Налоговое планирование и оптимизация налоговых отчислений предприятия

   И текущее, и перспективное  планирование одновременно базируется  на прогнозе социально-экономического  развития страны на соответствующий  период времени и служит основой  для определения главных характеристик  прогноза. В частности, от собираемости и размеров поступлений налогов зависят, например, объемы государственных инвестиций в планируемом периоде, следовательно, и темпы роста развития экономики.

   Налоговое планирование должно  играть и фактически играет  активную роль в выработке налоговой и бюджетной политики государства.

   Кроме того, в процессе налогового  планирования разрабатываются меры  по совершенствованию контрольной  работы налоговых органов, а  также улучшению общеэкономической  обстановки в стране и регионах  и созданию необходимых условий для развития предпринимательства, которые являются основой для планирования дополнительных поступлений налогов.

   Таким образом, планирование налоговых  поступлений является сложной  и ответственной работой, требующей  серьезного анализа происходящих в стране и региональных социальных, экономических и политических процессов, перспектив и тенденций их развития, а также глубоких познаний в области налогового законодательства. 
 
 

3. Налоговое планирование хозяйствующих  субъектов

    Планирование на микроуровне является частью финансового планирования их деятельности и означает использование учетной и амортизационной политики предприятия, а также льгот по налогу и законных вычетов из налоговой базы и других установленных законом методов для оптимизации налоговых обязательств.

   Необходимость налогового планирования  на микроуровне обоснована требованиями  рыночной конкуренции и вызванным  ею стремление хозяйствующего  субъекта к сокращению его  расходов и сбережению заработанного  дохода для дальнейшего расширения коммерческой деятельности и решения стратегических задач развития производства.

   Налоговое планирование на микроуровне  представляет собой организацию  деятельности экономического субъекта, направленной на максимальную  минимизацию его налогообложения строго в соответствии с действующим законодательством.

   Процесс налогового планирования  хозяйствующего субъекта на микроуровне  разделяется на два последующих  и взаимосвязанных этапа.

   Первый этап носит характер  ожидаемого. На данном этапе хозяйствующий субъект осуществляет действия, направленные на получение результата- минимизацию налоговых обязательств в перспективе, также включает выбор организационно- правовой формы предприятия, способов реорганизации экономических субъектов с целью создания и ликвидации групп предприятий, вида хозяйственной деятельности, профиля предпринимательской деятельности, методов ведения бухгалтерского учета и некоторые другие аспекты.

    На втором этапе, носящем характер  реализованного, хозяйствующий субъект  совершает действия, направленные на получение текущего результата финансового планирования. Здесь действия экономического субъекта направлены на оказание целенаправленного воздействия для выгодного, в  
 

первую  очередь, отражения финансовых результатов  своей деятельности в целях минимизации налогообложения.

   Под оптимизацией понимается  не только минимизация платежей, но и правильное разнесение  их по строкам.  В целом действия  хозяйствующегосубъекта всегда  направлены на достижение таких  экономических показателей, которые обеспечивают его оптимальное налогообложение. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Анализ и оценка  текущего финансового  положения предприятия

2.1. Краткая организационно-экономическая  характеристика         предприятия

      СХПК-колхоз имени Ленина Чебоксарского района прошел перерегистрацию 3 декабря 2002 года в межрайонной инспекции МНС Рф №5 по ЧР под №1022102432010,Уставный капитал 6914 тыс. рублей.

                                                                                       Таблица 2.1

      Состав  и структура земельных ресурсов 

    В составе земельных ресурсов СХПК-колхоза  имени Ленина за последние три  года значительных изменений не произошло. Так, общая земельная площадь в 2006 году составляла  2866га, из которых сельхозугодий –  2558га. Наибольший удельный вес в структуре землепользования занимает сельскохозяйственные угодья – 89,25%, в том числе пашня 81,51%. 
 

            Таблица 2.2

            Состав и структура  основных фондов

      Согласно  таблице 2.2 в структуре основных фондов хозяйства преобладают здания и сооружения, машины и оборудования. В динамике за три года состав и  структура основных средств на предприятии значительно не изменялась. Так  в 2006 году незначительно увеличилась стоимость машин и оборудования , рабочего и продуктивного скота             

                                                                                                                Таблица 2.3

    Состав  и структура трудовых ресурсов СХПК - колхоза имени Ленина представлены в таблице 2.3. Из данной таблицы видно, что в структуре персонала преобладают работники основного производства, из них большая часть – постоянные работники. С каждым годом численность работников уменьшается. А вот доля специалистов и руководителей остаётся неизменной. 

2.2 Анализ и оценка  платежеспособности  и финансовой устойчивости  

    Основные  показатели, отражающие финансовое положение  предприятия представлены в балансе. Баланс характеризует финансовое положение предприятия на определенную дату и отражают ресурсы предприятия в единой денежной оценке по их  составу и направлением использования с одной стороны(актив) и по источникам их финансирования с другой(пассив).

    Аналитический баланс – это систематизация статей баланса по определенным признакам: активов – по степени ликвидности, пассивов – по срочности обязательств.

    Задача  анализа ликвидности баланса  возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, т. е. её способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам. 

    Анализ  ликвидности баланса заключается  в сравнении средств по активу, 

    сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

    В зависимости от степени их ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы.

    А1. Наиболее ликвидные активы – к  ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные  финансовые вложении (А1=стр.250+стр.260).

    А2. Быстрореализуемые активы – дебиторская  задолженность, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты( А2= стр.240).

    А3. Медленно реализуемые активы – статьи раздела 2 актива баланса. Включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи  по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы (А3=стр.210+стр.220+стр.230+стр.270).