Экономическая сущность налогов и перспектива развития налоговой системы в РФ

ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ 

ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ  РФ             

 

 

 

 

 

 

 

КАФЕДРА НАЛОГОВ  И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

 

Реферат на тему :

«Экономическая  сущность налогов и 

перспектива развития налоговой системы в РФ»

 

 

 

 

 

 

Выполнили студенты 2 курса

 

 

 

Проверила:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Москва 2013

 

 

 

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………….……3

Глава I. Экономическая сущность налогов…………………………………...4

1. Понятие налога, его сущность…………………………………….4
2. Классификация налогов…………………………………………….8
3. Функции и принципы налогов……….……………………………11

Глава II. Перспектива развития налоговой системы РФ…………………….15

       2.1Основные направления налоговой политики РФ………………….15

            2.2 Проблемы развития налоговой системы РФ……………………..19

Заключение…………………………………………………………………..….21

Список литературы……………………………………………………………..22

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Одним из важных факторов экономического роста страны является эффективная  налоговая система. В структуре  всех доходов бюджета государства  налоги составляют, по разным оценкам, 75-85%.

В сложное для нашей страны время  налоги играют немалую роль в укреплении экономической позиции России. Налогам  отводится важное место среди  экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. С помощью  налогов определяются взаимоотношения  предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных  инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Целью выполнения ознакомительной практики является изучение понятие, функции, принципы налогов, ознакомиться с налогообложением предприятия и анализ современной налоговой системы.

В исследовании поставлены следующие  задачи:

• определить экономическую сущность налога
• рассмотреть функции и принципы налогов
• Дать краткую характеристику предприятия ООО «Виктория»
• Ознакомиться с организационной структурой предприятия
• Рассмотреть систему налогообложения на предприятии
• Проанализировать проблемы и перспективы налоговой системы РФ
• Определить основные направления налоговой политики

 

 

Глава I. Экономическая сущность налогов

1.1. Понятие налога, его сущность

 

Источником всякого богатства  в натуральной и денежной форме  является труд. Богатство любой нации  зависит от двух основных факторов: удельного веса населения, занятого производительным трудом и уровня производительного  труда. Труд производительный – это  труд, который увеличивает стоимость  предмета, к которому он прилагается  и труд непроизводительный, при котором  возрастание стоимости не происходит. Двигателем производительного труда  служит свобода конкуренции. Регулировать экономические процессы без вмешательства  государства это теория стихийности. На данном этапе нашей жизни  эта  теория несостоятельна, примером служит мощный кризис 1825 года.

Классическая теория рассматривает  налоги как один из видов государственных  доходов, которые должны покрывать  расходы на содержание правительства. Какая-либо иная роль налогам не отводится. Классическая теория налогов основывается на теории рыночной экономики. Удовлетворение индивидуальных потребностей осуществляется через предоставление экономической  свободы, свободы деятельности гражданина. Государство должно обеспечить развитие рыночных отношений, охрану права собственности, для этого нужны финансовые ресурсы, а их основным  источником  могут  быть только налоги.

Основные признаки налога:

1. императивность или абсолютная обязательность уплаты налога;

2. индивидуальная безвозмездность,  поскольку налогоплательщик в  отличие от плательщика сборов  не может рассчитывать на какую-либо  конкретную пользу от государства  лично для себя;

3. законность, т.к. налог  может, устанавливается только  законодательством и взимается  лишь на основании закона;

4. регулярность взимания;

5. уплата в целях финансирования  деятельности государства;

Для установления налога в  законе необходимо определить его основные элементы, это:

1. субъект налогообложения,  т.е.  налогоплательщик или плательщик  сбора;

2. налоговая база;

3. налоговая ставка;

5. налоговый оклад, т.е.  сумма налога с единицы обложения;

6. налоговый период;

7. налоговые льготы;

8. объект налога;

9. источник налога;   

10.срок уплаты налога.

Субъект налога, или налогоплательщик, - это юридическое либо физическое лицо, на которое законом возложена, обязанность уплачивать налог. Субъект налога не всегда является реальным его плательщиком. Это происходит потому, что существует экономическая возможность переложения тяжести налога с субъекта, который перечисляет налог в бюджет, на другое лицо. Последнее называется носителем налога. Носитель налога - это лицо, которое, в конечном итоге, принимает на себя тяжесть налога и действительно платит налог по завершении процессов переложения налога. Например, субъектами налога на добавленную стоимость (НДС) являются юридические лица, производящие и реализующие продукцию. Они должны исчислять сумму налога и перечислять ее в бюджет. Сумма налога включается в стоимость продукции, поэтому покупатель, приобретая товар, оплачивает и сумму НДС. Если этот покупатель использует товар для производства другой продукции и затем ее реализует или просто перепродает купленный товар, то он возмещает себе уплаченную сумму налога. Если покупатель является конечным потребителем товара(т.е. не использует его на производственные цели и не перепродает), то он является носителем налога, реальным его плательщиком.

  По законодательству  России плательщиками налогов  могут выступать:

• юридические лица;

• физические лица;

• другие налогоплательщики.

К последней группе относятся, например, филиалы и другие обособленные подразделения предприятий, организаций, учреждений, имеющие отдельный или  самостоятельный баланс и расчетный (текущий) счет, простое товарищество, которое образуется предприятиями  и физическими лицами для осуществления  совместной деятельности без образования  юридического лица.

Объект налога - это доход или имущество налогоплательщика, которые в силу закона подлежат обложению налогом. Объектом обложения у косвенных налогов выступают обороты по реализации товаров, работ, услуг. Для того чтобы исчислить налог, недостаточно определить его объект, необходимо рассчитать налогооблагаемую базу. Она служит для количественного измерения объекта налога. Таким образом, налогооблагаемая база - это количественная оценка объекта налогообложения. Для ее получения необходимо выбрать единицу обложения - единицу измерения объекта налога. На практике используются денежные (рубли, экю) и натуральные (лошадиная сила) единицы обложения.

Часто бывает, что налогом  облагается не весь объект, а только часть его, кроме того, некоторые  виды деятельности или категории  налогоплательщиков могут быть освобождены  от уплаты налогов. Все это определяется налоговыми льготами.

Налоговые льготы - это полное или частичное освобождение от налогов юридических и физических лиц в соответствии с действующим законодательством. К основным налоговым льготам относятся:

• необлагаемый минимум - часть  объекта налога, полностью освобождаемая  от обложения;

• вычеты из налогового оклада;

• изъятие из обложения  определенных частей объекта налога;

• освобождение от уплаты налогов  по отдельным видам деятельности или категорий плательщиков;

• понижение ставок налога;

• отсрочка взимания налогов.

Налоговая ставка (норма налогового обложения) - это величина налога на единицу обложения.

Если налогооблагаемую базу умножить на налоговую ставку, то в  результате получим величину, которая  называется налоговым окладом.  Налоговый оклад - это сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта.

Источник налога - это доход, из которого субъект уплачивает налог. По ряду налогов объект и источник налога могут совпадать.

Последние два элемента налога дают ему временную характеристику. Налоговый период - период времени, за который производится обложение налогом. Налоговым периодом может быть квартал, месяц, год, период с начала года и др. Срок уплаты налога - срок, в течение которого налог вносится в бюджет или внебюджетные фонды. Он определяется законом. Если налогоплательщик не уплатил налог в срок, то к нему применяются финансовые и налоговые санкции.

 

 

 

 

 

 

 

1.2.Классификация налогов

 

Множественность налогов, их различное назначение и построение делают необходимой классификацию  налогов.

Согласно НК РФ существует одна классификация  налогов, которая носит нормативный характер  и критерием которой служат субъекты, их устанавливающие и принимающие платежи по ним.

• Федеральные налоги, которые устанавливает НК РФ и оплачиваются на всей территории РФ. (НДС, подоходный налог, налог на прибыль организаций, таможенные пошлины и сборы, государственная пошлина, экологический налог)
• Региональные налоги, которые вводятся законами субъектов РФ и оплачиваются на их территории (налог на имущество организаций, налог на транспорт, налог с продаж). Налоговые льготы, ставки, порядок и сроки их уплаты, формы отчетности устанавливаются по каждому региону.
• Местные налоги и сборы вводятся органами местного самоуправления и обязательны к оплате на территории муниципалитетов (налог на землю, на имущество физических лиц, на рекламу).

 

Классификация налогов и сборов по категории налогоплательщика  разграничивают их на те, которые уплачивают физические лица (подоходный, налог  на имущество физических лиц, налог  на имущество, полученное по наследству или в дар.) Выделяют налоги, которые  оплачиваются организациями (налог  на прибыль, налог на имущество организации). Самая большая группа налогов  эта смешанные налоги, которые  оплачиваются и организациями и  индивидуальными предпринимателями (НДС, акцизы, таможенные и государственные  пошлины, земельный, налог с владельца  транспортного средства)

 

Традиционная российская классификация  налогов по способу взимания все  налоги подразделяются на:

• Прямые налоги уплачиваются с дохода или имущества плательщика, их размер можно точно рассчитать  (налог на прибыль организации, подоходный).
• Косвенные налоги рассчитать сложно, в конечном итоге их оплачивает потребитель товаров и услуг (акцизы, налог с продажи, налог с оборота, НДС), то есть через цену товара.
• Пошлины и сборы

Налоги, которые платятся в бюджет делятся на закрепленные и регулирующие. Закрепленные, это те, которые  целиком  поступают в конкретный бюджет на федеральном, региональном или местном  уровне. Регулирующие же одновременно и пропорционально поступают  в различные бюджеты, согласно законодательства (подоходный налог физических лиц, налог  на  прибыль организации).

В зависимости от целей использования  имеют значение  следующие виды налогов и их классификация:

• общие (абстрактные)
• целевые (специальные).

 Общие  перечисляются в  бюджет в целом, а специальные  для финансирования конкретных  затрат из государственного бюджета.  Например, специальный налог на  благоустройство территории или  для нужд образования в стране.

Классификация налогов  в практической работе бухгалтера подразделяет их на срочные и календарные в зависимости  от срока уплаты. Кроме того,  на практике учитывают налоги, которые  удерживают  с доходов и перечисляют  в бюджет, которые уплачивают с  прибыли и которые, включенные в  цену товаров и услуг.

По объекту налогообложения  разграничивают налог:

• на прибыль (для предприятий) и доход (для физических лиц),
• на имущество,
• на определенный вид деятельности.