Характеристика и порядок исчисления акцизов

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

 

«БРАТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ

 

 

Кафедра экономики и менеджмента

 

 

080105 Финансы  и кредит

 

 

 

Курсовая работа

 

по дисциплине «Налоги с юридических лиц»

 

Характеристика и порядок исчисления акцизов

Наименование темы курсовой работы

(вариант  № 2)

 

 

 

 

 

 

 

 

Работу выполнил    _______________  М.А. Власова  

                                                                                                     (подпись)  студент группы  ФиК-10 

 

 

Проверил      _______________   И.Г. Трофимова

                                                                   (подпись)   доцент кафедры ЭиМ, к.э.н. доцент

 

 

 

 

 

 

Братск 2014 г.

 

 

 

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...2

1 Характеристика и порядок исчисления  акцизов…………..……………...…..5

1. Элементы налогообложения акциза…………………………………………5
2. Порядок исчисления акциза………………………………………..……….11

1.3 Налоговые вычеты по акцизам……………………………………………..13

2 Практика исчисления акцизов………………………………………………..16

2.1 Заполнение налоговой декларации…………………………………………16

Заключение……………………………………………………………………….19

Список использованных источников…………………………………………...21

Приложения……………………………………………………………………..24

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

       Акциз – это косвенный налог, взимаемый с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию, это индивидуальный налог на отдельные виды и группы товаров, входящие в специальный перечень.

Становление современной российской налоговой системы, а также процесс активного законотворчества в сфере налогообложения в течение последних нескольких лет вызывают необходимость комплексного научного анализа причин, сущности и последствий отдельных аспектов происходящих явлений. Система косвенных налогов, являясь составной частью налоговой системы, обеспечивает поступление значительной части финансовых ресурсов государства. Применительно к акцизам сегодня как нельзя более справедливо утверждение о том, что косвенные налоги давно уже зачастую вовсе не законы об обложении в чистом виде, а законы о регулировании производства и потребления; и социально-политические задачи, ставящиеся перед косвенными налогами, нередко определяют собой строй этих налогов. Изыскание и правовое установление наиболее оптимальных способов налоговых изъятий в виде акцизов; требует исследования сущности этих налоговых платежей, обусловленной единством экономической и правовой природы косвенных налогов.

Актуальность темы курсовой работы состоит в том, что акцизы являются важным источником налоговых поступлений. Доля доходов, полученных от акцизов, наиболее высока на самом первом этапе переходного периода, благодаря относительной легкости их сбора и четкому определению налоговой базы.

Цель работы: исследовать действующий механизм исчисления акцизов и определить перспективы его развития в современной налоговой системе Российской Федерации.

В соответствии с данной целью были поставлены следующие задачи:

1. Рассмотреть  теоретические аспекты акцизов;

2. Рассмотреть  порядок определения налоговой  базы по акцизам;

3. Исследовать  порядок исчисления налога и  сроки его уплаты;

4.Изучить  порядок определения налоговых  вычетов по акцизам;

  5.Составит налоговые декларации по налогам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Характеристика и порядок исчисления акцизов

 

 

1.1  Элементы налогообложения акциза

 

Акциз - это косвенный общегосударственный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. При реализации подакцизных товаров в розницу сумма акциза не выделяется.

1. Налогоплательщиками1 акциза признаются организации и индивидуальные предприниматели а также лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательства Таможенного союза и   законодательством Российской Федерации о таможенном деле. В ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ. Организации и иные лица, указанные в настоящей статье, признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с настоящей главой.

Налоговая база2 и налоговая ставка определяются отдельно по каждому виду подакцизных товаров, налоговая ставка ежегодно индексируется.

Налогоплательщиками акциза являются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Выделяют следующие виды подакцизных товаров:

1) спирт  этиловый из всех видов сырья (спирт коньячный);

2) спиртосодержащая  продукция (растворы, эмульсии, суспензии  и другие виды продукции в  жидком виде) с объемной долей  этилового спирта более 9 процентов;

3) алкогольная  продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные  изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей  этилового спирта более 1,5 процента);

4) табачная  продукция;

5) автомобили  легковые;

6) мотоциклы  с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

7) автомобильный  бензин;

8) дизельное  топливо;

9) моторные  масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

10) прямогонный  бензин.

Их можно объединить в следующие группы:

• спиртосодержащая продукция
• табачные изделия
• автомобили
• горюче-смазочные материалы

 

Не рассматриваются как подакцизные товары следующие средства:

• лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств, лекарственные средства (включая гомеопатические лекарственные препараты), изготавливаемые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации, согласованной уполномоченным федеральным органом исполнительной власти;
• препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;
• парфюмерно-косметическая продукция разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80% включительно и парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90% включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл, а также парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90% включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно;
• подлежащие дальнейшей переработке и использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти;
• виноматериалы.

К объектам налогообложения3 относятся следующие операции:

1) реализация  на территории Российской Федерации  лицами произведенных ими подакцизных  товаров;

2) передача  прав собственности на подакцизные  товары одним лицом другому  лицу на возмездной и (или) безвозмездной  основе, а также использование  их при натуральной оплате  признаются реализацией подакцизных  товаров;

3) продажа  лицами переданных им на основании  приговоров или решений судов, арбитражных судов или других  уполномоченных на то государственных  органов конфискованных и (или) бесхозяйных  подакцизных товаров, подакцизных  товаров, от которых произошел  отказ в пользу государства  и которые подлежат обращению  в государственную и (или) муниципальную  собственность;

4) передача  на территории Российской Федерации  лицами произведенных ими из  давальческого сырья (материалов) подакцизных  товаров собственнику указанного  сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных  подакцизных товаров в собственность  в счет оплаты услуг по производству  подакцизных товаров из давальческого  сырья (материалов);

5) передача  в структуре организации произведенных  подакцизных товаров для дальнейшего  производства неподакцизных товаров, за исключением передачи произведенного  прямогонного бензина для дальнейшего  производства продукции нефтехимии  в структуре организации, имеющей  свидетельство о регистрации  лица, совершающего операции с  прямогонным бензином, и (или) передачи  произведенного денатурированного  этилового спирта для производства  неспиртосодержащей продукции в  структуре организации, имеющей  свидетельство о регистрации  организации, совершающей операции  с денатурированным этиловым  спиртом;

6) передача  на территории Российской Федерации  лицами произведенных ими подакцизных  товаров для собственных нужд;

7) передача  на территории Российской Федерации  лицами произведенных ими подакцизных  товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды  кооперативов, а также в качестве  взноса по договору простого  товарищества (договору о совместной  деятельности);

8) передача  произведенных подакцизных товаров  на переработку на давальческой  основе;

9) ввоз  подакцизных товаров на территорию  Российской Федерации и иные  территории, находящиеся под ее  юрисдикцией;

10) получение  денатурированного этилового спирта  организацией, имеющей свидетельство  на производство неспиртосодержащей  продукции;

11) получение  прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку  прямогонного бензина.

Кроме того не подлежат налогообложению следующие операции:

• передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;
• реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации;
• первичная реализация конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную или муниципальную собственность;
• операции по передаче в структуре одной организации.

Данные операции не подлежат налогообложению только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации таких подакцизных товаров.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. Налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки.

Так же налоговая база может определяться как стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен розничных без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки.

Кроме того налоговая база может быть рассчитана как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки, а так же твердые налоговые ставки.

При определении налоговой базы выручка налогоплательщика, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в валюту Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату реализации подакцизных товаров.