Шпаргалка по "Финансовому праву"

38. Прямые  и косвенные налоги

Налоги  – это обязательные и по юридической форме индивидуально безвозмездные платежи организаций и физических лиц, установленные в пределах своей компетенции представительными органами государственной власти или местного самоуправления для зачисления в бюджетную систему (или внебюджетные государственные и муниципальные целевые фонды) с определением их размеров и сроков уплаты.

 В зависимости от формы возложения налогового бремени налоги могут быть прямыми и косвенными. Этот вопрос в настоящее время относится к числу актуальных. РФ в настоящее время переходит к активному использованию косвенных налогов.

  Прямые налоги, в отличие от косвенных, непосредственно обращены к налогоплательщику – его доходам, имуществу, другим объектам налогообложения. Юридический и фактический плательщик в этом случае совпадают в одном лице.

Прямые  налоги: на прибыль, на имущество, на доходы, на транспорт и т.д.

Косвенное налогообложение отличается от этой формы своей замаскированностью. Налог в этом случае устанавливается в виде надбавки к цене реализуемых товаров, и в результате этого не связан непосредственно с доходом или имуществом фактического плательщика. Закон возлагает юридическую обязанность внесения суммы налога в казну на предприятие производящее или реализующее товары, оказывающие услуги, за счет выручки. Фактически бремя уплаты налога возложено на потребителя, который приобретает эти товары по ценам, повышенным на сумму косвенного налога.

Косвенные налоги: акцизы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж,

Экономисты  и политики считают, что косвенные  налоги несправедливы, поскольку чем беднее человек, тем большую долю своего дохода он отдает государству в виде этих налогов.

39. Система налогов и сборов в РФ

Основным  законодательным документом, регулирующим процесс налогообложения и формирующим  систему налогов и сборов в РФ, является Налоговый кодекс РФ. Не соответствующие НК РФ нормативные акты считаются недействительными.

Система налогов и сборов РФ включает в  себя федеральные, региональные и местные  налоги.

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории РФ.

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и законами РФ, вводимые в действие законами субъектов РФ, обязательные к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие их нормативными актами и обязательные к уплате на территории соответствующего муниципального образования.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципального образования.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношения плательщика сбора юридически значимых действий со стороны государственных муниципальных управлений.

Виды  налогов и сборов в РФ:

1) федеральные налоги (статья 13 НК РФ):

• Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ);
• акцизы (глава 22 НК РФ);
• НДФЛ (глава 23 НК РФ);
• Единый социальный налог (глава 24 НК РФ);
• Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ);
• Налог на добычу полезных ископаемых (глава 26 НК РФ);
• Налог на наследование или дарение (глава 28 НК РФ);
• Водный налог (глава 25.2 НК РФ);
• Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (глава 25.1 НК РФ);
• Государственная пошлина (глава 25.3 НК РФ);

2) региональные налоги (статья 14 НК РФ):

• Транспортный налог (глава 28 НК РФ);
• Налог на игорный бизнес (глава 29 НК РФ);
• Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ);

3) Местные налоги (статья 15 НК РФ ):

• Земельный налог (глава 31 НК РФ);
• Налог на имущество физических лиц (глава НК РФ).

Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты   налогов  и  сборов  в  течение  определенного  периода  времени, применяемый  в  случаях  и  в порядке, установленных НК РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.

К специальным налоговым режимам относятся:

• единый сельскохозяйственный налог (глава 26.1 НК РФ);
• упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ);
• налог на единый вмененный доход по отдельным видам деятельности (глава 26.3 НК РФ);
• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (глава 26.4 НК РФ).

Налогоплательщиками налога могут выступать:

• организации, т.е. юридические лица, образованные в соответствии с законодательством, а также иностранные юридические лица;
• физические лица, т.е. граждане РФ, иностранные граждане. Физические лица являются налоговыми резидентами, если находятся на территории РФ не менее 183 дней;
• индивидуальные предприниматели – физические лица, зарегистрированные в соответствии с установленным порядком и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, охранники, детективы и т.д.

Права налогоплательщиков:

1. получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, нормативных актах и т.д.;
2. получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства;
3. использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством;
4. получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит и т.д.;
5. получать своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пеней, штрафов;
6. требование соблюдения налоговой тайны;
7. получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов и т.д.

Налогоплательщики обязаны:

1. уплачивать законно установленные налоги;
2. встать на учет в налоговых органах;
3. предоставлять налоговые декларации по тем налогам, которые предусмотрены законодательством;
4. выполнять законные требования налоговых органов;
5. предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
6. в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, и т.д.

Налогоплательщик  обязан самостоятельно исполнить обязанность  по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате должна быть  выполнена в срок, установленный законодательно.

Налоговыми  агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим  кодексом.

Организации – юридические лица,  образованные  в  соответствии  с законодательством РФ, иностранные  юридические  лица, компании и другие корпоративные образования,   обладающие   гражданской  правоспособностью,  созданные  в соответствии  с  законодательством  иностранных государств, а  также  международные организации,  их  филиалы  и  представительства,  созданные на территории РФ.

Физические  лица – граждане  РФ,  иностранные граждане и лица без гражданства.

Индивидуальные  предприниматели – физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без  образования  юридического  лица,  а также частные нотариусы, частные охранники,  частные  детективы.

Физические  лица – налоговые  резиденты РФ – это физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.

Лица (лицо) – организации и (или) физические лица.

Бюджеты – федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ (региональные бюджеты), бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты).

Внебюджетные  фонды – государственные внебюджетные фонды, образуемые вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации в соответствии с федеральным законодательством.

Источник  выплаты доходов  налогоплательщику – организация  или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход.

Недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе – документ, выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков.

Место нахождения организации – место ее государственной регистрации.

Взаимозависимыми  лицами для  целей  налогообложения признаются физические лица и  (или) организации, отношения  между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:

• одна  организация  непосредственно  и (или) косвенно участвует в другой  организации,  и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов.  Доля  косвенного  участия  одной  организации  в другой через последовательность  иных  организаций  определяется  в  виде произведения долей  непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой;
• одно  физическое  лицо  подчиняется  другому физическому лицу по должностному положению;
• лица   состоят  в  соответствии  с семейным законодательством РФ в  брачных  отношениях,  отношениях  родства  или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

Налоговыми  органами в РФ являются Министерство финансов РФ и Федеральное агентство по налогам и сборам и его подразделения в РФ. В случаях, предусмотренных НК РФ, полномочиями налоговых органов обладают таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов в соответствии со своими полномочиями.

40. Федеральные налоги и сборы. Региональные и местные налоги

Федеральными  признаются налоги с  сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории РФ.

 К федеральным налогам и сборам относятся: 1) Налог на добавленную стоимость. 2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья. 3) налог на прибыль (доход) организаций. 4) налог на доходы от капитала. 5) подоходный налог с физических лиц. 6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды. 7) государственная пошлина. 8) таможенная пошлина и таможенные сборы. 9) налог на пользование недрами. 10) налог на воспроизводство минерально-сыръевой базы. 11) налог на дополнительный доход  от добычи углеводородов. 12) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами. 13) лесной налог. 14) водный налог. 15) экологический налог. 16) федеральные лицензионные сборы.

Т.о. федеральные  налоги отличают следующие особенности: они устанавливаются законодательными актами РФ, взимаются на всей ее территории, круг плательщиков, объекты налогообложения,  ставки налога, порядки зачисления в бюджет или во внебюджетный фонд определяются законами РФ. Но это не исключает зачисления их не только в федеральный бюджет, но и бюджеты другого уровня.