Налоговое правоотношение

-в соответствии  с компетенцией федеральных органов налоговой полиции право выносить в качестве предупредительной меры письменные предостережения руководителем, главным бухгалтером и иным должностным лицам банков и других организаций. Независимо от других организационно-правовых форм и форм собственности, а также гражданам (физическим лицам) с требованиями устранения нарушений законодательства, своевременной и полной уплаты налогов и других обязательных платежей, представления отчетной и иной документации в установленные сроки. Ведения бухгалтерского учета в соответствии с законодательством, а при необходимости- восстановления бухгалтерского учета за счет собственных средств налогоплательщика; контролировать выполнение этих требовании;

-налагать  административный арест на имущество юридических и физических лиц с последующей реализацией этого имущества в установленном порядке в случаях невыполнения указанными лицами обязанностей по уплате налогов, сборов и других обязательных платежей для обеспечения своевременного поступления сумм сокрытых налогов, сборов и других обязательных платежей в соответствующие бюджеты;

-осуществлять  дознание и предварительное следствие  по делам о преступлениях, отнесенных  законодательством к ведению федеральных органов налоговой полиции, проводить судебно-экономические и связанные с исследованием документов криминалистические экспертизы и т.д.;

-осуществлять  при наличии достаточных оснований  внедрение своих оперативных  сотрудников в структуры предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности, когда получение иными способами необходимой информации о формах и методах сокрытия от налогообложения доходов (прибыли) невозможно;

-право  выплачивать лицу, предоставившему  информацию о налоговом преступлении или нарушении, вознаграждение в размере до 10% от сокрытых сумм налогов, сборов и других обязательных платежей, поступивших в соответствующий бюджет;

-принимать  решение о наложении административного  штрафа в размере до стократного  установленного законом минимального размера месячной оплаты труда за определенные нарушения и др⁴.

1.6 Финансовые органы, как субъекты налоговых правоотношений.  

Участниками отношений, регулируемых законодательством  о налогах и борах, при решении, в частности, вопросов об отсрочке и о рассрочке уплаты налогов и сборов являются в себя Министерство финансов РФ, министерства финансов республик, финансовые управления (департаменты, отделы) администрации краев, областей, городов Москвы и Санкт –Петербурга, автономной области, автономных округов, районов и городов, иные уполномоченные органы.

Министерство  финансов РФ в соответствии с Положением о нем осуществляет контроль за исполнением федерального бюджета и целевым использованием средств, выделяемых из федерального бюджета предприятиям, учреждениям, организациям, а также средств государственных (федеральных) внебюджетных фондов. В составе Министерства Финансов РФ был создан Департамент государственного финансового контроля и аудита (бывшее Контрольно- ревизионное управление –КРУ), проводящий в соответствии с законодательством ревизии и проверки финансово - хозяйственной деятельности указанных хозяйствующих субъектов.

В связи  с передачей Министерству финансов РФ функций Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью и Федеральной службы  России по валютному и экспортному контролю сфера его деятельности как субъекта государственного финансового контроля значительно расширилась.

Министерство  финансов РФ осуществляет следующие  функции:

-проводит  в пределах своей компетенции комплексные ревизии и тематические проверки поступлений и расходования средств федерального бюджета;

-контролирует  в установленном порядке рациональное  и целевое использование средств  государственных внебюджетных фондов  и других федеральных средств;

-проводит  документальные ревизии и проверки  финансово - хозяйственной деятельности организации по заданию правоохранительных органов;

-организует  ревизии и финансовые проверки  в организациях по обращениям органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Осуществляя государственный финансовый контроль, Министерство финансов РФ имеет право:

-ограничивать, приостанавливать, а в необходимых  случаях и прекращать в соответствии  с законодательством РФ финансирование из федерального бюджета организации при выявлении фактов нецелевого использования ими средств федерального бюджета, а также в случае непредставления ими в установленные сроки отчетности о расходовании ранее полученных средств;

-взыскивать  в установленном порядке с организацией средства федерального бюджета, израсходованные ими не по целевому назначению, с наложением штрафа в соответствии с законодательством РФ и т.д.⁵.

1.7 Объекты налоговых правоотношений

Объектом  налогового правоотношения является то, по поводу чего возникает налоговое правоотношение,- налог, сбор, взнос, размер которых определяется установленными законодательством о налогах и сборах правилами. Эти правила, которые установлены законодательством о налогах и сборах гласят:

      Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

      Каждый  налог имеет самостоятельный  объект налогообложения, определяемый НК РФ.

        Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

      Товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое Таможенным кодексом Российской Федерации.

      Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

      Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

      Также объектом налоговых правоотношений является порядок их взимания (налогов и сборов), уплаты, осуществление в этой связи налогового контроля, который направлен на  проверку расходования государственных средств, своевременности и полноты мобилизации государственных ресурсов, законности доходов и расходов всех звеньев финансовой системы, соблюдение правил учета и отчетности; привлечение к налоговой ответственности, за совершенные налоговые правонарушения и преступления, и обжалование актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц, если они нарушают права и законные интересы налогоплательщиков.

      Непосредственными объектами налогового правоотношения являются налог и сбор.

      Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

      Сбор – это понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2: Содержание налоговых правоотношений

2.1 Права и обязанности налогоплательщиков

Содержание  налогового правоотношения, как и любого другого, раскрывается через права и обязанности субъектов правоотношения. Права и обязанности субъектов налоговых правоотношений предусмотрены законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики имеют право:

-получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов  и должностных лиц;

-получать  от налоговых органов и других  уполномоченных органов письменные    разъяснения по вопросам применения  законодательства о налогах и  сборах;

-использовать  налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

-получать  отсрочку, рассрочку, налоговый кредит  или инвестиционный налоговый  кредит в порядке и  на  условиях, установленных НК РФ;

-на  своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов;

-предоставлять  свои интересы в налоговых  правоотношениях лично либо через  своего представителя; 

-предоставлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

-присутствовать  при проведении выездной налоговой  проверки;

-получать  копии акта налоговой проверки  и решений налоговых органов,  а также налогового уведомления  и требования об уплате налогов;

-требовать  от должностных лиц налоговых  органов соблюдения законодательства  о налогах и сборах при совершении  ими действий в отношении налогоплательщиков;

-не  выполнять неправомерных актов  и требований налоговых органов  и их должностных лиц, не  соответствующих НК РФ или иным федеральным законам;

-обжаловать  в установленном порядке акты  налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

-требовать  соблюдения налоговой тайны;

-требовать  в установленном порядке возмещения  в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

Налогоплательщики имеют также иные права, установленные  НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.

Налогоплательщикам (плательщикам сборов ) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.

Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами.

Налогоплательщики обязаны:

-уплачивать  законно установленные налоги;

-встать  на учет в налоговых органах,  если такая обязанность предусмотрена  Налоговым кодексом РФ;

-вести  в установленном порядке учет  своих доходов (расходов) и объектов  налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

-представлять  в налоговый орган по месту  учета в установленном порядке  налоговые декларации по тем  налогам, которые они обязаны  уплачивать, если такая обязанность  предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность;