Финансы предприятий малого бизнеса и проблемы их развития в современных условиях

• Объективность;
• Дифференциация величины критериев в зависимости от специфики и отраслевой принадлежности предприятия;
• Простота в понимании и использовании;
• Количество критериев не должно превышать трех;
• Стабильность критериев.

   На  первоначальном этапе становления  малого бизнеса в РФ основным критерием  для отнесения предприятий к  малым являлась численность работающих, которая периодически изменялась. До середины 1995 г. в соответствии с постановлением  Правительства РФ от 11. 05. 1993 г. № 446 «О первоочередных мерах по развитию и поддержке малого предпринимательства» к малым предприятиям были отнесены предприятия всех организационно-правовых форм со среднесписочной численностью работающих, не превышающей 200 человек, в том числе в промышленности и строительстве – до 200; в науке и научном обслуживании – до 100; в других отраслях производственной сферы – до 50; в отраслях непроизводственной сферы, розничной торговле и общественном питании – до 15 человек⁷.

   В соответствии с Законом РФ от 14. 06. 1995 г. № 88-ФЗ « О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ» под субъектами малого предпринимательства понимались коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия РФ, субъектов РФ, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25 %, доля принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимися субъектами малого предпринимательства, не превышает 25 %, и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней (малые предприятия):

• в промышленности, строительстве и  на транспорте – 100 человек;
• в научно-технической сфере – 60 человек;
• в оптовой торговле – 50 человек;
• в розничной торговле и бытовом обслуживании населения -  30 человек;
• в других отраслях и при осуществлении других видов деятельности – 50 человек.

     В связи с прекращением действия вышеуказанного закона, в соответствии с Федеральным Законом РФ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24. 07. 2007 г. № 209-ФЗ и последними изменениями от 23 июля 2008 года, вступившими в силу с 1 января 2009 года критериями субъектов малого и среднего предпринимательства в РФ являются:

1. К  субъектам малого и среднего  предпринимательства относятся  внесенные в единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальные предприниматели), крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие следующим условиям: 
     1) для юридических лиц - суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать двадцать пять процентов (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов), доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать двадцать пять процентов; 
     2) средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать следующие предельные значения средней численности работников для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства: 
      а) от ста одного до двухсот пятидесяти человек включительно для средних предприятий;

     б) до ста человек включительно для  малых предприятий; среди малых  предприятий выделяются микропредприятия - до пятнадцати человек; 
     3) выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством Российской Федерации для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства);

2. Предельные  значения выручки от реализации  товаров (работ, услуг) и балансовой стоимости активов устанавливаются Правительством Российской Федерации один раз в пять лет с учетом данных сплошных статистических наблюдений за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства. 
3. Средняя численность работников микропредприятия, малого предприятия или среднего предприятия за календарный год определяется с учетом всех его работников, в том числе работников, работающих по гражданско-правовым договорам или по совместительству с учетом реально отработанного времени, работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений указанных микропредприятия, малого предприятия или среднего предприятия); 

7. Выручка  от реализации товаров (работ, услуг) за календарный год определяется в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации; 
 8. Балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете)⁸.

     В мировой практике для отнесения  предприятий к малым используется более 50 критериев. Но наиболее часто  применяемыми  критериями являются:

• средняя численность занятых на предприятии работников;
• ежегодный оборот предприятия, полученный за год;
• величина активов.

     Следует учесть тот факт, что во всех развитых странах первоначальным критерием  является численность работников.

      Европейская Комиссия приняла следующее определение  микро-, малых и средних предприятий, которые в совокупности составляют сектор SME экономике западноевропейских стран:

• Максимальное число работающих: средние предприятия – менее 250 человек; малые предприятия – менее 50 человек, микропредприятия – менее 10 человек;
• Максимальная величина годового оборота (в EUR мил.): средние предприятия – 40, малые предприятия – 7;
• Максимальная величина балансовой стоимости активов (в EUR мил.): средние предприятия – 27; малые предприятия – 5;

      Чтобы, в соответствии с приведенной  классификацией ЕС, предприятие считалось микро-, малым или средним, оно должно соответствовать критерию численности и одному из двух финансовых критериев. Наряду с этим, предприятие должно быть экономически независимым. Верхние границы годового оборота и балансовой стоимости активов должны регулярно, обычно 1 раз в 4 года, пересматриваться, чтобы учесть изменения, происходящие в экономике стран – участниц ЕС (изменение уровня цен, рост производительности).

     Международной организацией экономического сотрудничества и развития, в которую входят экономически высокоразвитые страны, предприятия с численностью до 19 человек относятся к «весьма малым», до 99 человек – к малым; 100-499 человек – к средним; более 500 – к крупным. В этой организации главным критерием является среднесписочная численность работников за отчетный период⁹.

     В Великобритании отнесение предприятий  к малым отличается от критериев, предложенных ЕС. Согласно законам Великобритании к малым относятся предприятия, которые соответствуют следующим критериям: 1)численность работников – не более 50 человек; 2) оборот предприятия – не более 2,8 млн. фунтов и/или баланс предприятия – не более 1,4 млн. фунтов¹⁰.

     Во  Франции к категории малых  относятся предприятия, на которых  трудится менее 50 наемных работников. Сейчас из 3 млн. малых предприятий около 1,5 млн. относится к индивидуальному или семейному бизнесу и обходится вообще без наемного персонала, а на 1200 тыс. предприятий трудится менее чем по 10 человек. Доходы фирм и компаний малого бизнеса не имеют четких законодательных ограничений. Можно лишь констатировать, что, по налоговым данным, в среднем доходы малых предприятий колеблются от 10 до 100 тыс. евро в год¹¹.

     В Швеции система отнесения предприятий  к малым схожа с французской, но там действуют еще и такие показатели, как: стадии роста, отраслевая принадлежность, географическая сфера деятельности, специфические характеристики владельцев и управляющих (женщины-предприниматели, иностранцы), типы проблем, характерные для предприятия.

     В Германии критерием отнесения предприятий  к той или иной категории является количество сотрудников. Самые маленькие из предприятий малого бизнеса, где заняты от 1 до 9 человек, относятся к категории "мелких". Если работников от 10 до 19, то такое предприятие относят к "малым". И, наконец, если на предприятии работают от 20 до 249 человек, то оно - в сегменте малого бизнеса - относится к категории "средних". Так вот, больше всего в Германии предприятий, относящихся к категории "малых", где работают от 10 до 19 человек. А более крупные предприятия, где заняты от 200 до 500 человек, принято относить к обычным "средним", о которых так любят говорить политики». Тем не менее, некоторые финансовые параметры малого и среднего бизнеса в стране существуют. Например, самые малые предприятия – до 9 человек – характеризуются в Германии ежегодным оборотом до 1 миллиона евро. То есть примерно 1,5 миллиона долларов. В России, для сравнения, такой бизнес может иметь годовой оборот до 2,5 миллиона долларов. А средний бизнес в Германии (до 250 работников) может иметь оборот до 50 миллионов евро, то есть 78 миллионов долларов. В России этот лимит, в отличие от первого (для микробизнеса), почти вдвое жестче – до 43 миллионов долларов¹².

     В Индии главным критерием при  отнесении субъекта хозяйствования к малому бизнесу является размер основного капитала, который не должен превышать 3,5 млн рупий (а для постоянных субподрядчиков крупных компаний — 4,5 млн рупий). Число занятых в Индии не служит ограничителем размера предприятия в связи с перенасыщенностью рынка труда¹³.

     В США Администрация по делам малого бизнеса, созданная в 1953г. для оказания помощи руководителям малых предприятий в повышении их управленческой квалификации и получении ссуд, считает бизнес малым, если предприятие не доминирует в своей области деятельности и вместе с отделениями нанимает не более 500 человек. Однако специальными льготами на государственном уровне такие предприятия не наделены. Одновременно Налоговый кодекс США предусматривает льготы для так называемых S-корпораций, которые должны соответствовать гораздо более жестким критериям¹⁴.

     Следует отметить, что нормативы отнесения  предприятия к малым в США  весьма дифференцированы в зависимости  от принадлежности предприятия к той или иной отрасли экономики или виду деятельности.  Администрация по делам малого бизнеса для каждой отрасли в соответствии со стандартным промышленным классификатором, а также в зависимости от особенностей производства и иных факторов устанавливает такие критерии:

• промышленность – до 500 чел.;
• строительство – годовой объем 7-17 млн. долл.;
• сельское хозяйство – годовой объем 7-17 млн. долл.;
• добыча полезных ископаемых – до 500 чел.;
• транспорт – до 500 чел.;
• оптовая торговля – 100 чел.;
• розничная торговля – объем до 3,5 млн. долл.;
• услуги – до 3,5 млн. долл. (в отдельных случаях до 13,5 млн. долл.).

     Из  этого следует, что в США используется довольно гибкая система критериальных  показателей, позволяющих осуществлять дифференцированно государственную поддержку малого бизнеса.

     Таким образом, из всех критериев, которые  используются в мировой практике, наиболее простым , объективным является среднесписочная численность работающих. Все остальные критерии (величина активов, товарооборот, объем реализации и др.), выраженные в стоимостном измерении, менее объективны и достоверны. Их недостатки проявляются и в том, что в условиях инфляции, особенно гиперинфляции, их необходимо корректировать с учетом этого явления.  

2. ФИНАНСЫ ПРЕДПРИЯТИЙ МАЛОГО БИЗНЕСА
1. Управление финансами предприятий малого бизнеса

     Управление  финансами представляет собой процесс, цель которого -  улучшение финансового состояния предприятия и получение определенных финансовых результатов.

  Любое предприятие представляет собой  элемент экономической системы  и вступает в определенные взаимоотношения  с партнерами по бизнесу, бюджетами различных уровней, собственниками капитала и другими субъектами. В процессе формирования и использования финансовых ресурсов у предприятия возникают финансовые отношения с другими субъектами рынка. Именно эти отношения и составляют сущность финансов предприятия.

  Для малого бизнеса характерны такие же управленческие процессы, как и для крупных предпринимательских объединений (структур). Однако они имеют отличия, обусловленные размерами предприятия и объемами производственных мощностей.