Характеристика налоговой системы РБ

1. Характеристика налоговой системы РБ.

Проблема совершенствования  финансовых отношений организаций  и бюджета всегда находилась в  эпицентре общественного внимания. Сквозь призму этой проблемы преломляются и балансируются разнообразные, а зачастую и разнонаправленные интересы деловых кругов и государства. Вместе с тем основной пласт вопросов, возникающих в ходе взаимоотношений организаций и бюджета, связан с исчислением и уплатой налогов.

Некоторые "известные  экономисты" посредством СМИ из года в год, рассуждая о деловой  среде в Республике Беларусь (далее - РБ), дают нелицеприятные характеристики ключевым параметрам белорусской налоговой  системы. Убедительно оперируя результатами исследований Всемирного банка и  Международной финансовой корпорации, не вникая в суть, методику расчетов отдельных показателей, не пытаясь  объективно проанализировать данную ситуацию у наших соседей, они подвергают критике налоговую систему нашей  страны, в частности, количество налогов, налоговую нагрузку, сложность налогового законодательства и длительность процедуры уплаты налогов.

Переориентация Республики Беларусь на хозяйственные условия рыночной экономики вызвала необходимость  перехода к единой налоговой системе.

Понятие «налоговая система» является дальнейшим развитием и конкретизацией понятия «налоги». Если налоги рассматриваются  как финансовые отношения налогоплательщиков с бюджетом по поводу формирования централизованных фондов финансовых ресурсов и их концентрация в госбюджете и  во внебюджетных фондах, то налоговая  система развивает и конкретизирует этот процесс, определяя задачи, формы, методы и принципы.

Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин, сборов, взимаемых на территории государства  в соответствии с налоговым законодательством, а также совокупность норм и правил, форм и методов, определяющих правомочие и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

Налоговая система есть единство экономических, правовых и организационных принципов, обусловливающих ее самостоятельность и функционирование.

Экономическая и юридическая наука  выделяют следующие общие характеристики налоговой системы:

-порядок установления и ввода в действие налогов;

- виды налогов или система  налогов, классификация налогов  в соответствии с национальной  бюджетной классификацией;

- порядок распределения налогов  между звеньями бюджетной системы;

- налоговые органы;

-права и обязанности налогоплательщиков;

- права и обязанности налоговых  органов;

- ответственность участников налоговых  отношений;

- защита прав и интересов  налогоплательщиков;

- налоговое законодательство.

Для всех современных государств независимо от их устройства общим правилом является прерогатива органов представительской  власти на установление и введение в действие налогов. Делается это  по средством законом или иных законодательных актов 
Налоговое законодательство Республики Беларусь представляет собой систему принятых на основании и в соответствии с Конституцией Республики Беларусь нормативных правовых актов, которая включает:

· Налоговый Кодекс и принятые в  соответствии с ним законы, регулирующие вопросы налогообложения;

· декреты, указы и распоряжения Президента Республики Беларусь, содержащие вопросы налогообложения;

· постановления Правительства  Республики Беларусь, регулирующие вопросы  налогообложения и принимаемые  на основании и во исполнение

Налогового Кодекса, принятых в соответствии с ним законов, регулирующих вопросы налогообложения, и актов Президента Республики Беларусь;

         · нормативные правовые акты республиканских органов государственного управления, органов местного управления и самоуправления, регулирующие вопросы налогообложения и издаваемые в случаях и пределах, предусмотренных Налоговым Кодексом, а также принятыми в соответствии с ним законами, регулирующими вопросы налогообложения, актами Президента Республики Беларусь и постановлениями Правительства Республики Беларусь.

 Включение положений, регулирующих вопросы налогообложения, в другие акты законодательства запрещается, если иное не установлено Налоговым Кодексом или Президентом Республики Беларусь.

Положения нормативных правовых актов, принимаемых на основании и во исполнение Налогового Кодекса, не могут  противоречить его положениям, а  равно выходить за пределы содержания этих положений или предоставленных  ими соответствующему органу полномочий.  
Следует отметить, что в случае расхождения акта налогового законодательства с Конституцией Республики Беларусь действует Конституция. 
В случае расхождения декрета или указа Президента Республики Беларусь с Налоговым Кодексом или другим законом, регулирующим вопросы налогообложения, Налоговый Кодекс или другой закон имеют верховенство лишь тогда, когда полномочия на издание декрета или указа были предоставлены законом.

Принципы налогообложения –  это исходные, базовые категории  и положения, по которым формируется  налоговая система в конкретных динамических условиях экономики страны.

В первые основополагающие четыре принципа налогообложения были сформулированы шотландским экономистом и философом  Адамом Смитом в работе «Исследование  о природе и причинах богатств народов» (1776 г.), которые являются актуальны и в наше время.  
Первый – принцип справедливости, утверждающий всеобщность налогообложения и равномерность распределения налогов между гражданами (равные обязанности граждан платить налоги, соизмеримо их доходам).

Второй- принцип удобности – предполагает, что налог должен взиматься в такое время и таким образом, которые наиболее удобны для плательщиков. Система и процедура выплаты налогов должна быть понятной и удобной для налогоплательщиков. 
Третий – принцип, определенности – согласно которому, сумма, способ и время платежа должны быть совершенно точно и заранее известны налогоплательщику. 
Четвертый – принцип экономии – предполагает сокращения издержек взимание налогов, в рационализации системы налогообложения. Сумма сбора по каждому конкретному налогу должны в соответствии с рассматриваемым принципом превышать затраты на его сбор и обслуживание.  
В Республики Беларусь разработан Налоговый кодекс, который является единым систематизированным сводом законов государства, регулирующим отношения в области налогообложения, сборов и пошлин.

В Налоговом кодексе Республики Беларусь развиты и расширены  действующие принципы. Введены, новые требования к построению и функционированию налоговой системы, исходя из сложившихся социально-экономических отношений.

Налоговая система Республике Беларусь включает различные виды налогов, сборов и пошлин.

Налогом признается обязательный индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих  им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский  и (или) местные бюджеты.

Сбором (пошлиной) признается обязательный платеж в республиканский и (или) местные бюджеты, взимаемый с  организаций и физических лиц, как  правило, в виде одного из условий  совершения в отношении их государственными органами, в том числе местными Советами депутатов, исполнительными  и распорядительными органами, иными  уполномоченными организациями  и должностными лицами, юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу специальных  разрешений (лицензий), либо в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь.

Не являются налогами, сборами (пошлинами) платежи, осуществляемые в рамках отношений, не регулируемых Налоговым Кодексом и иными актами налогового законодательства, а также платежи в виде штрафов  или иных санкций за нарушение  законодательства. 
Косвенными налогами признаются налог на добавленную стоимость и акцизы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь или нормами международных договоров, действующими для Республики Беларусь.

Налоговая система Республики Беларусь строится исходя из следующих принципов:

1. Единства налоговой системы.  Этот принцип закреплен в Налоговом кодексе Республики Беларусь в статье 2 пункт 4 -''Не допускается установление налогов, сборов (пошлин) и льгот по их уплате, наносящих ущерб национальной безопасности республики Беларусь, ее территориальной целостности, политической экономической стабильности, в том числе нарушающих единое экономическое пространство Республики Беларусь, ограничивающих свободное передвижение физических лиц, перемещение товаров (работ, услуг) или финансовых средств в пределах территории Республики Беларусь либо создающих в нарушении Конституции Республики Беларусь и принятых в соответствии с ней законодательных актов иные препятствии для осуществления предпринимательской и другой деятельности организации и физических лиц, кроме запрещенной законодательными актами'';

2. Подвижности налоговой системы  - налоги и иные платежи могут  быть изменены в сторону как увеличения, так и уменьшения или отмены в соответствии с возможностями государства на определенном этапе его развития. Воплощение данного принципа на практике являются многочисленные изменения в налоговом законодательстве, характерные для белорусской налоговой системы;

3. Стабильность налоговой системы.  Налоговую систему можно считать  стабильной и благоприятной для  предпринимательской деятельности, если остаются неизменными принципы  налогообложения, состав налоговой  системы, наиболее значимые льготы  и санкции (если при этом  ставки налогов не выходят  за пределы экономической целесообразности).

4. Множественности налогов. Согласно  этому принципу налоговая система  должна быть основана на совокупности  дифференцированных налогов и  объектов обложения таким образом,  чтобы комбинация различных налогов  и облагаемых объектов образовывала  такую систему, которая отвечала  бы требованию перераспределения  налогового бремени по плательщикам.