Классификация налоговых правоотношений

Филиал государственного образовательного учреждения высшего  профессионального образования  « Российский государственный социальный университет» в г. Анапе Краснодарского края

Факультет ИТ « Экономики и права» специальность «Юриспруденция»

Реферат по дисциплине

«Финансовое право»

Выполнил: студент 2 курса  специальности «Юриспруденция»

заочного отделения Узун Николай Иванович

Номер зачетной книжки: 22768

Анапа 2013г.

Классификация налоговых правоотношений. Налоговые правоотношения классифицируются по различным основаниям. 
1. В зависимости от служебной роли налоговых правоотношений в механизме налогово-правового регулирования все они подразделяются на материальные и процессуальные.

Материально налоговые правоотношения связаны с реализацией в практике финансовой деятельности материальных (имущественных) нормативно-правовых предписаний и выражают налогово-правовой статус субъектов налогового права. Например, материальными следует считать правоотношения по исчислению налоговых ставок (ст. З4631 НК РФ). В материальных правоотношениях субъективные права и обязанности направлены на получение конкретных имущественных благ (для налогоплательщика —использование налоговых льгот и т.д.).

Процессуальные налоговые правоотношения производны от материальных, возникают на основе процессуальных предписаний, предусматривают процессуальные права и обязанности субъектов налогового права, определенные процедуры проведения налогового контроля, разрешения налогово-правовых конфликтов, дел о налоговых правонарушениях и т.д.

Процессуальные налоговые правоотношения закрепляют следующее: действия, которые могут совершать субъекты налогового права; порядок осуществления налогового контроля; порядок фиксации налогово-значимой информации; сроки совершения действий;  гарантии соблюдения налогово-правовых норм, законности и обоснованности принимаемых актов в сфере налогообложения; порядок восстановления нарушенных прав субъектов налогового права и т.д. 
2. В зависимости от выполняемых функций налоговые правоотношения подразделяются на регулятивные и охранительные. 
Регулятивные налоговые правоотношения характеризуются следующими особенностями: 
• возникают на основе регулятивных норм права; 
• обеспечивают функционирование правомерного поведения субъектов; 
• служат средством упорядочения, закрепления и развития общественных отношений имущественного характера, связанных с формированием казны государства. 
Примерами регулятивных налоговых правоотношений являются отношения по установлению и введению налогов, их исчислению и уплате, получению инвестиционного налогового кредита, предоставлению информации налогоплательщику, соблюдению налоговой тайны и др., т.е. все те правоотношения, в которых субъекты налогового права ведут себя правомерно. 
Охранительные налоговые правоотношения направлены на реализацию разнообразных средств и способов государственной защиты и принуждения в налоговом праве. В рамках таких правоотношений применяются меры правовой защиты, предупреждения совершения налоговых правонарушений, ответственности за несоблюдение налогового законодательства и т.д. 
Охранительные налоговые правоотношения характеризуются следующими особенностями: 
• возникают на основе охранительных норм налогового права (например, главы 11, 16, 18 НК РФ); 
• возникают на основе как налоговых правонарушений, так и определенного рода событий и правомерных актов (например, на основе решения налогового органа о приостановлении операций по счету налогоплательщика в банке); 
• в их рамках реализуются меры налоговоправовой ответственности, предупреждения и пресечения совершения налоговых правонарушений, восстановления нарушенных фискальных прав государства, иные меры правовой защиты и превенции; 
• в них устанавливаются юридические обязанности субъектов налогового права, реализация которых требует претерпевания налагаемых на субъектов мер правовой защиты и налоговоправовой ответственности (обязанность не пользоваться арестованным имуществом, исчислить сумму налога с учетом процентов по налоговому кредиту, погасить налоговую недоимку, выплатить сумму штрафа и начисленные пени и т.д.);

• возникают на основе нормы налогового права или правоприменительного акта и, как правило, по инициативе властной стороны — государства; 
• в их рамках осуществляется охранительная функция налогового права во всех ее разновидностях — карательной, компенсационной, право восстановительной и т.д.

Важное значение имеет классификация по юридическим основаниям, которые лежат в основе возникновения, изменения или прекращения налоговых правоотношений. Здесь можно выделить правоотношения, складывающиеся и функционирующие на базе норм и принципов налогового права, правоприменительных актов, индивидуальных налогово-правовых актов и т.д.

Помимо рассмотренных  видов налоговые правоотношения в зависимости от оснований классификации могут быть подразделены: 
• по структуре их юридического содержания — на простые и сложные, 
• по своему объекту — на имущественные и неимущественные; 
• по юридическому характеру взаимоотношений участников — на вертикальные и горизонтальные;

• по форме проявления — на двусторонние и многосторонние; 
• в зависимости от принадлежности к какому-либо налогово-правовому институту — на отношения по поводу установления, введения, исчисления, уплаты налогов; налогово-учетные отношения; налогово-контрольные отношения; отношения по правовому регулированию конкретного налога и т.д.