Налог на прибыль

     Пени  уплачиваются одновременно с уплатой  сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

     Пени  могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика.

     Принудительное  взыскание пеней с организаций  производится в бесспорном порядке, а с физических лиц — в судебном порядке.

     С 15.01.2005 г. пени за каждый день просрочки равны 0,047% от суммы недоимки.

     С 15.01.2005 г. за каждый день просрочки банк должен заплатить пени в размере 0,093%. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      2. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ 
 

     2.1 Классификация доходов организации в целях налогообложения 

     Все доходы организации можно разделить  на три группы:

1) доходы от реализации;

2)  внереализационные  доходы;

3) доходы, не учитываемые при определении налоговой базы. Доходом от реализации признается:

• выручка от реализации продукции (работ, услуг), товаров как собственного производства, так и ранее приобретенных;
• выручка от реализации имущества, ценных бумаг и имущественных прав.

   При определении  доходов из выручки от реализации исключаются налог на добавленную стоимость и акцизы.

      Внереализационными  доходами считаются доходы:

1) от долевого участия  в деятельности других организаций;

2) от операций купли-продажи  иностранной валюты;

3)  в виде пеней  и штрафов, полученных (либо признанных должником) за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков;

4) от сдачи имущества  в аренду;

5)  от предоставления  в пользование прав на результаты  интеллектуальной деятельности;

6) в виде безвозмездно  полученного имущества, работ,  услуг;

7)  в виде дохода  прошлых лет, выявленного в  отчетном периоде;

8) в виде стоимости  полученных материалов и иного  имущества при демонтаже или разборке, при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;

9)  в виде процентов,  полученных по договорам займа,  кредита, банковского счета, банковского  вклада, а также по ценным бумагам  и другим долговым обязательствам;

10)  в виде стоимости  излишков товарно-материальных ценностей,  выявленных в результате инвентаризации;

11) некоторые другие доходы, определяемые ст. 250 НК РФ.

     Доходами, не учитываемыми при определении  налоговой базы, признаются:

1)  имущество, имущественные  права, работы и услуги, полученные  налогоплательщиками от других  лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг);

2) имущество и имущественные  права, полученные в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств, а также в виде взносов в уставный фонд организации;

3) средства, полученные  по договорам кредита и займа;

4) средства, полученные  в виде безвозмездной помощи, предоставленной Российской Федерации в соответствии с законом;

5) имущество, полученное  бюджетными учреждениями по решению  органов исполнительной власти  всех уровней;

6) имущество, полученное в рамках целевого финансирования (в виде средств бюджетов всех уровней, грантов, инвестиций при проведении инвестиционных конкурсов и др.);

7) целевые поступления  из бюджета и от других организаций безвозмездно на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности;

8)  стоимость полученных  сельскохозяйственными производителями мелиоративных и иных объектов сельскохозяйственного назначения, построенных за счет бюджетных средств;

9)  доходы в виде  имущества, включая денежные средства, и (или) имущественных прав, которые получены ипотечным агентом в связи с его уставной деятельностью;

10) некоторые другие  доходы.

     С 1 января 2005 г. освобождены от налогообложения  средства резерва финансирования предупредительных мероприятий, формируемого в установленном порядке страховыми организациями, осуществляющими обязательное медицинское страхование. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    2.2 Классификация расходов организации 

     Расходами признаются экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты в денежной форме, осуществленные налогоплательщиком. Расходы, признаваемые для целей налогообложения, установлены Налоговым кодексом РФ (ч. 2, гл. 25). Чтобы произведенные расходы учитывались в целях налогообложения, необходимо соблюдать следующие условия:

1. Расходы должны  быть фактически понесены налогоплательщиком в конкретном налоговом (отчетном) периоде. Т. е. налогоплательщик не вправе уменьшать полученные доходы на планируемые расходы.

2.  Понесенные расходы  должны быть экономически обоснованы. В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ обоснованными расходами считаются экономически оправданные затраты, которые оценены в денежной форме.

3.  Расходы должны  быть подтверждены документально  в соответствии с п. 2 ст. 9 ФЗ  «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г.

4.  Понесенные расходы  не должны превышать лимиты, установленные  законодательством о налогах  и сборах

     Все расходы организации можно подразделить также как и доходы на три группы:

1) расходы, связанные  с производством и реализацией;

2) внереализационные  расходы;

3) расходы, не учитываемые  в целях налогообложения. 

     2.2.1 Расходы, связанные с производством и реализацией 

     Эти расходы включают в себя:

• расходы, связанные с производством, хранением и доставкой товаров, выполнением работ и оказанием услуг, приобретением и реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);
• расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном состоянии;
• расходы на освоение природных ресурсов;
• расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
• расходы на обязательное и добровольное страхование;
• другие расходы, связанные с производством и реализацией.

   Расходы, связанные  с производством и реализацией, подлежат группировке по следующим экономическим элементам:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату  труда;

3) суммы начисленной  амортизации;

4) прочие расходы.

     К материальным расходам относятся следующие затраты на приобретение:

• сырья и материалов;
• запасных частей для ремонта оборудования;
• инструментов, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды;
• комплектующих изделий и полуфабрикатов;
• топлива, воды и энергии всех видов;
• работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями;
• расходов по содержанию и эксплуатации фондов природоохранного назначения;
• расходов на рекультивацию земель;
• потерь от недостач или порчи товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли (утвержденных Правительством РФ);
• технологических потерь при производстве и транспортировке.

   Стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без НДС и акцизов), включая комиссионные вознаграждения посредникам, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку, хранение и иные затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей. При списании сырья и материалов в производство применяется один из следующих методов их оценки:

• по себестоимости единицы запасов;
• по средней себестоимости;
• по себестоимости материалов, купленных первыми (метод ФИФО);
• по себестоимости материалов, купленных последними (метод ЛИФО).

   С 1 января 2006 года разрешено единовременно учитывать в расходах до 10 % первоначальной стоимости основных средств (кроме полученных безвозмездно) и расходов на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение или частичную ликвидацию.

В расходы на оплату труда включаются:

• любые начисления работникам в денежной и натуральной формах;
•   стимулирующие начисления и надбавки;
• компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда;
• премии и единовременные поощрительные начисления;
• расходы, связанные с содержанием работников, предусмотренные трудовыми договорами и контрактами;
• расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации за выполнение ими работ по договорам гражданско-правового характера.

    В соответствии со ст. 255 НК РФ в расходы на оплату труда также включаются суммы  платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, а также добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими

соответствующие лицензии. 

     2.2.2 Расходы на амортизацию.  

     Под амортизацией понимается процесс отнесения стоимости активов на расходы за период их использования, связанный с их износом, эксплуатацией и моральным устареванием.

Амортизируемым имуществом в целях налогообложения признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности и используются им для извлечения дохода, и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.

     Основными условиями включения имущества в состав амортизируемого (для целей налогообложения) является:

1)  нахождение имущества  у налогоплательщика в собственности;

2) использование имущества  для извлечения дохода;

3) срок полезного  использования имущества должен  быть более 12 месяцев;

4) стоимость имущества  должна превышать 10 000 рублей.

     Ст. 257 НК РФ устанавливает порядок определения  первоначальной стоимости амортизируемого имущества. В нее могут входить расходы на его приобретение, сооружение, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов. Если налогоплательщик использует объекты основных средств собственного производства и нематериальные активы, созданные самой организацией, то первоначальная стоимость определяется по фактическим расходам на их производство (создание, изготовление).Первоначальная стоимость амортизируемого имущества может изменяться в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации и т. д. Основные средства и нематериальные активы включаются в состав амортизируемого имущества с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором они были введены в эксплуатацию.

     В соответствии с п. 1 ст. 258 НК РФ амортизируемое имущество  распределяется по амортизационным группам. Основанием для отнесения в ту или иную группу является срок полезного использования имущества. Срок полезного использования нематериальных активов организация определяет самостоятельно, исходя из срока действия патента, свидетельства, договора. Если срок действия нематериального актива определить невозможно, то норма амортизации устанавливается в расчете на 10 лет.

     Чтобы включить объект основных средств в  ту или иную амортизационную группу, необходимо руководствоваться «Классификацией  основных средств, включаемых в амортизационные группы», утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.02 г. № 1. При этом следует иметь в виду, что отнесение имущества к той или иной группе привязано к кодам ОКОФ общероссийского классификатора основных фондов.

     В соответствии со ст. 259 НК РФ налогоплательщикам дана возможность выбора одного из следующих  методов начисления амортизации: линейного или нелинейного.

     Чтобы начислить амортизацию объекта  за месяц линейным методом, нужно умножить его первоначальную (восстановительную) стоимость на норму амортизации, определенную для данного объекта по формуле