Методология налогового учета

4. Установление  налогового дисконта (фиктивного  дохода для целей налогообложения).

Фиктивным дисконтом  признается поправка, на которую в целях налогообложения налогоплательщик увеличивает свои доходы. Например, в случае отклонения цен, применяемых сторонами сделки, в сторону уменьшения или увеличения более чем на 20% от рыночных цен идентичных (однородных) товаров, налоговый орган вправе произвести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитываемых таким образом, как если бы результаты сделки были оценены по рыночным ценам. Таким образом, объект налогообложения не совпадает с налоговой базой.

5. Определение для каждого вида налогов своего налогового периода.

Налоговый период (период обложения) − срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы и окончательно определяется размер налогового обязательства. Необходимость этого учетно-налогового элемента определяется тем, что многим объектам налогообложения (прибыли, доходу, выручке и т. п.) свойственна протяженность во времени, повторяемость. Налоговый период не увязывается с периодом формирования объекта налогообложения, а призван обеспечить необходимую периодичность налоговых поступлений в бюджет на основе реальной налоговой базы, исчисляемой налогоплательщиком по результатам фактической деятельности в истекшем периоде. Для каждого налога может быть установлен свой налоговый период.

6. Установление специальных налоговых регистров и иной налоговой документации.

Ведение специальной налоговой документации является формально-техническим приемом методологии налогового учета. Налоговая документация состоит из следующих разновидностей документов: налоговые расчеты; налоговые регистры.

Налоговые расчеты представляют собой специализированные типовые формы, в которых налогоплательщик отражает основные налогово-расчетные показатели и рассчитывает сумму налогового обязательства (декларации, специальные расчеты по некоторым платежам).

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Налоговые регистры представляют собой сводные систематизации данных налогового учета за налоговый (отчетный) период, сгруппированных в соответствии с требованиями НК РФ без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета. К ним относятся счета-фактуры, книга покупок и книга продаж, карточки учета налога на доходы физических лиц, регистры, рекомендации Минфина России для налогового учета налога на прибыль и др.

Заключение

Налоговый учет имеет относительно недавнюю историю. Он возник в начале ХХ века, когда налоговая система в ведущих странах мира становится самостоятельным инструментом экономической политики государства. В России фактическая обязанность по организации и ведению налогового учета появилась одновременно с формированием новой системы налогообложения – в конце 90-х гг. прошлого века, с выходом первых глав Налогового кодекса РФ. До вступления в силу главы 25 НК РФ налоговая база формировалась на основе данных бухгалтерского учета. Отказ от корректировки бухгалтерской прибыли для целей налогообложения произошел в связи со сложностью и трудоемкостью не только подготовки такой информации, но и ее налогового контроля.

Элементами  налогового учета, в соответствии с  законодательством, являются первичные документы, аналитические регистры, расчет налоговой базы, на основе которых формируются показатели налоговой декларации. Для регламентации учетного процесса организации разрабатывают и утверждают учетную политику для целей налогообложения. Такой документ может значительно снизить налоговые риски, оптимизировать налоговые платежи, и, как следствие, повысить эффективность финансово-хозяйственной деятельности.

Список  использованной литературы

1. Евстигнеев Е. Н., Викторова Н. Г. Основы налогообложения и налоговые законодательства – СПб.: Питер, 2004. – 256 с.
2. Ермишина О. Ф. Современные подходы к формированию учетной политики для целей налогового учета / О. Ф. Ермишина // Все для бухгалтера. – 2012. – №5.  – С. 21-24.
3. Лешина Е. А. Налоговый учет: учебное пособие / Суркова М. А., Богданова Н. А. – Ульяновск: УлГТУ, 2009. – 143 с.
4. Лупикова Е. В. Налоговый учет: учебное пособие. Тюмень: Издательство Тюменского государственного университета, 2010. – 368 с.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая: текст с изм. и доп. на 5 июля 2012г. – М.: Эксмо, 2012. – 768 с.
6. Сердюков А. Э., Вылкова Е. С., Тарасевич А. Л. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. – СПб.: Питер, 2005. – 752 с.