Налоговое правоотношение

  Министерство образования и науки РФ

Министерство  образования и  науки РБ

Байкальский экономико-правовой институт

Байкальский экономико-правовой колледж 
 

Дисциплина:

Налоговое право 
 

Курсовая  работа

Тема: «Налоговое правоотношение» 
 
 
 
 

Выполнила: Хамнаева Виктория

студентка 3курса группы Ю-41

                                                                                 Проверила: Анохина О.Н. 
 
 

 Улан-Удэ

2007

 

Содержание:

Введение-----------------------------------------------------------------------------------------3

Глава 1: Понятие, субъекты, объекты налоговых правоотношений----------5

1. Понятие и особенности налоговых правоотношений.--------------------------5
2. Структура налоговых правоотношений-------------------------------------------5

1.3 Налогоплательщики и плательщики сборов, как субъект налогового правоотношения--------------------------------------- ----------------------------------------6

1.4 Налоговые органы, как субъект налогового правоотношения ------------------8

1.5 Таможенные органы, как субъект налогового правоотношения --------------12

1.6 Финансовые органы, как субъект налогового правоотношения ---------------16

1.7 Объекты налоговых правоотношений-----------------------------------------------17

Глава 2: Содержание налоговых правоотношений-------------------------------20

2.1 Права и обязанности налогоплательщиков-----------------------------------------20

2.2 Права и обязанности налоговых органов-------------------------------------------23

2.3 Права и обязанности таможенных органов-----------------------------------------26

2.4 Права и обязанности органов государственной внебюджетных фондов-----27

Заключение------------------------------------------------------------------------------------28

Список использованной литературы-----------------------------------------------------29 

 

Введение:

Налоговое правоотношение предоставляет собой  вид финансового отношения, урегулированного нормами налогового права и возникающего в процессе установления, введения и взимания налогов и сборов в РФ, а также осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц, привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Как отмечается в литературе, налоговое правоотношение по поводу установления налога предшествует правоотношению по поводу его введения.

Как и  любое другое, налоговое правоотношение имеет структуру, включающую следующие  элементы: субъекты, объекты и содержание .

Субъектами  налоговых правоотношений в соответствии со ст.9 НКРФ могут быть: 1 организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы; 2 организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Кодексом налоговыми агентами; 3 министерство РФ по налогам и сборам и его территориальные подразделения (налоговые органы);  4 Государственный таможенный комитет РФ и его подразделения; 5 государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке, помимо налоговых и таможенных органов, прием и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплатой налогоплательщиками и плательщиками сборов (сборщики налогов и сборов);

6 Министерство  финансов РФ, министерства финансов  республик, финансовые управления  администраций краев, областей,  городов Москвы и. Санкт – Петербурга, автономной области, автономных округов, районов, городов (финансовые органы), иные уполномоченные органы – при решении вопросов об отсрочке и рассрочке уплаты налогов и сборов и других вопросов, предусмотренных Кодексом; 7 органы государственных внебюджетных фондов;   8 федеральная служба  налоговой полиции РФ и ее территориальные подразделения.

Налоговое правоотношение складывается между  различными категориями субъектов, но основными группами субъектов  является налогоплательщики, плательщики  сборов и налоговые органы.

Содержание налоговых правоотношений составляют права и обязанности его участников.

Объектом  налогового правоотношения являются материальные и нематериальные блага. Именно это  составляет содержание моей курсовой работы. 
 
 

 

Глава 1: Понятие, субъекты, объекты налоговых правоотношений

1. Понятие и особенности налоговых правоотношений.

    Это охраняемые государством общественные отношения, возникающие в сфере  налогообложения, которые представляют социально-значимую часть субъекта, посредством права и обязанностей, предусмотренные нормами налогового права.

    Особенности:

1. Это общественное отношение, то есть отношения между юридическими и физическими лицами
2. Это правовое отношение по поводу денежных средств возникающих исключительно в сфере налогообложения
3. Социально значимое отношение регулируются нормами налогового права
4. Представляют собой юридическую связь субъектов таких правоотношений посредствам субъектов права  и юридических обязанностей при этом субъект права принадлежит управомоченному лицу

Носитель  юридической обязанности является в правоотношении обязанным  лицом и выступает в качестве налогоплательщика, который обязан совершить в пользу государства определенные, юридически значимые действия, либо воздержаться от каких, либо действий.

5. Основания возникновения и прекращения налоговых правоотношений предусматривается в налоговом законодательстве.  Под составом конкретного правоотношения понимается совокупность его участников, то есть субъектов налоговых правоотношений¹.
2. Структура налоговых правоотношений

    Это внутреннее строение и взаимосвязь элементов такого правоотношения.

    Элементы  структуры:

1. Субъект правоотношения - его участники.
2. Объект- то, по поводу чего или ради чего субъект правоотношения в сфере налогообложения вступают в правовую связь:

А) Материальные блага

Б) Нематериальные блага

3. Содержание:

А) Юридическое содержание образует субъект права  и юридические обязанности  указанных субъектов (участников).

Б) Материальное содержание. Это поведение сторон связано с реализацией принадлежащих им прав и обязанностей.

1.3 Налогоплательщики и плательщики сборов, как субъекты налоговых правоотношений. 

Налогоплательщиками и плательщиками  сборов,  признаются организации и физические лица, на которых согласно НК  РФ  возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В кодексе  дается понятие налогового агента, который может, как отмечалось, быть субъектом налогового правоотношения. Налоговыми агентами признаются лица, на которых, согласно кодексу, возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в надлежащий бюджет (внебюджетный фондов) налогов. К ним относятся, в частности, работодатели, организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории России товары у иностранных лиц.  Взаимозависимые лица. НКРФ, учитывая особенности развития гражданского оборота в условиях рынка, предусматривает возможность привлечения к уплате налогов и сборов не только налогоплательщиков, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, но и иных лиц. Для этого вводится понятие « взаимозависимые лица», которыми признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно когда: 1 одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20%     2 одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению; 3 лица состоят в брачных, родственных отношениях, отношениях свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого².

В НК РФ с учетом норм Гражданского кодекса  РФ предусмотрена возможность использования  института представительства в налоговых правоотношениях  (ст.26 ), т.е. налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через представителя. Представительство может осуществляться в двух формах: законного и уполномоченного представительства.

Личное  участие налогоплательщика в  отношениях, регулируемых законодательством  о налогах и сборах, не лишает налогоплательщика права на личное участие в указанных правоотношениях. 

Законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ.

Уполномоченным  представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми, таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов, иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Не могут  быть уполномоченными представителями  налогоплательщика должностные  лица налоговых и таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, органов налоговой полиции, судьи, следователи и прокуроры.

Уполномоченный  председатель налогоплательщика- организации  осуществляет свои полномочия на основании  доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством  РФ.

НК РФ вводит новое понятие «сборщик налогов и (или сборов)».

В статье 25 НК РФ установлено, что в ряде случаев, предусмотренных Кодеком, прием  от налогоплательщиков и (или) плательщиков сборов средств в уплату налогов  и (или) сборов и перечисление их в  бюджет может осуществляться государственными органами, органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами и должностными лицами.

1.4 Налоговые органы, как субъекты налоговых правоотношений.  

В налоговом  правоотношении, помимо плательщиков налогов, и (или) сборов участвуют налоговые органы, к  которым относится Министерство РФ по налогам и сборам и его территориальные подразделения. В случаях, предусмотренных НК РФ, полномочиями налоговых органов обладают таможенные органы. Налоговые и таможенные органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством РФ. Осуществляя свои  функции, налоговые и таможенные органы взаимодействуют в пределах, установленных законодательством о налогах и сборах.