Место и роль налога на доходы физических лиц

 

  СОДЕРЖАНИЕ          

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………2

1МЕСТО И РОЛЬ НАЛОГА НА  ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ФИНАНСОВОЙ  СИСТЕМЕ ГОСУДАРСТВА

1.1 Экономическая  сущность налогообложения доходов  физических лиц……………………………………………………………………………....4

1.2 Основы налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации……………………………………………………………………....6

2 АНАЛИЗ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ ДОХОДОВ  ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В НАЛОГОВОЙ  СИСТЕМЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2.1 Анализ действующей  системы налогообложения доходов физических лиц………………………………………………………………………………12

2.2 Особенности  исчисления и уплаты налога  на доходы физических лиц в Российской Федерации………………………………………………………...21

2.3 Особенности  исчисления и уплаты налога  на доходы индивидуальных предпринимателей………………………………………………………….......25

2.4 .Изменение  налога на доходы физических  лиц в 2012 году……………..30

3РАСЧЕТНАЯ   ЧАСТЬ…………………………………………………...........33

Заключение…………………………………………………………………36

Список использованной литературы……………………………38 

 

                                            ВВЕДЕНИЕ

 

          Актуальность темы курсовой работы  обусловлена все обостряющейся проблемой недобора налогов. Отрицательные финансово-экономические последствия подобного процесса очевидны. Фискальный крен, а не только несовершенство налоговых служб вызывает огромные масштабы укрытия доходов от налогов (в несколько раз выше аналогичных показателей Запада). Процесс становления и развития бюджетного федерализма и устойчивого функционирования экономики во многом определяется совершенствованием и реформированием налоговой системы РФ. Налоговая система России несет на себе отпечаток глубокого экономического кризиса, сочетающего огромный спад производства и высокую инфляцию. В этих условиях доля подоходного налога с населения невелика. Она заметно ниже, чем у стран с развитой рыночной экономикой, несмотря на переход от пропорционального к прогрессивному обложению доходов населения. Относительно небольшая роль подоходного налога в России отражает, прежде всего, низкий жизненный уровень преобладающей части населения, а также снижение доли легко облагаемой зарплаты в его личных доходах.      

Цель  курсовой работы – исследовать место  и роль налога на доходы физических лиц в финансовой системе государства; проанализировать особенности налогообложения  доходов физических лиц в налоговой системе Российской Федерации.     

В соответствии с поставленной целью  в работе решаются следующие задачи:

• рассмотреть этапы становления и развития системы налогообложения доходов физических лиц;
• выявить особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц и индивидуальных предпринимателей в Российской Федерации;
• разработать варианты совершенствования системы налогового контроля за доходами физических лиц в современных условиях.

 

     Предмет исследования – система налогообложения доходов физических лиц.     

Методика  исследования основывалась на сравнительном анализе, экономико-статистический анализ.     

Практическая  значимость заключается в том, что  предложенные автором рекомендации позволят совершенствовать систему  налогового контроля за доходами физических лиц в современных условиях.     

Структура работа: Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы. В первой главе изучена экономическая  сущность налога на доходы физических лиц.     

Во  второй главе проанализированы особенности налогообложения доходов физических лиц в налоговой системе Российской Федерации.      

В третьей главе производиться  расчетная часть.  

 

1 МЕСТО И РОЛЬ НАЛОГА  НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В  ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЕ ГОСУДАРСТВА.

 

     1.1 Экономическая сущность налогообложения доходов физических лиц

 

          Экономическая  сущность налога на доходы  физических лиц характеризуется  денежными отношениями, складывающимися  у государства с физическими  лицами, которые имеют специфическое  назначение – мобилизацию средств, в распоряжение государства.     

С организационно-правовой стороны налоги с доходов физических лиц, как  и другие налоги, определяются как  обязательный платеж, поступающий в  бюджет в определенных законом размерах и в установленные сроки.     

Экономическая сущность налогов выражается в их функциях. Общепризнанными являются две налоговые функции: фискальная и регулирующая. Посредством фискальной функции удовлетворяются общенациональные, необходимые потребности. А посредством  регулирующей функции формируются противовесы излишнему фискальному гнету, т.е. создаются специальные механизмы, обеспечивающие баланс корпоративных, личных и общегосударственных экономических интересов.     

Налог на доходы физических лиц - важная составная  часть налоговой системы РФ. С  их помощью государство воздействует на уровень и динамику личного потребления, сбережений и инвестиций, а также на структурные изменения в экономике.      

В налогообложении доходов населения  должны быть реализованы общие принципы налогообложения:

• всеобщность и соразмерность охвата налогами;
• однократность налогообложения;
• определенность налога и др.

 

     В объеме платежей в бюджет налог в настоящее время составляет около 13% и занимает третье место после налогов на добавленную стоимость и прибыль. Для сравнения - доля этого платежа в других странах составляет от 17% (во Франции) до 60% (в США). Велика и социальная значимость этого налога, так как он затрагивает интересы всего экономически активного населения страны. В доходной части бюджетов многих городов и районов подоходный налог является основным источником финансирования .      

Поступление налога на доходы физических лиц находится  в прямой зависимости от ситуации, сложившейся в экономике страны, особенно на рынке труда. Изменение поступлений может быть непосредственно связано с масштабами полного или частичного высвобождения наемных работников в связи с вынужденными остановками производства, с одной стороны, и формированием сословия предпринимателей, многие из которых стремятся скрыть свои доходы от налоговых органов, - с другой, а также вследствие задержек в выплате заработной платы.     

Значимость  налога на доходы обусловлена рядом  факторов.     

Во-первых, это личный налог, то есть налог, объект которого – доход, действительно  полученный плательщиком, а не предполагаемый усредненный доход, который мог бы быть получен в данных экономических условиях (на основе усредненного дохода устанавливают реальные налоги – на землю, на имущество и т.п.), он затрагивает интересы более 80 млн. граждан.     

Во-вторых, налог на доходы физических лиц позволяет  в максимальной степени реализовать основные принципы налогообложения физических лиц – всеобщность и равномерность налогового бремени.     

Все граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства (за исключением  лиц, не имеющих постоянного местожительства  в РФ, о налогообложении которых будет сказано ниже) платят теперь налог на доходы физических лиц по твердо, фиксированным ставкам-13%, 9% или 15%, 30% и 35% в зависимости от источников получения дохода.     

Значимость  налога на доходы физических лиц заключается  еще и в том, что сегодня это – «живые» деньги, стабильно и возрастающее поступающие в доход государства.

 

     1.2 Основы налогообложения доходов  физических лиц в Российской Федерации

 

     Метод  налогообложения – это порядок  изменения ставки налога в  зависимости от изменения налоговой  базы. В зависимости от изменения  налоговой базы используют четыре  метода налогообложения: 

• равное (для всех налогоплательщиков применяется равная сумма налога);
• пропорциональное (для каждого налогоплательщика равная ставка налога);
• прогрессивное (с ростом налоговой базы растет ставка налога);
• регрессивное (с ростом налоговой базы уменьшается ставка налога).

 

       В зависимости от содержания  различают следующие ставки:      

а) маргинальные, которые непосредственно  даны в нормативном акте о налоге;     

б) фактические, определяемые как отношение уплаченного налога к налоговой базе;     

в) экономические, определяемые как отношение  уплаченного налога ко всему полученному  доходу.     

По  способу взимания различают:     

Прямые  налоги, которые взимаются непосредственно  с имущества или доходов налогоплательщика. Окончательным плательщиком прямых налогов выступает владелец имущества (дохода). Эти налоги подразделяются на:

• реальные прямые налоги, которые уплачивают с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика;
• личные, прямые налоги, которые уплачивают с реально полученного дохода с учетом фактической платежеспособности налогоплательщика;
• косвенные налоги включаются в цену товаров и услуг.

 

     Окончательным плательщиком косвенных налогов  является потребитель товара. В зависимости от объектов взимания косвенные налоги подразделяются на:

• косвенные индивидуальные которыми облагаются, строго определенные группы товаров;
• косвенные универсальные, которыми облагаются большинство товаров и услуг;
• фискальные монополии, которыми облагаются все товары, производство и реализация которых сосредоточены в государственных структурах;
• таможенные пошлины, которыми облагаются товары и услуги при совершении экспортно-импортных операций.

 

     Экономические отношения налогоплательщика и государства определяются посредством принципа постоянного местопребывания (резидентства), с учетом которого различают два вида субъектов налогообложения: резиденты и нерезиденты.     

Резиденты имеют постоянное местопребывание  в государстве; налогообложению  подлежат их доходы, полученные на территории данного государства и за рубежом (полная налоговая обязанность).     

Нерезиденты не имеют постоянного местопребывания  в государстве; налогообложению  подлежат только те их доходы, которые  получены в данном государстве (ограниченная налоговая обязанность).     

Предмет налогообложения – это реальные вещи (земля, автомобили, другое имущество) и нематериальные блага, с наличием которых закон связывает возникновение  налоговых обязательств. Другими  словами, предмет обусловливает и предопределяет объект налогообложения.     

Объект  налогообложения - юридические факты (действия, события, состояния), которые  обусловливают обязанность субъекта заплатить налог. К ним относятся: совершение оборота по реализации товара, владение имуществом, совершение сделки купли-продажи, вступление в наследство, получение дохода и др.     

Источник  налога – это резерв, используемый для уплаты налога. Существуют два  источника – доход и капитал  налогоплательщика.     

Масштаб налога – установленная законом  характеристика измерения предмета налога. Масштаб налога необходим для определения налогооблагаемой базы.     

Налоговая база – количественное выражение  объекта налогообложения. Для правильного  определения момента возникновения  налогового обязательства важное, значение имеет метод формирования налоговой базы. Существуют два основных метода – кассовый и накопительный.      

При использовании кассового метода доходом считаются все суммы, реально полученные налогоплательщиком в конкретном периоде, а расходами  – реально выплаченные суммы.      

При накопительном методе доходом признаются все суммы, право на получение, которых  возникло в данном налоговом периоде, вне зависимости от того, получены ли они в действительности, а расходами - сумма имущественных обязательств, возникших в отчетном периоде.     

Кассовый  метод используется, например, при  налогообложении имущества, переходящего в порядке наследования; накопительный  – при исчислении подоходного  налога с физических лиц.     

Налоговый период – срок, в течение которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства. Согласно ст. 55 Кодекса «под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате».     

Ставка  налога – это размер налога на единицу  налогообложения. В зависимости  от способа определения суммы  налога выделяют: равные ставки, когда  для каждого налогоплательщика  устанавливается равная сумма налога; твердые ставки, когда на каждую единицу налогообложения определен зафиксированный размер налога; процентные ставки.     

Налог на доходы физических лиц взимается  по всей территории страны. Налог построен на резидентском принципе. В системе  налогообложения физических лиц  установлен единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности – это налог на хозяйственную деятельность в виде промысла, приносящего доход. Он устанавливается и вводится в действие нормативными актами законодательных органов субъектов РФ и является обязательным на территории субъекта Федерации. При введении этого налога с плательщиков перестают взиматься некоторые налоги, включая платежи в государственные внебюджетные фонды (социальные взносы)