Лекции по "Налогам и налогообложению"

ДЗ найти на сайте  ИФНС сколько существует межрегиональных инспекций по работе с крупными налогоплательщиками (какие)

Третьим звеном единой системы налоговых  органов являются управления ФНС  по субъектам РФ.

Завершают систему налоговых органов  территориальные инспекции ФНС  России по районам, районам в городах, городам без районного деления, а так же межрайонные налоговые  инспекции.

Данная система построения налоговых  органов имеет 2 особенности:

1. Вышестоящим налоговым органам предоставлено право отменять решения нижестоящих в случае их несоответствия Конституции РФ, Федеральным законам и иным нормативным правовым актам.
2. Налогоплательщики имеют право обжаловать в вышестоящие налоговые органы решения нижестоящих налоговых органов.

ФНС России осуществляет следующие  полномочия в установленной сфере  деятельности:

1. Осуществляет контроль и надзор за:
1. Соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах
2. За правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов
3. Предоставлением деклараций об объемах производства и оборота этилового спирта
4. Соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения (ККТ)
5. Полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у ИП
2. Выдает в установленном порядке лицензии на:
1. Производство, хранение и оборот этилового спирта
2. Производство табачных изделий
3. Осуществляет:
1. Гос. регистрацию юридических лиц и ИП
2. Установку и пломбирование контрольных спиртоизмеряющих приборов
4. Регистрируют в установленном порядке:
1. Контрольно-кассовую технику
5. Ведет в установленном порядке:
1. Учет всех налогоплательщиков (присваивается ИНН)
2. Реестр лицензий и разрешений на реализацию подакцизной продукции
3. Единый государственный реестр юридических лиц и ИП (присваивается ОГРН)
6. Бесплатно информирует налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, о законодательстве о налогах и сборах, о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, а так же предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения
7. Осуществляет в установленном законодательством РФ порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов, пеней и штрафов
8. Принимает в установленном законодательством РФ порядке решения об изменении сроков уплаты налогов и сборов (отсрочка, рассрочка, налоговый инвестиционный кредит)
9. Осуществляет в установленном порядке проверку деятельности юридических лиц и ИП и т.д.

Налоговые органы согласно статье 31 НК РФ в праве:

1. Требовать от налогоплательщика или налогового агента документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов
2. Проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ
3. Проводить выемку документов при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточно оснований полагать, что эти документы будут скрыты, изменены или заменены
4. Вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой налогов
5. Приостанавливать операции по счетам и налагать арест на имущество
6. Осматривать любые используемые для извлечения дохода помещения налогоплательщика
7. Взыскивать недоимки по налогам, сборам, штрафам и пошлинам

ФНС России имеет право:

1. Запрашивать и получать сведения, необходимые для принятия решения по вопросам, относящимся к установленной сфере деятельности
2. Осуществлять контроль за деятельностью территориальных органов ФНС России и подведомственных организаций и т.д.

Налоговые органы обязаны:

1. Соблюдать законодательство о налогах и сборах
2. Вести учет налогоплательщиков
3. Соблюдать налоговую тайну
4. Направлять налогоплательщику или агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа

Должностные лица налоговых органов  обязаны:

1. Действовать строго в соответствии с НК РФ
2. Реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов
3. Корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам налоговых правоотношений, не унижать их честь и достоинство

Правила исполнения обязанности  по уплате налогов и сборов.

ДЗ Задача: Иванов И.И. является ИП и применяет общий  режим налогообложения. В течение  налогового периода ИП получил следующие  доходы:

1. Доход от реализации продукции = 1 380 000 р
2. Доходы от реализации имущества, используемого в предпринимательской деятельности = 1 500 000 р

В течение года ИП осуществил следующие расходы:

1. Материальные расходы = 40 000 р
2. Расходы на оплату труда водителя и других наемных работников = 150 000
3. Страховые взносы на работников = 30 000
4. Страховые взносы по собственным отчислениям (на себя) = 20 000
5. Амортизация основных средств = 50 000
6. Прочие расходы = 50 000

Рассчитать сумму  НДФЛ, которую должен уплатить ИП.

Налогоплательщик обязан уплатить налог с момента возникновения  установленных законодательством  о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату налога или  сбора.

Обязанность по уплате налога и сбора прекращается:

1. С уплатой налога и сбора
2. Со смертью физического лица
3. С ликвидацией организации
4. С возникновением иных обязанностей, предусмотренных судом

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность  по уплате налога. Обязанность должна быть выполнена  в срок или досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога в судебном порядке  производится в следующих случаях:

1. С организации, в которой открыт лицевой счет
2. В целях взыскания недоимки, числящейся более 3х месяцев за организациями, являющимися зависимыми с соответствующих основных организаций обществ в случаях, когда на их счетах в банках поступает выручка.
3. С организации и ИП, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической классификации сделки, свершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика

Обязанность по уплате налога считается  исполненной:

1. С момента предъявления в банк поручения на перечисление суммы налога
2. С момента передачи физическим лицом в банк денежных средств на перечисление сумм налогов
3. С момента отражения на лицевом счете организации операции по перечислению сумм налога
4. Со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, в организацию федеральной почтовой связи средств для перечисления сумм налога
5. Со дня вынесения налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пеней, штрафов

Обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае:

1. Отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику неисполненного поручения (платежное поручение)
2. Возврата местной администрацией либо организацией федеральной почтовой связи налогоплательщику денежных средств
3. Неправильного указания налогоплательщиком в поручении части обязательных реквизитов

Обязанность по уплате налога исполняется  в валюте РФ, также может осуществляться и в иностранной валюте.

Неисполнение обязанности по уплате налога может повлечь за собой  применение мер принудительного  исполнения обязанности.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога налогоплательщиком (организацией или ИП) в установленный срок, обязанность исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания  на денежные средства налогоплательщика.

Взыскание налога производится по решению  налогового органа.

Взыскание налога может производиться  с рублевого, валютного или иного  счета за исключением депозитарного  и бюджетного. Если у налогоплательщика (организации или ИП) недостаточно денежных средств для уплаты налогов, то взыскание производится за счет имущества налогоплательщика.

При взыскании налога происходит приостановление  расходных операций по счетам налогоплательщика.

Обязанность по уплате налога считается  исполненной с момента реализации имущества налогоплательщика.

Взыскание налога за счет имущества  налогоплательщика производится последовательно в отношении:

1. Наличных денежных средств и денежных средств в банках
2. Имущества, не участвующего непосредственно в процессе производства (ценные бумаги, валютные ценности, предметы дизайна служебных помещений и т.д.)
3. Готовой продукции
4. Сырья и материалов
5. Имущества, переданного по договору во владение, пользование или распоряжение другим лицам.
6. Другого имущества

В случае неисполнения налогоплательщиком (физическим лицом) в установленный  срок обязанности по уплате налогов, налоговые органы в праве обратиться в суд общей юрисдикции.

Заявление о взыскании налогов  подается налоговым органом или  таможенным органом, если общая сумма  налога, сбора, пени, штрафа, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 1 500 рублей.

Взыскание сумм налогов, сборов, пеней, штрафов с налогоплательщиков (физических лиц) может проводиться так же за счет имущества.

Взыскание сумм налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (физического лица) на основании  вступившего в законную силу судебного  акта производится последовательно  в отношении:

1. Денежных средств, электронных денежных средств
2. Имущества, переданного по договору во владение, пользование или распоряжение налогоплательщиком
3. Другое имущество, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи

Порядок исчисления налога.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате, за налоговый период исходя из налоговой базы, ставки и льготы.

Обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый  орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы  налога возложена на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления  срока платежа налоговый орган  направляет налогоплательщику налоговое  уведомление.

Уплата налога производится разовой  уплатой всей суммы налога. В ряде случаев предусматривается уплата в течение налогового периода  предварительных платежей по налогу – авансовых платежей.

В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению  с установленными законодательством  сроки, на сумму не своевременно уплаченных авансовых платежей начисляются  пени. Штрафы не начисляются.

Если налогоплательщик не уплатил  или недоплатил сумму налога (или  несвоевременно), то он обязан заплатить  сумму пени и штрафов (если найдут нарушение).

Уплата налога производится в наличной и безналичной форме.

Порядок уплаты федеральных налогов  устанавливается НК РФ. Порядок уплаты региональных и местных налогов  устанавливается законами субъекта РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение 1 месяца со дня  получения налогового уведомления.

Изменение уплаты налогов, сборов, пеней, штрафов.

Изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок. Изменение  срока уплаты налога  сбора осуществляется в форме:

1. Отсрочки
2. Рассрочки
3. Инвестиционного налогового кредита

Налогоплательщик вправе одновременно воспользоваться всеми тремя  изменениями срока уплаты налога. Изменение срока уплаты налога и  сбора не отменяет существующий и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора.

Изменение срока уплаты налога и  сбора может быть обеспечено:

1. Залогом имущества
2. Поручительством

Срок уплаты налога или сбора  не может быть изменен, если в отношении  заинтересованного лица:

1. Возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах
2. Проводится производство по делу о налоговом правонарушении
3. Имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, либо это лицо собирается выехать заграницу.
4. В течение 3х лет, предшествующих дню подачи этим лицом заявления об изменении срока уплаты налога или сбора, было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита.