Договор возмездного оказания услуг и трудовой договор: специфика правоприменения в предпринимательской деятельности

- обеспечение работнику соответствующих  условий труда;

- обеспечение работнику видов  и условий социального страхования;

- соблюдение работником правил  внутреннего трудового распорядка организации.

По мнению налогового органа, "по этим признакам договоры, заключенные организацией с физическими лицами, могут быть квалифицированы как трудовые в отличие от гражданско-правовых договоров, которые этими признаками не обладают".

Однако переквалифицировать договор возмездного оказания услуг в трудовой может только суд [4 ст. 11]. Что суд довольно часто и делает. Приведу несколько примеров из судебной практики арбитражных судов РФ.

В случае, рассмотренном в постановлении ФАС Поволжского округа от 29.01.09 г. по делу N А49-18/08, отражена ситуация, когда доначисление ЕСН, начисление пеней и штрафа признано обоснованным, поскольку заключенные между налогоплательщиком и физическими лицами договоры по своей сути являлись трудовыми, так как работа носила длительный характер, не имела конкретного результата, оплата была гарантирована и начислялась из фонда заработной платы предприятия, для всех работников были открыты личные банковские "зарплатные" карты, при этом сама организация заключила долгосрочный договор с банком на обслуживание по выплате своим сотрудникам именно зарплаты.

Подобное обстоятельство позволило выиграть суд и ФСС РФ (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.07.06 г. N А33-19664/05-Ф02-2961/06-С1), поскольку в суде было доказано, что расходы на оплату по спорным договорам были включены в статью "Заработная плата" и оформлялись кассовыми ордерами с пометкой о выплате зарплаты.

Кассационная инстанция также определенно выразила свою позицию в определении ВАС РФ от 8.10.08 г. N 12747/08, где указала, что договоры, заключенные с индивидуальными предпринимателями на возмездное оказание услуг, по своему содержанию являлись трудовыми, поскольку в них предусматривалось исполнение конкретных должностных обязанностей в течение длительного срока, устанавливалась материальная ответственность, а акты приема-передачи по форме повторяли табели учета рабочего времени [24].

Что ждет работодателя при принятии арбитражным судом положительного решения на иск исполнителя, который захотел получить с заказчика причитающиеся ему по трудовому законодательству пособия и льготы?

За все признанное судом отработанное время придется предоставить основные оплачиваемые отпуска работнику, оплачивать пособия по временной нетрудоспособности, обеспечивать прочие гарантии и компенсации.

Налоговые органы могут взыскать недоимку и штрафные санкции по страховым взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и по отчислениям в Фонд социального страхования.

Трудовая инспекция также может привлечь руководителя к ответственности по ст. 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Нарушение законодательства о труде и об охране труда влечет наложение административного штрафа:

- на должностных лиц - в размере  от 1 тыс. до 5 тыс. руб.;

- на лиц, осуществляющих предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица, - от 1 тыс. до 5 тыс. руб. или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток;

- на юридических лиц - от 30 тыс. до 50 тыс. руб. или административное  приостановление деятельности на  срок до 90 суток.

Если руководитель ранее привлекался к ответственности за нарушение законодательства о труде и об охране труда, то может быть применена такая мера наказания, как дисквалификация на срок от одного года до трех лет.

Таким образом, для правильной организации процесса производства в организации, с тем чтобы избежать претензий со стороны проверяющих органов, работодателям необходимо строго соблюдать правила, позволяющие разграничить трудовой договор и гражданско-правовой договор о возмездном оказании услуг.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется  по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (ст. 779 ГК). Как и предшествующие по расположению в ГК данному соглашению договоры (подряда — ст. 702—768 и на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ — ст. 769-778), он является консенсуальным, двусторонне-обязывающим, возмездным. То есть по данному договору заказчик оплачивает исполнителю результат работы, а не ее процесс (как по трудовому договору).

Но, как было показано выше, очень часто предприниматели вставляют в договор возмездного оказания услуг положения, которые напрямую его переквалифицируют в трудовой договор, что приводит последних к негативным правовым последствиям. А именно:

1. выплатам все доуплаченных налогов, предусмотренных при заключении трудовых договоров с работниками
2. выплатам в Фонд обязательного социального страхования и в Пенсионный фонд РФ
3. административные штрафы, а при повторном нарушении лишение права заниматься предпринимательской деятельностью в течение пяти лет.

Чтобы предпринимателю избежать наступления подобных негативных правовых последствий необходимо внимательно следить за четкостью формулировок, подтверждающих их юридическую суть:

• конкретный предмет договора с описанием оказываемых услуг;
• результат, для которого стороны вступили в данные отношения;
• порядок выплаты вознаграждения;
• срок исполнения договора.

К тому же в договоре необходимо избегать положений, аналогичных требованиям трудового законодательства и касающихся подчинения работодателю и соблюдения правил внутреннего распорядка. В бухгалтерских документах необходимо отражать выплаты по таким договорам и оформлять акты выполненных работ.

Таким образом, можно утверждать, что заключение гражданско-правовых договоров между организацией и физическими лицами, исполняющими какие-либо необходимые работы или оказывающими услуги, является эффективным инструментом снижения расходов, но при условии правильного оформления таких договоров и соответствующего отражения затрат по ним в учете организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

 

Однотомное издание (книга)

 

Без автора

1. Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации (учебно-практический). Части первая, вторая, третья, четвертая. – 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. С.А. Степанова. – М., 2009.

 

Законодательные материалы

2. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года). – М., 2011.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая и вторая) (с изменениями от 20 февраля, 12 августа 1996 г., 24 октября 1997 г., 8 июля 1999 г.). – М., 2011.
4. Трудовой кодекс Российской Федерации. – М., 2011
5. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях. – М., 2011.
6. Налоговый кодекс РФ. – М., 2011.
7. Правила предоставления платных медицинских услуг населению медицинскими учреждениями, утвержденные постановлением Правительства РФ от 13 января 1996 г. № 27//РГ («Ведомственное приложение»); 1996. 3 февр.

 

Авторские

Книга одного автора

8. Брагинский М. И. Актуальные проблемы гражданского права. - М., 1998 . С. 229-280.
9. Брагинский М. И. Договор подряда и подобные ему договоры. М., 1999. С. 235-250
10. Гамола А.И. Гражданское право: Учебник для студентов средних профессиональных учебных заведений. – М., 2003.
11. Кабалкин А. Ю. Услуга в гражданском праве Российской Федерации//Сб. научных трудов, посвященный памяти В.А.Рясенцева. М., 1995. С. 29—42.
12. Российское гражданское право: Учебник/ Под редакцией З.Г. Крыловой, Э.П. Гаврилова. 2-е изд. – М., 2001. С. 255-261
13. История отечественного государства и права. Ч.1: Учебник/ Под ред. О.И. Чистякова. – М, 1998. С. 44-47
14. Омельченко О.А. Римское право: Учебник. – М., 2000. С.126.
15. Алексеева С.С. Гражданское право: Учебник. – М., 2009. С. 274

 

Многотомное издание

 

Без автора

16. Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации. В 3 томах. Том 2. – М., 2004.

Авторские

Одного автора

17. Калпин А.Г. Гражданское право Часть вторая: Учебник. -  М., 2000. С. 196-236.
18. Садиков О. Н. Гражданское право России. Часть вторая. Обязательственное право. М., 1997. С. 363-369.
19. Суханов Е. А. Гражданское право Том 2, Полутом 2, 2-е издание. - М., 2000. С. 6-42.

Двух авторов

20. Гражданское право: Учебник: в 3 т. Т. 2. – 4-е изд. перераб. и доп./ Е.Ю. Валявина. И.В. Елисеев [и др.]; отв. ред. А.П. Сергеев, Ю.К. Толстой. – М, 2005. С. 632-655

 

Периодическая литература

 

21. Кабалкин А. Ю. Договор возмездного оказания услуг //Российская юстиция. 1998. № 3. С. 15.
22. Шешенин Е. Д. Общие проблемы обязательств по оказанию услуг//Вестник МГУ. Сер. 11. «Право». 1983. № 1.С. 63.
23. Гражданско-правовые или трудовые договоры - что предпочтительнее?
24. Финансовая газета.  Ноябрь 2009 г. № 48.

 

Справочные правовые системы

 

25. Гарант.
26. Консультант +.