Фінансовий контролінг в управлінні підприємством

Кn+1 = Кn + ∆,                                                                      (3.1)

де: Кn+1 – темп приросту прогнозний;

Кn – темп приросту звітного періоду;

∆ – середня зміна темпів приросту за період.

Середня зміна темпів приросту розраховується за формулою:

,                                                                      (3.2)

де Кk – кінцевий показник динамічного ряду;

Ко – початковий показник динамічного ряду;

n – кількість показників в динамічному ряді.

Даний метод дозволяє отримати достатньо обґрунтований план виручки підприємства від реалізації продукції (виконання робіт і надання послуг) на IV кв. 2010 р., оскільки враховує тенденцію зміни темпів приросту цього показника та згладжує випадкові коливання.

Знайдемо середню зміну темпів приросту за період за формулою:

                                                                      (3.3)

Кn = 1,206. Тоді Кn+1 = 1,206 + 0,701 = 1,907.

Для планування виручки БКК від реалізації продукції (виконання робіт і надання послуг) на IV кв. 2010 р. використаємо розрахунково-аналітичний метод. Вихідні дані для розрахунку планового обсягу виручки від реалізації продукції (виконання робіт і надання послуг) БКК на IV кв. 2010 р. наведені в табл. 3.1

Таблиця 3.1

Динаміка фактичних обсягів виручки від реалізації продукції (виконання робіт і надання послуг) БКК

2010р.

Таблиця 3.2

Вихідні дані для згладжування приросту обсягу виручки БКК від реалізації продукції (виконання робіт і надання послуг)

Згладжування здійснюється за допомогою плинної середньої для трьох найближчих періодів:

К1 = (К1 + К2 + К3) / 3 = (93,4 – 28,0 + 95,7) / 3 = 57,3%

К2 = (К2 + К3 + К4) / 3 = (-28,0 + 95,7 – 26,6) / 3 = 41,1%

К3 = (К3 + К4 + К5) / 3 = (95,7 – 26,6 + 31,0) / 3 = 12,7%

К4 = (К4 + К5 + К6) / 3 = (-26,6 + 31,0 + 20,6) / 3 = -12,3%

Отриманий вирівняний ряд плинних середніх дає можливість визначити середньоквартальну зміну приросту обсягу виручки від реалізації продукції (виконання робіт і надання послуг):

∆ = (Кn – К1) / (n – 1),                                                                      (3.4)

де: Δ – середньорічна зміна приросту обсягу виручки від реалізації продукції (виконання робіт і надання послуг);

Кn – останній показник в ряду вирівняних середніх;

К1 – перший показник в ряду вирівняних середніх;

n – кількість показників вирівняного ряду середніх.

Отримаємо:

Δ = (75,0% – 220,3%) / (4 – 1) = -48,5%

Значення приросту виручки БКК від реалізації продукції (виконання робіт і надання послуг) на IV кв. 2010 р. (К7) визначається продовженням вирівняного ряду середніх на 2 шаги вперед, тобто починаючи від ІІ кв. 2010 р., через ІІІ кв. 2010 р. на плановий IV кв. 2010 р.:

К7 = К5 + 2Δ = 231,0 + 2  (-48,5) = 134%.

Таким чином, в плановому IV кв. 2010 р. у порівнянні з ІІІ кв. 2010 р. виручка БКК від реалізації продукції (виконання робіт і надання послуг) зросте у фактичних цінах на 134%.

ВРП IV кв. 2006 р. = 32630,2 тис. грн.  2,34 = 76354,7 тис. грн.

Отже, плановий розмір виручки БКК від реалізації продукції (виконання робіт і надання послуг) в IV кв. 2010 р. складе у фактичних цінах 76354,7 тис. грн.

Проведемо планування операційних витрат БКК в IV кв. 2010 р. Для планування розміру операційних витрат БКК в плановому періоді скористаємося даними, поданими в табл. 3.3. Зазначимо, що в зв’язку з переходом підприємства на загальну систему оподаткування з початку 2010 р. будемо використовувати дані про фактичні обсяги операційних витрат лише за три квартали 2010 р.

Таблиця 3.3

Обсяги та питома вага операційних витрат ДП ВАТ «КИЇВХЛІБ» БКК в I-ІІІ кв. 2010 р. у чистій виручці від реалізації

продукції (виконання робіт і надання послуг)

Таблиця 3.4

Обсяги операційних витрат ДП ВАТ «КИЇВХЛІБ» БКК в плановому IV кв. 2010 р.

Слід зазначити, що протягом І-ІІІ кв. 2010 р. підприємство мало неопераційні доходи та витрати.

Таблиця 3.5

Бюджет доходів і витрат ДП ВАТ «КИЇВХЛІБ» БКК на плановий IV кв. 2010 р.