Планирование и бюджетирование в системе контроллинга

Статьи затрат	Продукция А			Продукция В		Итого, тыс. руб.
	на ед., руб.		на  , тыс. руб.	на ед., руб.	на  , тыс. руб.
1	2		3	4	5	6
Прямые переменные затраты
1.Основные материалы		207,58	173,74	247,35	137,77	311,51
- по материалу 1		145,5	121,78	14,55	8,10	129,88
- по материалу 2		62,08	51, 96	232,8	129,67	181,63
2.Заработная плата основных производственных рабочих		760	836,12	1 380	768,66	1 604,78
3.Страховые взносы ( =34%)		258,4	284,28	469,2	261,34	545,62
Итого переменные затраты		1 225, 98	1 294,14	2 096,55	1 167,77	2 461,91
Переменные общепроизводственные расходы
1.Эксплуатация оборудования		42,64	35,69	63,96	35,63	71,32
2.Износ инструмента		1,36	1,14	2,04	1,14	2,28
Итого переменные общепроизводственные расходы		44	36,83	66	36,77	73,6
Всего переменных затрат		1 269,98	1 330,97	2 162,55	1 204,54	2 535.51
Постоянные общепроизводственные расходы
1.Содержание АУП		-	-	-	-	55,0
2.Амортизация ОПФ		-	-	-	-	0,94
3.Текущий ремонт ОПФ		-	-	-	-	0,15
4.Эксплуатация здания		-	-	-	-	29,0
5.Износ МБП		-	-	-	-	0,25
Итого постоянные общепроизводственные расходы		-	-	-	-	84,34
Всего цеховая себестоимость		-	-	-	-	2 308, 34

 

2. Из-за несвоевременной подачи  транспорта, поставщик задержал  поставку покупателю на 7 дней, и должен уплатить штрафные санкции в размере 0.03 % от общей выручки, за каждый день просрочки. Рассчитаем размер штрафной санкции:

2 696 тыс. руб. * 0,03% * 7 = 5,66 тыс. рублей

 

 

 

С учётом 2-х рассмотренных возмущающих  факторов пересчитаем операционную прибыль:

Таблица 11.

Наименование показателей	Данные шагов	Сумма, тыс. руб.
1.Общая выручка	1	2 696
2.Чистая выручка	1	2 284,75
3.Себестоимость реализованной продукции (переменные затраты)	10 табл., 8	1 269,98 * 750 + 2 162,55 * 490 +          32 580 = 2 044 714,5 (2 044,71)             тыс. руб.
4.Сумма покрытия	расчет	240,04
5.Постоянные затраты	6, 7, 8	84,34 + 110,92 + 2,16 = (197,42)
6.Операционная прибыль	расчет	42,62
7. Операционная прибыль с учётом  штрафных санкций		42,62 – 5,66 = 36,96

 

V РАЗДЕЛ СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ БЮДЖЕТА

 

В расчёте бюджета операционная прибыль составила 34,05 тыс. руб.

 

В расчёте бюджета с учётом возмущающих  факторов операционная прибыль составила 36,96 тыс. руб.

 

Вывод: Операционная прибыль планового бюджета меньше, чем при расчёте бюджета с учётом возмущающих факторов (разница составляет 2,91 тыс. руб.)

 

34,05 < 36,96

 

VI РАЗДЕЛ. ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Операционная прибыль планового  бюджета меньше, чем при расчёте  бюджета с учётом возмущающих  факторов, так как цены на материал снизились – прибыль повысилась на значительную величину, но задержка транспорта привела к выплате штрафных санкций, что значительно уменьшило прибыль организации.

Операционная прибыль больше, чем  в плановом бюджете, а значит, возмущающие  факторы повлияли положительно на деятельность фирмы

 

VII  РАЗДЕЛ. СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

 

Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры: Научное издание / В.В. Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 560с.: ил.

 
 
Уткин Э. Финансовый менеджмент. Учебник для вузов. – М.: Издательство «Зерцало», 1998. – 239с.