Характеристика действующей системы налогооблажения

Министерство науки  и образования Республики Казахстан.

Казахская Головная Архитектурно-Строительная Академия.

Реферат:

Характеристика  действующей системы 

налогообложения

                                                                             Выполнила: Пащенко Н.В

                                                                                                                        ФСТИМ 09-2

                                                                                                               Проверила: Самакова Ж. Ш

Алматы 2012.

Введение

Налоговая система каждого  государства отражает его специфические  условия. В мире нет государств с  одинаковыми налоговыми системами. Однако это не означает, что создание налоговой системы и налоговая  политика ведутся спонтанно, как  кому хочется.  
 
Среди многочисленных проблем, возникших перед Казахстаном в период перехода от командно-административной системы хозяйствования к рыночной форме ведения хозяйства видное место занимает создание эффективной системы налогообложения юридических и физических лиц. В этом заинтересовано как государство, так и плательщики налогов. 
 
Налоговая система Казахстана строится на принципах стимулирования научно-технического прогресса, вывода отечественного производителя на мировой рынок высокотехнологической продукции, стимулирования предпринимательской производственной деятельности и инвестиционной активности, равнозначности и пропорциональности взимания налогов как с юридических так и физических лиц, недопущения налоговой дискриминации, социальной справедливости, экономической эффективности и других немаловажных принципах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Характеристика  действующей  налоговой системы

Современная налоговая система  была введена в Казахстане в начале 90-х годов. Необходимость быстрого и коренного изменения действовавшей  системы была обусловлена изменением экономической политики, формированием  рыночных отношений в казахстанской  экономике.

Разработчики экономических  реформ по программе МВФ и те, кто начал внедрять эти реформы  в казахстанскую экономику, идеализировали рыночную систему, фактически превратили формирование последней в самоцель. Считалось, что при переходе к  рынку достаточно добиться либерализации  экономики, ее открытости и макроэкономической стабильности любыми средствами, а  затем рынок разрешит автоматически  все проблемы. Некоторые экономисты в то время предостерегали от подобного  подхода,считая более приемлемым для Казахстана проведение реформ в планово-рыночном направление – как это имело место в Японии, Китае и других странах, фактически получилось так, что богатый опыт и специфика экономики Казахстана оказались невостребованными. Впоследствии это отрицательно сказалось на ходе реформ в целом.

Теоретически при осуществлении  перехода к рынку можно было бы просто скопировать налоговые законы, действующие в странах Западной Европы. Однако налоговые системы  стран Западной Европы сложились  в результате десятилетий функционирования рынка,действуют в относительно устойчивой экономике. Такой экономической ситуации на начало проведения рыночной реформы в Казахстане просто не было. Поэтому при механическом заимствовании западного опыта, пригодного для высокоразвитой системы рыночных отношений и основанного на длительном эволюционном развитии,игнорируется реальное состояние экономики Казахстана, где рыночные отношения формируются в «шоковом» режиме, а структуры рынка скорее можно назвать переходными, чем сложившимися.

Переход к рынку любой  ценой потребовал принятия законодательства о новой налоговой системе,правил и инструкции, регламентирующих ее деятельность, дающих возможность управлять этой системой, а также создания надлежащего налогового механизма. Для казахстанских условий начало 90-х годов была избрана налоговая система по американскому образцу. В структуре налоговых отношений вместо ряда действующих налогов, характерных для административно-командной системы, главное место было отведено новой совокупности налогов, соответствующих формированию рыночных отношений в стране. Существенно изменилась экономическая суть многих ранее действовавших налогов.

С момента введения ныне действующей налоговой системы  прошло более трех лет. За это время  в политике, экономике, социальной сфере  произошли огромные качественные изменения. Прежде всего, следует отметить, что  процесс перехода экономики Казахстана к рынку проходит, к сожалению, весьма болезненно, с рядом крупных  ошибок. Главная из них – больший  акцент на разрушение старого вместо создания нового, и как следствие  – налоговая система пока не стала  действенным инструментом повышения  эффективности экономики Казахстана.

Принятая Конституция  Республики Казахстан во многом по-новому регулирует правовые отношения в  политической и социально-экономической  сферах. В связи с этим углубились рыночные отношения, возникли и развиваются  финансовые институты,которых не было раньше, такие, например, как рынок ценных бумаг, система коммерческих банков и др.

Казахстанская экономика  становится все более открытой для  мирового бизнеса. Все это приводит к необходимости по-новому подойти  к проблеме анализа и формирования налоговой политики и налоговой  системы.

Анализ показывает, что  действующая налоговая система  обладает целым рядом существенных недостатков. Она с самого начала не соответствовала экономической  обстановке в стране.

Самым крупным недостатком  нынешней налоговой системы является чрезмерное преобладание в ней фискальной направленности. Все другие функции  налоговой системы не выполняются  вообще. Высокий уровень налогового давления на налогоплательщика, чрезмерность налогового пресса для законопослушных  налогоплательщиков угнетают экономику  Казахстана, выполняют абсолютно  разрушительную роль. В самом начале перестройки экономической и  налоговой политики были введены  завышенные ставки НДС. В противовес этому оппонентами предлагались умеренная суммарная налоговая  ставка.

Завышенная совокупная налоговая  ставка приведет к негативным последствия:

- спаду отечественного  производства, ухудшению его структуры  и ослаблению позиций казахстанских  товаропроизводителей на внутреннем  и международном рынках;

- тотальному стремлению  производителей всех форм собственности  к уходу от налогообложения;

- утечке капиталов за  рубеж;

- криминализации хозяйственной  жизни, нарастанию«теневой экономики.

Другими словами,налоговая система требует коренного реформирования. Но этого можно добиться при условии коренного изменения курса экономических реформ.

Целью экономических реформ должно стать не разрушение экономики, а процесс созидания,наращивание национального богатства Казахстана, повышение благосостояния ее граждан. Отсюда вытекают основные концептуальные положения налоговой реформы,их направленность, цели, способы осуществления.

Этот исходный посыл мог  бы быть развернут рядом конкретных положений:

1. Налоговая система должна  быть фискально надежной и обеспечивать государству решение его социально-экономических задач

2. Налоговая система должна  быть, стабильной и понятной налогоплательщику

3. Налогообложение должно  быть одинаковым для субъектов  хозяйствования всех форм собственности  и не зависеть от их организационно-правовой  формы

4. Налоговая система должна  быть справедливой, а налоговое  бремя распределено между налогоплательщиками  равномерно

5. Число налогов должно  быть сокращено в несколько  раз, должны быть упрощены процедуры  их взимания

6. Налоговое бремя должно  быть снижено, а налогоплательщикам  предоставлено право, выводить  из-под налогообложения расходы,  необходимые для извлечения прибыли,  увеличения инвестиционной деятельности, ускорения научно-технического прогресса

7. Следует реально обеспечить  защиту налогоплательщиков. Налогоплательщик  должен быть всегда прав и  законодательно защищен от налогового  произвола.

8. Должны быть перекрыты  существующие способы легального  и нелегального ухода от налогообложения,  создана эффективная система  контроля за правильностью уплаты налогов

9. Региональные доходные  части бюджета, а также органов  местного самоуправления должны  быть наделены твердыми источниками.

В статье рассмотрена лишь часть  проблем реформирования налоговой  системы Казахстана с точки зрения повышения эффективности казахстанской  экономики и учета мировых  экономических процессов. Но это, на мой взгляд, именно те основополагающие предложения, без реализации которых  невозможно вывести страну из того тупика, в который ее завели нынешние неореформаторы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Проведен очередной крупный  этап налоговой реформы несмотря на его некоторую противоречивость, общее направление реформирования налогов судя по всему выбрано правильно. Но реформа будет продолжаться.

А в экономической науке, как  и повсеместно, нужна здоровая свободная  конкуренция,необходима широкая дискуссия, обмен мнения и накопленным опытом. Только так должен появляться на свет столь важный для всей страны документ как Налоговый Кодекс. В ходе данного процесса предстоит и дальше совершенствовать механизм исчисления и сбора отдельных основных налогов.

Одновременно с либерализации  налоговой системы предстоит  провести в жизнь меры по ужесточению  налогового администрирования и  усилению борьбы с теми, кто указывает  доходы от налогообложения.

В общем, следует придать обратный смысл известному изречению, что  жестокость законов смягчается необязательностью  их исполнения. Налоговые законы нужно  смягчить, но при условии обязательности их исполнения.

Налоговая реформа, под которой, в  отличие от отдельных поправок к  существующей налоговой системе, подразумевается  коренной пересмотр ее концептуальных и методологических основ – сложноорганизованная экономическая система. Она представляет собой протяженный во времени, динамично  развивающийся,многовариантный и многоцелевой процесс, имеющий определенный набор однотипных по назначению, специфических по исполнению и уровню принятия решений последовательных стадий, являющихся ее подсистемами и состоящих, в свою очередь, из некоторого числа первичных элементов – этапов. В норме таких стадий в общей сложности три: подготовительная, непосредственного повсеместного внедрения нового законодательства и значительная. Последовательность и экономическая классификация всех элементов налоговой реформы составляет в совокупности законченный иерархический ряд, каждые последующие стадии и этапы которого по своему конечному результату так или иначе соподчинены предыдущим.

Экономических закономерностей этого  процесса, умение, используя системный  подход и методы математического  анализа, его моделировать и неуклонно, путем периодической корректировки, совершенствовать, позволяют сделать  правильный, научно обоснованный выбор  стратегических целей, задач и основных параметров налоговой реформы, четче  их скоординировать с проводимой государством социально-экономической  и бюджетно-финансовой политикой, соизмерить с его национальными и геополитическими интересами, своевременно обеспечить вышеуказанный процесс необходимыми финансовыми, трудовыми и материальными ресурсами, квалифицированно, с наибольшей эффективностью и с наименьшими затратами им управлять.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЛИТЕРАТУРА

1. Закон Республики Казахстан от 24.04.1998г. « О налогах и других обязательных платежах в бюджет »

2. Сборник инструктивных  и нормативных актов по налогам  (с изменениями и дополнениями  по состоянию на 1 апреля 1996г) Алматы,Каржы-Каражат, 1997г.-278с.

5. Налоговый кодекс Республики  Казахстан «О налогах и других 

обязательных платежах в бюджет»

6. http://bibliofond.ru/view.aspx?id=19286