Лекции по "Налогам и налогообложению"

Налоговые агенты обязаны перечислить  суммы исчисленного и удержанного  налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств, а так же дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика.

2. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями налогоплательщиков (физ лиц). Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей.

Физические лица, зарегистрированные в качестве ИП, а так же нотариусы, занимающиеся частной практикой, и  адвокаты исчисляют суммы налога самостоятельно.

ИП, нотариусы, занимающиеся частной  практикой, и адвокаты уплачивают авансовые  платежи на основании налоговых  уведомлений. Уведомление высылается налогоплательщику налоговым органом.

Авансовые платежи уплачиваются:

• За январь-июнь не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей
• За июль-сентябрь не позднее 15 октября текущего года в размере ¼ годовой суммы авансовых платежей
• За октябрь-декабрь не позднее 15 января следующего года в размере ¼ годовой суммы авансовых платежей

Суммы, которые налоговый орган  указывает в уведомлениях, исчисляются  из декларации соответствующего плательщика  за предыдущий налоговый период.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту его учета в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата производится исходя из фактически полученной прибыли налогоплательщика  с учетом ранее уплаченных авансовых  платежей.

3. Особенности исчисления суммы налога и подачи налоговой декларации иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании трудового договора или гражданско-правового договора.

Данная категория налогоплательщиков производит (осуществляет) уплату авансовых  платежей в виде фиксированных сумм в размере 1000 рублей в месяц.

Размер фиксированных авансовых  платежей подлежит ежегодной индексации на коэффициент дефлятор.

Общая сумма налога по итогам налогового периода уплачивается иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании трудового договора или гражданско-правового договора, исходя из фактически полученной прибыли. При этом уплата производится с учетом ранее уплаченных фиксированных авансовых платежей.

4. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов дохода.

Исчислить и уплатить налог обязаны  следующие группы налогоплательщиков:

• Физические лица, получающие доход на основании гражданско-правовых договоров, включая договоры найма или договоры аренды любого имущества;
• Физические лица, получающие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности;
• Физические лица - налоговые резиденты РФ, получившие доход от источников за пределами РФ;
• Физические лица, получившие другой доход, при получении которого не был удержан налог налоговыми агентами;
• Физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других, основанных на риске игр;
• Физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства и т.д.;
• Физические лица, не являющиеся ИП, получающие доход от физических лиц, так же не являющихся ИП.

Данные категории налогоплательщиков обязаны предоставить в налоговый  орган по месту своего учета соответствующую  налоговую декларацию.

Сроки предоставления декларации.

Налоговые агенты предоставляют в  налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и  удержанных налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Физические лица (включая ИП) предоставляют  декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Законодательство РФ о  налогах и сборах.

Законодательство РФ о  Налогах и сборах включает:

• НК РФ
• Принятые в соответствии с ним ФЗ
• Законы субъектов РФ
• Нормативные правовые акты Правительства РФ
• Нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти (Минфин)
• Правовые акты исполнительных органов субъектов РФ
• Правовые акты органов местного самоуправления.

Источником налогового права, бесспорно, являются международные договоры РФ, в частности те, которые устраняют двойное налогообложение.

Фундаментальным источником налогового права является Конституция РФ (статья 57).

В случае если нормы международных  договоров идут в разрез с нормами  права РФ, то используются нормы  международного права.

Так как в РФ нет прецедентного  права, то решения Высшего Арбитражного суда или Верховного суда не являются источником налогового права.

ДЗ: главы 13, 14, 15; к/р права и обязанности налогоплательщиков (глава 3, ст. 21-23)

Зайти на сайт ФНС, структура, к/р расчеты по НДФЛ

Источники налогового права.

Характеристика источников налогового права.

Источники налогового права установлены и прямо обозначены конституцией РФ:

1. Международные договоры РФ (Международный договор об избежание двойного налогообложения) ДЗ: 23 глава НК РФ
2. Конституция РФ (57 статья)
3. Федеральные Конституционные законы (на основании Конституции, закрепляют часть понятий Конституции)
4. Федеральные законы
5. Регламенты палат Федерального Собрания
6. Постановления Совета Федерации (166 членов) и Государственной Думы (450 членов)
7. Указы и распоряжения Президента РФ
8. Постановления и распоряжения Правительства РФ
9. Конституции и законы субъектов РФ
10. Иные акты субъектов РФ
11. Федеративные и иные государственно-правовые договоры
12. Решения органов местного самоуправления

Решения пленумов Верховного суда, Высшего  Арбитражного суда не являются источником налогового права.

Однако налогоплательщики могут использовать доводы сторон в судебных процессах при решении вопросов, связанных с уплатой налогов и сборов.

Представление об источниках налогового права дают статьи 1 и 7 НК РФ.

Совокупность источников налогового права представляют собой нормативные правовые акты, регулирующие налоговые отношения.

Особенностью нормативных  правовых актов о налогах и  сборах является то, что они могут вступать в силу при одновременном наличии следующих 2х условий:

1. Не ранее, чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования.
2. Не ранее 1ого числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Так же в самом акте о налогах и сборах устанавливается конкретная дата вступления его в законную силу.

Официальными источниками  опубликования нормативных актов  о налогах и сборах служат:

1. Законодательство РФ
2. Российская газета
3. Парламентская газета

Помимо вышеперечисленных условий акты, предусматривающие новые налоги или сборы, могут вступать в законную силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но в любом случае не ранее истечения месячного срока с момента их официального опубликования.

Статья 57 Конституции РФ определяет, что законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков обратной силы не имеют.

Положение статьи 57 К РФ получило развитие в НК РФ. В пункте 2 статьи 5 НК РФ указано, что акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги или сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение налогового законодательства, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение участников налоговых правоотношений, обратной силы не имеют.

В НК РФ нашла развитие и статья 54 К РФ, согласно которой никто не может нести ответственность за деяние, которое в момент его совершения не признавалось правонарушением. Если после совершения правонарушения ответственность за него устранена или смягчена, применяется новый закон. Данное правило означает, что акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав субъектов налоговых правоотношений, имеют обратную силу.

Так же могут иметь обратную силу акты законодательства о налогах  и сборах, отменяющие налоги или  сборы, снижающие размеры ставок налогов и сборов, устраняющие обязанности субъектов налоговых правоотношений или иным образом улучшающие их положение.

Нормативные акты, содержащие названные  нормы, приобретают обратную силу только при условии прямого указания на это обстоятельство в самом  налоговом законе.

Придание закону обратной силы означает его распространение на отношения, возникающие до его вступления в  законную силу.

Основное место в системе  источников налогового права занимает НК РФ. Он же обладает наибольшей юридической  силой в иерархии законодательства о налогах и сборах.

Все иные федеральные, региональные и  муниципальные нормативные правовые акты о налогах и сборах могут  быть приняты только при условии  соответствия кодексу.

НК РФ состоит из 2х  частей.

Часть первая устанавливает:

1. Законодательство о налогах и сборах, систему налогов и сборов в РФ
2. Правовой статус (права и обязанности) участников налоговых правоотношений
3. Общие правила исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов
4. Способы обеспечения обязанностей по уплате налогов и сборов
5. Порядок оформления и подачи налоговой декларации
6. Основа налогового контроля
7. Виды и составы налоговых правонарушений и меры ответственности за их совершение
8. Процедуры обжалования актов налоговых органов и действия их должностных лиц

Часть 2 НК РФ регулирует порядок введения и взимания конкретных видов налогов.

К федеральным источникам налогового права так же можно отнести Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» и Федеральный Закон «Об уплате страховых взносов в пенсионный фонд РФ, ФСС РФ, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонд обязательного медицинского страхования».

В систему источников налогового права федерального уровня входят так же подзаконные нормативные правовые акты о налогах и сборах, изданные органами исполнительной власти и органами государственных внебюджетных фондов.

К числу органов, наделенных правом налогового нормотворчества, относятся:

1. Президент РФ
2. Правительство РФ
3. МинФин РФ
4. Министерство экономического развития
5. ЦБ РФ и т.д.

Подзаконные  нормативные акты о налогах и сборах, затрагивающие  права или обязанности налогоплательщиков, приобретают юридическую силу только при одновременном соблюдении следующих  условий:

1. Соответствие НК РФ и иным законам о налогах и сборах
2. Официальное опубликование
3. Осуществление процедуры регистрации в Министерстве Юстиций

Необходимо учитывать, что не все  нормативные акты органов исполнительной власти относятся к актам законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 4 НК РФ МинФин РФ, МинЭконом развития и органы государственных внебюджетных фондов наделены полномочиями по изданию приказов, инструкций и методических указаний, которые носят внутриведомственный характер.

Налоговое законодательство особо  оговаривает условия, при наличии  которых нормативный правовой акт  о налогах и сборах не может  применяться либо признается недействительным.