Вопрос о налогообложении малого
бизнеса также приобрел особую
актуальность в переходной экономике
России. Наличие малоэффективных производств,
снижение занятости, социальные и, как
следствие, политические проблемы делают
жизненно необходимым создание условий
для деятельности в независимых от государства
и крупного капитала сферах самостоятельной
и инициативной, но не имеющей стартового
капитала, части населения страны. Эта
задача в сложившейся ситуации является
не менее важной, чем извлечение дополнительных
доходов бюджета. Создание простого и
ясного налогового режима, сопровождающегося
снижением издержек по ведению учета и
предоставлению отчетности, а также налогового
бремени, позволило бы разрешить ряд проблем,
стоящих в настоящее время перед российским
обществом. Между тем, предоставление
возможности использовать особый режим
для малого бизнеса следует рассматривать
как льготу, которая не должна быть использована
крупными предприятиями.
Предлагаемая система налогообложения
включает выделение трех уровней
налогоплательщиков. Первую группу составляет
крупный бизнес, доход которого должен
подлежать налогообложению на начисленной
основе и определяться с применением стандартных
методов бухгалтерского учета. Вторая
группа включает в себя малое предпринимательство.
Предприятие имеет право вместо налога
на прибыль платить налог на потоки денежных
средств (cash-flow tax), который рассчитывается
по упрощенной системе. Третью группу
составляют предприятия, которые условно
называются особо малыми, которые имеют
оборот, позволяющий не входить в режим
налогообложения НДС. Для этих предприятий
должны применяться методы на основе вмененного
дохода, оцененного по косвенным признакам.
Перечень предлагаемых ограничений включает
в себя ограничение на участие в капитале
предприятия юридических лиц, ограничение
на определенные виды деятельности, ограничение
на участие в международной торговле.
Такого характера ограничения существуют
в различных странах, имея ряд различий,
обусловленных спецификой каждой страны.
Эти меры должны снизить возможность применения
методов упрощенного учета теми налогоплательщиками,
для которых они не предназначены.
Применение упрощенных методов
предполагает добровольность для
налогоплательщиков. То есть возможность
применения упрощенных методов ограничена
рядом критериев, но принятие системы
налогообложения более высокого уровня,
то есть предназначенной для категории
более крупных налогоплательщиков, является
правом каждого предприятия с единственным
ограничением — изменение принятой системы
не должно происходить слишком часто.
Таким образом, предлагается использование
для малого бизнеса формальных, исключительных
налогов, оспоримых в том смысле, что налогоплательщик
имеет право использовать более общую
систему учета.
Литература
- Брызгалин А. «О налогах и о жизни» /персональный блог/ /http://www.nalog-briz.ru/2012/07/blog-post_3814.html/
- ГАРАНТ информационно – правовой портал /http://base.garant.ru/10900200/28//
- Кваша Ю.Ф., Зрелов А.П., Харламов М.Ф. «Налоговое право» /конспект лекций/ /http://lib.rus.ec/b/204770/read/
- Консультант Плюс http://www.consultant.ru/
- Налоговый кодекс Российской Федерации
- Тарасова Л.Н., Семыкина
Т.В., Сапрыкина «Налоги и налогообложение»,
2007 /http://knigi-uchebniki.com/nalogi-nagooblojenie_720/prava-obyazannosti-otvetstvennost.html/
- Фадеев Д.Е. «ЭКОНОМИКА. НАЛОГИ. БИЗНЕС» «Налоговый вестник», 2011 /http://alt-x.narod.ru/1106enb.htm/
- Федеральная налоговая служба. Информационный портал. /http://www.nalog.ru/ip/nds_ip//
- Ялбулганова А.А. «Налог на добавленную стоимость» /http://www.underlaw.ru/articles/nal/799//
- Электронный ресурс /http://www.bbest.ru/eko/kontrol/obyaz/
- Электронный ресурс /http://www.be5.biz/pravo/n001/07.htm/