Налог на добычу полезных ископаемых

Не признаются объектами налогообложения налогом  на добычу полезных ископаемых:

• общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;
• добытые минералогические, палеонтологические и иные геологические коллекционные материалы;
• полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если ранее при их добыче они уже подлежали налогообложению, и некоторые иные объекты.

 

 

 

Видами добытого полезного  ископаемого являются:

1) горючие сланцы;

1.1) уголь (в соответствии  с классификацией, установленной Правительством Российской Федерации):

антрацит;

уголь коксующийся;

уголь бурый;

уголь, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого;

2) торф;

3) углеводородное сырье:

нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная;

газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного  сырья, прошедший технологию промысловой  подготовки в соответствии с техническим  проектом разработки месторождения  до направления его на переработку. Для целей настоящей статьи переработкой газового конденсата является отделение  гелия, сернистых и других компонентов  и примесей при их наличии, получение  стабильного конденсата, широкой  фракции легких углеводородов и  продуктов их переработки;

газ горючий природный (растворенный газ или смесь растворенного  газа и газа из газовой шапки) из всех видов месторождений углеводородного  сырья, добываемый через нефтяные скважины (далее - попутный газ);

газ горючий природный  из всех видов месторождений углеводородного  сырья, за исключением попутного  газа;

метан угольных пластов;

4) товарные руды:

черных металлов (железо, марганец, хром);

цветных металлов (алюминий, медь, никель, кобальт, свинец, цинк, олово, вольфрам, молибден, сурьма, ртуть, магний, другие цветные металлы, не предусмотренные  в других группировках);

редких металлов, образующих собственные месторождения (титан, цирконий, ниобий, редкие земли, стронций, литий, бериллий, ванадий, германий, цезий, скандий, селен, цирконий, тантал, висмут, рений, рубидий);

абзац пятый исключен;

Информация об изменениях:

См. текст абзаца пятого подпункта 4 пункта 2 статьи 337

многокомпонентные комплексные  руды;

5) полезные компоненты  многокомпонентной комплексной  руды, извлекаемые из нее, при  их направлении внутри организации  на дальнейшую переработку (обогащение, технологический передел);

6) горно-химическое неметаллическое  сырье (апатит-нефелиновые и фосфоритовые  руды, калийные, магниевые и каменные  соли, борные руды, сульфат натрия, сера природная и сера в  газовых, серно-колчеданных и  комплексных рудных месторождениях, бариты, асбест, йод, бром, плавиковый  шпат, краски земляные (минеральные  пигменты), карбонатные породы и  другие виды неметаллических  полезных ископаемых для химической  промышленности и производства  минеральных удобрений);

7) горнорудное неметаллическое  сырье (абразивные породы, жильный  кварц (за исключением особо  чистого кварцевого и пьезооптического  сырья), кварциты, карбонатные породы  для металлургии, кварц-полешпатовое и кремнистое сырье, стекольные пески, графит природный, тальк (стеатит), магнезит, талько-магнезит, пирофиллит, слюда-московит, слюда-флогопит, вермикулит, глины огнеупорные для производства буровых растворов и сорбенты, другие полезные ископаемые, не включенные в другие группы);

8) битуминозные породы (за  исключением указанных в подпункте 3 настоящего пункта);

9) сырье редких металлов (рассеянных элементов) (в частности,  индий, кадмий, теллур, таллий, галлий), а также другие извлекаемые  полезные компоненты, являющиеся  попутными компонентами в рудах  других полезных ископаемых;

10) неметаллическое сырье,  используемое в основном в  строительной индустрии (гипс, ангидрит, мел природный, доломит, флюс  известняковый, известняк и известковый  камень для изготовления извести  и цемента, песок природный  строительный, галька, гравий, песчано-гравийные  смеси, камень строительный, облицовочные  камни, мергели, глины, другие  неметаллические ископаемые, используемые  в строительной индустрии);

11) кондиционный продукт  пьезооптического сырья, особо  чистого кварцевого сырья и  камнесамоцветного сырья (топаз, нефрит, жадеит, родонит, лазурит, аметист, бирюза, агаты, яшма и другие);

12) природные алмазы, другие  драгоценные камни из коренных, россыпных и техногенных месторождений,  включая необработанные, отсортированные  и классифицированные камни (природные  алмазы, изумруд, рубин, сапфир, александрит,  янтарь);

13) концентраты и другие  полупродукты, содержащие драгоценные  металлы (золото, серебро, платина,  палладий, иридий, родий, рутений,  осмий), получаемые при добыче  драгоценных металлов, то есть  извлечение драгоценных металлов  из коренных (рудных), россыпных и  техногенных месторождений;

14) соль природная и  чистый хлористый натрий;

15) подземные воды, содержащие  полезные ископаемые (промышленные  воды) и (или) природные лечебные  ресурсы (минеральные воды), а  также термальные воды;

16) сырье радиоактивных  металлов (в частности, уран и  торий).

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в пункт 3 статьи 337 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

См. текст пункта в предыдущей редакции

3. Полезным ископаемым также признается продукция, являющаяся результатом разработки месторождения, получаемая из минерального сырья с применением перерабатывающих технологий, являющихся специальными видами добычных работ (в частности, подземная газификация и выщелачивание, дражная и гидравлическая разработка россыпных месторождений, скважинная гидродобыча), а также перерабатывающих технологий, отнесенных в соответствии с лицензией на пользование недрами к специальным видам добычных работ (в частности добыча полезных ископаемых из пород вскрыши или хвостов обогащения, сбор нефти с нефтеразливов при помощи специальных установок).

 

4

Статья 338. Налоговая база

ГАРАНТ:

См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 338 НК РФ

1. Налоговая база определяется  налогоплательщиком самостоятельно  в отношении каждого добытого  полезного ископаемого (в том  числе полезных компонентов, извлекаемых  из недр попутно при добыче  основного полезного ископаемого).

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 29 ноября 2012 г. N 204-ФЗ пункт 2 статьи 338 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2013 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добычу полезных ископаемых

См. текст пункта в предыдущей редакции

2. Налоговая база определяется  как стоимость добытых полезных  ископаемых, за исключением угля, нефти обезвоженной, обессоленной  и стабилизированной, попутного  газа, газа горючего природного  из всех видов месторождений  углеводородного сырья и газового  конденсата из всех видов месторождений  углеводородного сырья. Стоимость  добытых полезных ископаемых  определяется в соответствии  со статьей 340 настоящего Кодекса.

Налоговая база при добыче угля, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного  газа, газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного  сырья и газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного  сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном  выражении.

3. Количество добытых  полезных ископаемых определяется  в соответствии со статьей 339 настоящего Кодекса.

4. Налоговая база определяется  отдельно по каждому добытому  полезному ископаемому, определяемому  в соответствии со статьей 337настоящего Кодекса.

5. В отношении добытых  полезных ископаемых, для которых  установлены различные налоговые  ставки либо налоговая ставка  рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется  применительно к каждой налоговой  ставке.

Статья 341. Налоговый период

ГАРАНТ:

См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 341 НК РФ

Налоговым периодом признается календарный месяц.

5

Ставки НДПИ

В соответствии с пунктом 1 статьи 342 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 0% (0 руб. — если налоговая база определяется в натуральном  выражении) при добыче:

• полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых. Нормативные потери полезных ископаемых — это фактические потери в пределах нормативов, установленных в соответствии с постановлением Правительства РФ от 29.12.2001 № 921 «Об утверждении Правил утверждения нормативов потерь полезных ископаемых при добыче, технологически связанных с принятой схемой и технологией разработки месторождения»⁴;
• попутного газа;
• полезных ископаемых при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества) или ранее списанных запасов полезных ископаемых (за исключением случаев ухудшения качества запасов полезных ископаемых в результате выборочной отработки месторождения). Отнесение запасов полезных ископаемых к некондиционным осуществляется согласно постановлению Правительства РФ от 26.12.2001 № 899 «Об утверждении Правил отнесения запасов полезных ископаемых к некондиционным запасам и утверждения нормативов содержания полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах или в отходах горнодобывающего и перерабатывающего производства»⁵;
• в иных случаях.

Если нет оснований  применять налоговую ставку 0% (руб.), применяются ставки, установленные  пунктом 2 статьи 342 НК РФ.

Сумма налога исчисляется  в целом по всем объектам налогообложения. Для определения суммы, подлежащей уплате по отдельному участку недр (месту постановки на учет в качестве налогоплательщика НДПИ), следует  исходить из количества добытого на данном участке недр полезного ископаемого, включая количество, подлежащее обложению по налоговой ставке 0% (руб.), в общем количестве добытого полезного ископаемого данного вида.