Экономическая сущность налогов и перспектива развития налоговой системы в РФ

Для организаций учитывается все  движимое и недвижимое имущество, которое  находится на основных средствах  на балансе предприятия. Для физических лиц под имуществом понимают землю, транспортное средство, имущество, полученное в дар или по наследству, недвижимость.

Под прибылью предприятия понимают разницу между доходами и расходами, то есть чистый доход без затрат. Физические лица уплачивают налоги, как  с общего совокупного дохода, так  и с отдельных видов дохода, таких как дивиденды, выигрыши, призы. Некоторые виды товаров облагаются акцизами, независимо от дохода, например алкогольная и табачная продукция. При реализации  товаров налогоплательщик включает сумму косвенного налога в  цену товара и перекладывает уплату на плечи покупателя, компенсируя  свои затраты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3. Функции и принципы налогов

 

Экономическая сущность налога проявляется через его функции. Каждая из выполняемых налогом функций имеет внутренние свойства, признаки и черты данной экономической категории. Тем самым она показывает, каким образом реализуется предназначение конкретного налога как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов в обществе. Выделяют три важнейшие функции налогов:

1)фискальную (финансирование государственных расходов);

2)регулирующую, или распределительную (государственное регулирование экономики);

3)социальную (поддержание  социального равновесия в обществе  путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними).

Все функции налога не могут  существовать независимо одна от другой, они взаимосвязаны, взаимозависимы и в своем проявлении представляют собой единое целое.

Разграничение функций налога носит в значительной мере условный характер, поскольку они осуществляются одновременно. Отдельные черты одной функции непременно присутствуют в других. Рассмотрим суть и механизмы проявления налогом своих функций.

Фискальная  функция является основной функцией налога. Она изначально характерна для любого налога, для любой налоговой системы любого государства. И это естественно, так как главное предназначение налога — образование государственного денежного фонда путем изъятия части доходов предприятий и граждан для создания материальных условий функционирования государства и выполнения им собственных функций — обороны страны и защиты правопорядка, решения социальных, природоохранных и ряда других задач, создания и поддержания единой коммуникационной структуры.

Наиболее тесно связана  с фискальной функцией налога его регулирующая, или распределительная, функция, выражающая экономическую сущность налога как особого централизованного фискального инструмента распределительных отношений в обществе. Суть данной функции заключается в том, что с помощью налогов через бюджет и установленные законом внебюджетные фонды государство перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную, осуществляет финансирование крупных межотраслевых целевых программ, имеющих общегосударственное значение. Система налоговых ставок, права органов государственной власти субъектов Федерации и местного самоуправления по их установлению, а также бюджетная система позволяют перераспределять финансовые ресурсы и по регионам страны.

Устанавливая систему  налогов с физических лиц, государство  осуществляет перераспределение доходов своих граждан, направляя часть финансовых ресурсов наиболее обеспеченной части населения на содержание малоимущих. В этом заключена социальная  функция налогов.

Налоги оказывают существенное воздействие и на сам процесс  воспроизводства. Здесь проявляется стимулирующая функция налогов. Ее практическая реализация осуществляется через систему налоговых ставок и льгот, налоговых вычетов и налоговых кредитов, финансовых санкций и налоговых преференций. Немаловажное значение в реализации этой функции имеет и налоговая система сама по себе: вводя одни налоги и отменяя другие, государство стимулирует развитие определенных производств, регионов и отраслей одновременно сдерживая развитие других. С помощью налогов государство целенаправленно влияет на развитие экономики и ее от дельных отраслей, на структуру и пропорции общественного воспроизводства, накопление капитала. При этом проявляется тесная связь стимулирующей функции налогов с распределительной.

С регулирующей и фискальной функциями тесно связана контрольная функция налогов. Механизм этой функции проявляется, с одной стороны, в проверке эффективности хозяйствования и, с другой — в контроле за действенностью проводимой экономической политики государства. Так, в условиях острой конкуренции, свойственной рыночной экономике, налоги становятся одним из важнейших инструментов независимого контроля за эффективностью финансово-хозяйственной деятельности. При прочих равных условиях из конкурентной борьбы выбывает в первую очередь тот, кто не способен рассчитаться с государством. Одновременно с этим нехватка в бюджете финансовых ресурсов сигнализирует государству о необходимости внесения изменений или в саму налоговую систему, или в социальную политику, или в бюджетную политику.

Основные принципы налогообложения  сформировались в период становления  теоретической базы налогов. Известный  шотландский экономист Адам Смит в своем классическом сочинении "Исследование окружающей среды, природы  и причинах богатства народов" вывел основные принципы налогообложения:

• всеобщность,
• справедливость,
• определенность,
• удобство.                                                                                                                    Со временем этот перечень был дополнен принципами:
• обеспечения достаточности
• подвижности налогов (налог может быть увеличен или сокращен в соответствии с нуждами и возможностями государства),
• выбора надлежащего источника и объекта налогообложения,
• однократности обложения.

Современные принципы "хорошей  налоговой системы":

1. Экономическая эффективность.  Налоговая система должна носить  поощрительный характер, не мешать  эффективному использованию ресурсов, развитию предпринимательства.

2. Дешевизна налогообложения.  Законы о налогах должны быть  простыми по формулировке, а процедура  взимания налогов должна быть  относительно дешевой. Административные  расходы по управлению налогами  и соблюдению налогового законодательства  должны быть минимальными.

3. Гибкость. Налоговая система  должна быть в состоянии реагировать  на изменения экономической ситуации.

4. Определенность налогообложения.  Налоговая система должна иметь  такую структуру, при которой  каждый налогоплательщик точно  знает сколько он платит.

5. Справедливость. Налоговая  система должна обеспечивать  справедливый подход к различным  членам общества. Каждый налогоплательщик  должен вносить свою справедливую  долю в казну государства. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава II. Перспективы развития налоговой политики РФ

2.1 Основные направления налоговой политики РФ

 

В трехлетней перспективе 2013 – 2015 годов приоритеты Правительства  Российской Федерации в области  налоговой политики остаются такими же, как и раннее – создание эффективной  и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основными целями налоговой  пиитики продолжают оставаться поддержка  инвестиций, а также стимулирование инновационной деятельности.

Внесение изменений в  законодательство о налогах и  сборах планируется по следующим  направлениям: 

1. Налоговое стимулирование  инновационной деятельности и  развития человеческого капитала. В данном направлении планируется:

• снижение тарифов страховых  взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование. В качестве временной меры на период 2012 - 2013 годов будет снижен максимальный тариф страховых взносов в  государственные внебюджетные фонды  с 34 до 30 процентов, взимаемый с выплат в пользу физических лиц в размере  до установленной предельной величины в 512 тыс. рублей в 2012 году и до 567 тыс. рублей в 2013 году, а также для данной категории плательщиков будет установлен тариф страховых взносов с  сумм превышения предельной величины базы для начисления страховых взносов  в ПФР в размере 10 процентов;

• совершенствование амортизационной  политики. В этой связи предполагается уточнить классификацию основных средств  с учетом разработки и введения новых  версий ОКОФ и ОКПД;

• совершенствование мер  налоговой поддержки лиц, имеющих  детей.

2. Мониторинг  эффективности налоговых льгот:

• оптимизация налоговых  льгот. Так будет проведена работа по уточнению перечня доходов, освобождаемых  от обложения НДФЛ; 
• анализ применения и востребованности налоговых стимулирующих механизмов.

3. В части налогообложения акцизами в плановом периоде периодическая индексация ставок акциза будет осуществляться с учетом реально складывающейся экономической ситуации, при этом повышение акцизов на алкогольную, спиртосодержащую и табачную продукцию будет производиться опережающими темпами по сравнению с уровнем инфляции.

4. Совершенствование  налогообложения при операциях  с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, финансовыми операциями. В связи с созданием в РФ Международного финансового центра целесообразно принять ряд решений, направленных на совершенствование налогообложения при совершении операций с еврооблигациями российских эмитентов, депозитарными расписками, а также при получении и выплате дивидендов.

5. Налог на прибыль организаций:

В частности, предполагается законодательно закрепить порядок  признания дохода от реализации имущества, подлежащего государственной регистрации, в налоговом учете на более  раннюю из следующих дат:

- дата передачи по передаточному  акту или иному документу о  передаче недвижимого имущества;

- дата реализации недвижимого  имущества;

• планируется уточнение  порядка признания убытков в  виде безнадежных долгов для целей  налогообложения прибыли.

6. Налогообложение  природных ресурсов:

• продолжится работа по установлению дополнительной фискальной нагрузки на газовую отрасль путем  дифференциации ставки НДПИ, взимаемого при добыче газа горючего природного;

• будут подготовлены предложения  о внесении изменений в главу 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ в части уточнения порядка  налогообложения НДПИ лечебных грязей;

• будут подготовлены предложения  об установлении специфических ставок НДПИ по иным видам твердых полезных ископаемых (металлы, соли, строительное сырье и пр.);

• планируется проработать  вопрос установления ставки по полезным ископаемым, доля экспорта которых  превышает 50 процентов, в зависимости  от мировых цен на соответствующие  полезные ископаемые.

7. Совершенствование  налогообложения в рамках специальных  налоговых режимов:

• с 2012 года будет введена  в действие новая глава 26.5 "Патентная  система налогообложения" НК РФ;

• предусматривается постепенное  сокращение сферы применения системы  налогообложения в ЕНВД для отдельных  видов деятельности;

• с 1 января 2014 года система  налогообложения в ЕНВД для отдельных  видов деятельности отменяется.

8. Введение налога  на недвижимость.

9. Налоговое администрирование:

• внедрение инструментов, противодействующих уклонению от уплаты налогов;

• совершенствование порядка  уплаты (перечисления) и взыскания  налогов и сборов;

• разработка мер противодействия  использованию международных налоговых  соглашений в неблаговидных целях;

• разработка налоговых  стимулов для перехода организаций  из оффшорных зон в юрисдикцию РФ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Проблемы развития налоговой системы РФ

 

Для современной налоговой  системы России, характерно множество  проблем, одной из которых продолжает оставаться ее фискальная направленность. Фискальная направленность налогового производства выражается на практике в установлении жесткого регламента в отношении налогооблагаемой базы. В конечном итоге это вылилось в требование о необходимости обособления налогового учета из системы бухгалтерского. Общее бремя налогов и платежей в РФ в настоящее время намного выше, чем в развитых зарубежных странах. Налоговую политику России можно охарактеризовать принципом «взять все, что можно». Наиболее яркий пример - повышение страховых взносов (в 2010 году их размер составляет 26%, а с 2011 года их ставка возрастет до 34%). Для подъема промышленности, сельского хозяйства необходимы средства. Чтобы иметь средства для наполнения доходной части бюджета, государство вынужденно повышать налоги. В результате ни одно юридическое или физическое лицо просто не в состоянии реально заплатить все налоги да еще и вкладывать средства в расширение производства. Поэтому, сплошь и рядом идет сокрытие налогов, неплатежи, разрастание теневой экономики.