  расходы;

3) расходы,  не учитываемые в целях налогообложения.

     Основная  ставка налога на прибыль организаций установлена в размере 24 %. Суммы налога зачисляются в бюджеты различных уровней. Суммы налога зачисляются в бюджеты различных уровней в следующем порядке: