Методы формирование доходов ИП

Для целей финансового  анализа чистая прибыль (убыток) рассчитывается путем сложения финансового результата от обычных видов деятельности, а  также прочих доходов и расходов.

Пч = По.д. + Сд, (1.2)

где По.д - прибыль от обычной деятельности;

Сд – сальдо прочих доходов и расходов.

Бухгалтерская прибыль (убыток) есть конечный финансовый результат, выявленный в отчетном периоде на основании  бухгалтерского учета всех хозяйственных  операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса. Она определяется как сумма прибыли (убытка) до налогообложения  и чрезвычайных доходов, уменьшенная  на чрезвычайные расходы [21].

Маржинальная прибыль (доход) — это экономический показатель, отражающий превышение выручки от продаж над переменными затратами на производство продукции, которое позволяет  возместить постоянные затраты и  получить прибыль, другими словами, прибыль от продажи продукции в сумме с постоянными затратами понимается как маржинальный доход предприятия [21].

Основную часть прибыли  индивидуальные предприниматели получают от реализации продукции, товаров, услуг, работ (прибыль от продаж).

Прибыль от продаж определяется путем вычитания из валовой прибыли  коммерческих и управленческих расходов:

ПпР = Пв-Кр-Ур, (1.3)

где Пв — валовая прибыль;

Кр — коммерческие расходы предприятия;

Ур — управленческие расходы  предприятия.

Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к  увеличению прибыли и улучшению  финансового состояния предпринимателя. Рост объема реализации убыточной продукции  уменьшает сумму прибыли.

Общий объем прибыли предпринимателя  представляет собой валовую прибыль. Валовая прибыль является одной  из разновидностей финансового результата.

Финансовый результат - конечный итог хозяйственной деятельности, который  выражается в виде валовой прибыли  или убытка от совершения различных  хозяйственных операций.

То есть финансовым результатом  может выступать не только прибыль,

но и убыток, образованный, например, по причине чрезмерно высоких  затрат на производство, срыва реализации продукции в связи с нарушением хозяйственных договоров и т. п.

В любом случае финансовый результат определяется как соотношение  доходов и расходов предпринимателя.

 

1.2 Порядок формирования  и распределения доходов от  предпринимательской деятельности

Доходами предпринимателя  считаются все средства, полученные как в денежной, так и в натуральной  формах от реализации товаров, работ, услуг как собственного производства, так и приобретенных, реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав (доход от реализации). У индивидуального предпринимателя могут возникать и доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, например, доходы в виде материальной выгоды. Такие доходы облагаются налогом на доходы как у обычного физического лица, не являющегося предпринимателем.

Доходы и расходы отражаются в Книге учета кассовым методом, то есть после фактического получения  дохода и совершения расхода, за исключением  случаев, предусмотренных настоящим  порядком.

В Книге учета (раздел I Книги  учета) отражаются все доходы, полученные индивидуальными предпринимателями  от осуществления предпринимательской  деятельности, без уменьшения их на предусмотренные налоговым законодательством  Российской Федерации налоговые  вычеты.

В доход включаются все  поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.

Стоимость реализованных  товаров, выполненных работ и  оказанных услуг отражается с  учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию.

Суммы, полученные в результате реализации имущества, используемого  в процессе осуществления предпринимательской  деятельности, включаются в доход  того налогового периода, в котором  этот доход фактически получен.

Доходы от реализации основных средств и нематериальных активов  определяются как разница между  ценой реализации и их остаточной стоимостью.

Под расходами понимаются фактически произведенные и документально  подтвержденные затраты, непосредственно  связанные с извлечением доходов.

Учет расходов индивидуальными  предпринимателями ведется с  учетом следующих особенностей.

Стоимость приобретенных  материальных ресурсов включается в  расходы того налогового периода, в  котором фактически были получены доходы от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Расходы по материальным ресурсам, приобретенным впрок, либо использованным на изготовление товаров (выполнение работ, оказание услуг), не реализованных в  налоговом периоде, а также не использованным полностью в отчетном налоговом периоде, учитываются  при получении доходов от реализации в последующих налоговых периодах.

В случае, когда деятельность носит сезонный характер, т.е. затраты  зависят от времени года и природно-климатических  условий (например, сельскохозяйственная деятельность), затраты, произведенные  в налоговом периоде, но связанные  с получением доходов в следующем  налоговом периоде, следует отражать в учете как расходы будущих  периодов и включать в состав затрат того периода, в котором будут  получены доходы.

В соответствии с экономическим  содержанием расходы включают:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату  труда;

3) прочие расходы, связанные  с производством и реализацией  товаров (выполнением работ, оказанием  услуг).

Под чистой прибылью в данной работе понимается доход индивидуального  предпринимателя остающийся после уплаты налога с доходов (в соответствии с упрощенной системой налогообложения).

По мере развития хозяйствующего субъекта, роста его доходности часть  чистой прибыли может быть направлена на расширение спонсорской деятельности, благотворительные нужды.

Итак, рост чистой прибыли, создающий  условия хозяйственного развития субъекта, является важнейшим фактором укрепления предпринимательской деятельности.

Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности получают законченную  денежную оценку в системе показателей  финансовых результатов. Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйственной 

работы субъекта. Однако не вся получаемая прибыль остается предпринимателю, так как она  распределяется между обществом  в лице государства и субъектом  хозяйствования. Объектом распределения  на любом субъекте является балансовая прибыль. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования в  рамках субъекта хозяйствования. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает  в бюджеты различных уровней  в виде налогов и других обязательных платежей. Принципы распределения определяет государство. Они отражены в законодательных  актах и нормативных документах по налогообложению. Прибыль, получаемая субъектом хозяйствования, подвергается обложению налогом.

Чистая прибыль количественно  равна прибыли в распоряжении субъекта хозяйствования в том случае, если нет расходов, относимых на чистую прибыль. К расходам, относимым  на чистую прибыль, относят все сверхнормативные расходы (превышение расходов на рекламу, на представительские расходы, на командировочные, превышение расходов по кредиту, амортизации).

При распределении прибыли, определении основных направлений  ее использования необходимо учитывать  состояние конкурентной среды. Конкурентная борьба определяет необходимость существенного  расширения и обновления производственного  потенциала [29].

Для каждой организационно-правовой формы определен соответствующий  механизм распределения прибыли, остающейся в распоряжении субъекта хозяйствования. Он основан на особенностях внутреннего  устройства и регулирования деятельности субъектов хозяйствования соответствующих форм собственности.

Следует отметить особенности  распределения чистого дохода индивидуального  предпринимателя. Часть полученного  им дохода используется на личное потребление.

Определение направлений  использования (расходования) прибыли, остающейся в распоряжении индивидуального  предпринимателя, структуры статей ее использования находится в  компетенции самого субъекта хозяйствования [10].

В течение года субъект  хозяйствования направляет на текущие  нужды прибыль в соответствии с их назначением, т. е. расходует  прибыль прошлых лет. Из прибыли  отчетного года выплачиваются налоги и другие обязательные платежи. Затем  составляется смета расходования прибыли  на предстоящий год, которая включает в себя следующие элементы расходования:

- налоги, сборы, платежи,  относимые на прибыль в распоряжении  субъекта хозяйствования;

-оплата процентов по  ссудам и займам;

-все сверхнормативные  расходы, относимые на чистую  прибыль;

-материальное поощрение  персонала;

-финансирование социальной  сферы.

Распределение чистой прибыли - это вопрос инвестиционной и технической  политики субъектов хозяйствования.

Капитализация чистой прибыли  позволяет расширить деятельность за счет собственных более дешевых  источников финансирования. При этом снижаются расходы на привлечение  дополнительных источников.

Размеры капитализации чистой прибыли позволяют оценить не только темпы роста собственного капитала, но и оценить запас финансовой прочности, т. е. оборачиваемость всех активов, рентабельность продаж. Темпы  роста производства зависят не только от спроса, рынков сбыта, мощностей, но и от состояния финансовых ресурсов, структуры капитала и других факторов.

1.3 Управление доходами  и рентабельностью предпринимателя

Планирование прибыли - составная часть процесса управления доходами и важный участок финансово-экономической работы индивидуального предпринимателя. Прибыль планируют раздельно по видам деятельности предпринимателя. В процессе, разработки планов по прибыли важно не только учесть все факторы, влияющие на величину возможных финансовых результатов, и, рассмотрев варианты производственной программы, выбрать обеспечивающий максимальную прибыль.

На величину валовой прибыли  оказывает влияние совокупность многих факторов как зависящих, так  и не зависящих от предпринимателя.

Важными факторами роста  прибыли, зависящими от деятельности хозяйствующего субъекта, являются рост объема реализации продукции в соответствии с договорными  условиями, снижение ее себестоимости,

повышение качества, улучшение  ассортимента, повышение эффективности  использования основного капитала, рост производительности труда [37].

К факторам, не зависящим  от деятельности индивидуального предпринимателя, относятся изменения государственной  налоговой, структурной, инвестиционной и ценовой политики, влияние природных, географических и других условий.

Все факторы являются объектом тщательного экономического анализа. Можно назвать основные факторы, воздействующие на прибыль от реализации и, следовательно, на прибыль отчетного  периода (табл. 1.1).

Таблица 1.1 Влияние основных факторов прибыли

Показатели - факторы	Характер влияния на сумму  прибыли
1	2
1 Выручка от реализации  товаров, продукции, работ, услуг	Прямые действия
2 Изменение цен на реализацию  продукта	Прямые действия
3 Себестоимость реализации  товаров, продукции, работ, услуг	Обратное действие
4 Коммерческие расходы	Обратное действие
5 Управленческие расходы	Обратное действие
6 Проценты к получению	Прямые действия
7 Проценты к уплате	Обратное действие
8 Доходы от участия  в других организациях	Прямые действия
9 Прочие расходы	Обратное действия
Влияние на прибыль отчетного  года	стр. 1+2-3-4-5+6-7+8-9

В настоящее время хозяйствующие  субъекты самостоятельно определяют направления  использования прибыли, остающейся в их распоряжении, государство не имеет права вмешиваться в  процесс ее использования.

Рыночные условия хозяйствования определяют приоритетные направления  использования чистой прибыли. Развитие конкуренции вызывает необходимость  совершенствования техники и  технологии производства, решения социальных проблем трудового коллектива, удовлетворение потребительских и социальных нужд.

Прибыль, остающаяся в распоряжении индивидуального предпринимателя, может служить не только базой  финансирования производственного  и социального развития, но и являться источником для уплаты различных  штрафов и санкций, выплачиваемых  предпринимателем в случае нарушения  действующего законодательства.

В условиях рыночных отношений  у предпринимателей возникает необходимость  резервировать часть средств, в  связи с проведением рисковых операций. Поэтому предприниматель  вправе создавать финансовый резерв, т. е. рисковый фонд.

По мере развития хозяйствующего субъекта, роста его доходности часть  чистой прибыли может быть направлена на расширение спонсорской

деятельности, благотворительные  нужды.

Таким образом, рост чистой прибыли, создающий условия хозяйственного развития субъекта, является важнейшим  фактором укрепления предпринимательской  деятельности [21].

При относительно стабильных ценах и прогнозируемых условиях хозяйствования прибыль планируется  на год в рамках текущего финансового  плана. Современная ситуация в экономике  затрудняет долгосрочное планирование, и предприниматели могут составлять реальные планы