Отчет по практике в СТГО «Південна залізниця»

До розділу І податкової накладної вносять дані в розрізі номенклатури поставки товарів: дата виникнення податкового зобов’язанняна підприємства, тобто здійснення будь-якої події, що сталася раніше; номенклатура поставки товарів (робіт, послуг); одиниця виміру товарів; кількість поставки товарів; ціна одиниці товару без урахування ПДВ; база оподаткування товарів, які підлягають оподаткуванню ПДВ за ставкою 17 %; база оподаткування при здійснені операцій.

До розділу II вносять всі дані по товарно-транспортних витратах згідно з договором, які не входять до договірної вартості товарів.

До розділу III вносять дані по заставній тарі. Вартість тари визначається в контракті як заставна і не включається до бази оподаткування, а зазначається в окремій графі, як загальна сума коштів, що підлягає сплаті.

 

 

 

 

 

Рисунок 2.1 - Схема документального оформлення розрахунків з бюджетом по податку на додану вартість

 

Фінансова звітність підприємства ґрунтується  на даних систематичного, безперервного і документованого бухгалтерського обліку, об’єктивно відображає результати його фінансово-господарської діяльності для оцінки й управління нею.

СТГО  «Південна залізниця» локомотивне  депо Полтава також є платником податку на додану вартість, так як загальна сума від здійснення операцій на підприємстві з постачання послуг, що підлягають оподаткуванню, у тому числі з використанням локальної комп’ютерної мережі, нарахована (сплачена) протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 300 000 гривень (без урахування податку на додану вартість). Об’єктом оподаткування для підприємства є операції з продажу товарів (робіт, послуг) на митній території України.

ПДВ представляє  собою форму вилучення в бюджет частини добавленої вартості, створюваної  на всіх стадіях виробництва і  обігу й обумовлений як різниця  між вартістю реалізованої продукції (товарів), робіт, послуг, і вартістю матеріальних витрат, віднесений на витрати  виробництва і обігу.

Важливою  складовою для обчислення ПДВ  є база оподаткування.

База оподаткування операцій з  продажу товарів, робіт, послуг визначається, виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, але не нижче звичайних цін. До складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються підприємству безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв’язку з компенсацією вартості послуг.

СТГО «Південна залізниця» локомотивне  депо Полтава оподатковується за основною ставкою – 17%.

Підприємство  має право на податковий кредит, який складається із сум податків, сплачених (нарахованих) підприємством  у звітному періоді у зв’язку  з придбанням товарів (робіт, послуг) вартість яких відноситься до складу витрат виробництва та основних фондів, що підлягають амортизації.

Датою виникнення права підприємства на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: 

• дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на  оплату товарів/послуг; 
• дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною.

Програма аудиту податку на прибуток на підприємстві передбачає здійснення наступних кроків:

• вивчення діючої нормативної бази, яка стосується оподаткування податком на прибуток;
• визначення джерел інформації, необхідних для перевірки розрахунків з бюджетом з податку на прибуток;
• визначення, чи є підприємство платником податку на прибуток;
• визначення, чи здійснює підприємство операції особливого виду, чи користується пільгами при сплаті податку на прибуток, в яких обсягах; перевірка правомірності віднесення доходів до категорії тих, що звільнені від оподаткування;
• перевірка правильності визначення підприємством об'єктів та бази оподаткування;
• перевірка правильності застосування ставок податку;
• перевірка правильності ведення бухгалтерського обліку розрахунків з бюджетом з податку на прибуток, а також правильності відображення в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності різниць, що виникають в наслідок розбіжності правил податкового і бухгалтерського обліку.
• перевірка правильності заповнення Декларації про прибуток підприємства;
• за результатами виконаної роботи надання підприємству аудиторського висновку щодо достовірності звітної інформації.

Виявлені  аудитором за допомогою розроблених  програм порушення заносяться до робочих документів, а потім знаходять  відображення у відповідних підсумкових документах. Документальне оформлення аудиту складається з двох видів документів: робочих та підсумкових (узагальнення результатів аудиту). Результати аудиторської перевірки аудитор оформляє висновком про якість складеної підприємством бухгалтерської документації та декларацій. Додаткові процедури мають базуватись на необхідності глибшого розуміння контролю, виявлення численних суттєвих помилок у податковому обліку та систематичного порушення податкового законодавства, а також на оцінці того, чи були основні процедури достатні для досягнення мети аудиту.