Шпаргалка по "Финансовому праву"

Региональными признаются налоги и  сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и законами Субъектов РФ вводимые в действия и обязательные к уплате на территории соответствующих Субъектов РФ. При установлении регионального налога законодательными органами Субъекта РФ определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, в пределах установленных Налоговым кодексом, порядок и сроки уплаты налога, формы отчетности по данному региональному налогу, налоговые льготы.

Не могут устанавливаться региональные налоги, не предусмотренные Налоговым кодексом РФ.

К региональным налогам  и сборам относятся: 1) налог на имущество организаций. 2) налог на недвижимость. 3) дорожный налог. 4) транспортный налог. 5) налог с продаж. 6) налог на игорный бизнес. 7) региональные и лицензионные сборы. 8) налог с продаж. 9) единый социальный налог.

Часть платежей данной группы, как и федеральные  налоги устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории, однако их конкретные ставки определяются органами госвласти Субъектов РФ, если законом не установлено иное, и они зачисляются в соответствующие бюджеты, а так же могут быть переданы полностью или частично в местные бюджеты

Местными  признаются налоги и  сборы, устанавливаемые настоящим Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов МСУ, вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом и актами МСУ, обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Во-первых, налоги и сборы, устанавливаемые законодательством РФ и подлежащие обязательному введению на всей территории Российской Федерации:

К местным налогам  и сборам относятся: 1) земельный налог. 2) налог на имущество физических лиц. 3) налог на рекламу. 4) налог на наследование или дарение. 5) местные лицензионные сборы. 6) налог на строительство объектов в курортной зоне. 7) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и компьютеров. 8) содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. 9)

Во-вторых, налоги и сборы, вводимые по усмотрению органов местного самоуправления. (другие платежи входят во вторую группу: их более двадцати):

1) налог  на рекламу. 2) сбор с владельцев  собак. 3) сбор за выдачу ордера  на квартиру. 4) сбор за парковку автотранспорта. 5) лицензионный сбор за право торговли вино-водочными изделиями. 6) выигрыши на бегах, тотализаторы и сбор за открытие игорного бизнеса. 7) уборка территорий. 8) право торговли. 9) право проведение кино – и фотосъемок. 10)сделки совершаемые на биржах. 11) сбор за использование местной символики производителями продукции. 12) проведение местных аукционов и лотерей и многие другие налоги с сборы.

 

41. Специальные налоговые режимы.

ЕСХН - Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

Категория налогоплательщиков: Юридические лица и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями.

Налоговый период: Календарный год

Описание: 
Применение ЕСХН, заменяет уплату следующих налогов:

• организации: налог на прибыль организаций; налог на имущество организаций; НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности));
• индивидуальные предприниматели: налог на доходы физических лиц; налог на имущество физических лиц; НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности)).

Объект  налогообложения: доходы, уменьшенные на величину расходов. 
Налоговая ставка по ЕСХН: 6%.

Упрощенная  система налогообложения (УСНО)

Вид: Специальный налоговый режим (добровольный порядок применения)

Категория налогоплательщиков: Юридические лица, индивидуальные предприниматели 
Налоговый период: Календарный год

Описание:

В связи  с применением УСНО, налогоплательщики  освобождается от уплаты следующих  налогов:

• организации: от налога на прибыль организаций; налога ни имущество организаций; НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности));
• индивидуальные предприниматели: налог на доходы физических лиц; налог на имущество физических лиц; НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности)).

Объект  налогообложения (по выбору налогоплательщика):

• доходы;
• доходы, уменьшенные на величину расходов.

Ставка  налога:

• 6% (при выборе объекта налогообложения «доходы»);
• 15% (при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы» (на основании п.2 ст. 346.20 НК РФ законами субъекта РФ ставка может быть снижена до 5%).

Система налогообложения  в виде единого  налога на вмененный  доход для отдельных  видов деятельности (ЕНВД).

Вид: Специальный налоговый режим (обязательный порядок применения)

Категория налогоплательщиков: Юридические лица, индивидуальные предприниматели 
Налоговый период: Квартал

Описание: 
Данный специальный налоговый режим применяется только в отношении определенных видов деятельности:

• оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;   
• оказания ветеринарных услуг;   
• оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;   
• оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);   
• оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;   
• розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.
• розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;   
• оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.
• оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;   
• распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;   
• размещения рекламы на транспортных средствах (логотип на автомобиле рекламой не считается);
• оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;   
• оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;   
• оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Величина  налога определяется расчетным путем  и зависит от физических показателей, характеризующих определенные виды деятельности, и базовой доходности в месяц.

42. Понятие налогового правонарушения. Структура налогового правонарушения.

Налоговое правонарушение — это противоправное, виновное деяние (действие или бездействие), которое выражается в неисполнении либо ненадлежащем исполнении налогоплательщиком финансовых обязательств перед бюджетом либо в нарушении органом (должностными лицами) Государственной налоговой службы прав и законных интересов налогоплательщика и за которое установлена юридическая ответственность.

Нарушение юридическими, физическими и должностными лицами налогового законодательства является общим основанием для привлечения нарушителей к финансовой, административной, дисциплинарной и уголовной ответственности.

Традиционно состав правонарушения включает четыре обязательных элемента: объект, субъект, объективную и субъективную стороны.

Объект  налогового правонарушения – общественные отношения, которым в результате правонарушения причиняется ущерб. Объектом налоговых правонарушений выступают фискальные интересы государства, направленные на формирование доходной части бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов.

Субъект налогового правонарушения – деликтоспособные физические лица или организации, совершившие налоговое правонарушение. Для физического лица налоговая деликтоспособность включает достижение шестнадцатилетнего возраста и вменяемость, для организации – статус юридического лица. Деликтоспособность определяется способностью лица к сознательно-волевому поведению, то есть способностью осознавать свои поступки, руководить ими.

Объективная сторона – характеристика противоправного  деяния (время, место, орудие, способ, обстановка совершения правонарушения), размер и характер вредных последствий, причинная связь между деянием и вредными последствиями.

Субъективная  сторона – сознательно-волевые  признаки налогового правонарушения. Помимо вины они включают мотивы и  цели правонарушителя. Мотивы представляют собой побудительные причины, которыми руководствовался нарушитель, цели – конечный результат, к которому он стремился.

43. Формы вины при совершении налогового правонарушения. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения.

Статья 110. Формы вины при совершении налогового правонарушения  

1. Виновным  в совершении налогового правонарушения  признается лицо, совершившее противоправное  деяние умышленно или по неосторожности.

2. Налоговое  правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).

3. Налоговое  правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

4. Вина  организации в совершении налогового  правонарушения определяется в  зависимости от вины ее должностных  лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили  совершение данного налогового  правонарушения.

Обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признаются:

1) совершение  деяния, содержащего признаки налогового  правонарушения, вследствие стихийного  бедствия или других чрезвычайных  и непреодолимых обстоятельств  (указанные обстоятельства устанавливаются наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных средствах доказывания);

2) совершение  деяния, содержащего признаки налогового  правонарушения, налогоплательщиком - физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния (указанные обстоятельства доказываются предоставлением в налоговый орган документов, которые по смыслу, содержанию и дате относятся к тому налоговому периоду, в котором совершено налоговое правонарушение);

3) выполнение  налогоплательщиком (плательщиком  сбора, налоговым агентом) письменных  разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа).