Финансы коммерческих организаций

Баланс денежных доходов и расходов как основной финансовый план коммерческой организации, как правило, содержит четыре раздела: 

доходы; 

расходы; 

взаимоотношения с бюджетной системой; 

расчеты с кредитными организациями. 

Прогнозы доходов и расходов, активов и пассивов, а также денежных потоков могут содержаться в бизнес-плане коммерческой организации. Бизнес-план отражает стратегию финансово- хозяйственной деятельности организации, на его основе кредиторы и инвесторы принимают решение о предоставлении ей средств. Финансовая часть бизнес-плана содержит следующие расчеты: прогноз финансовых результатов; расчет потребности в дополнительных инвестициях и формировании источников финансирования; модель дисконтированных денежных потоков; расчет порога рентабельности (точки безубыточности). 

2. Оперативное  управление. Большое значение для  управления финансами коммерческой  организации имеет анализ исполнения  финансовых планов и прогнозов. При этом не всегда обязательным  условием является соответствие  плановых финансовых показателей  фактическим. Наибольшее значение  для эффективного управления  имеет выявление причин отклонения  от плановых (прогнозных) показателей. Данные о фактическом исполнении  финансовых планов анализируются  не только специальными подразделениями  организации, но и органами управления  коммерческой организации. 

Для принятия оперативных управленческих решений по финансовым вопросам руководству организации важно не только иметь финансовые планы и прогнозы, но и получать обширную информацию о состоянии финансового рынка, финансовом состоянии контрагентов по сделкам, возможном изменении конъюнктуры рынка, налоговом реформировании. В крупных организациях для сбора такой информации создаются специальные аналитические центры. Коммерческая организация может также покупать такую информацию — в частности, аналитические обзоры по финансовым рынкам являются одной из услуг современных коммерческих банков. Услуги консультационного характера, влияющие на принятие финансовых решений, могут оказывать также аудиторские фирмы. 

Коммерческие организации прибегают к услугам управляю-щих компаний и других участников рынка ценных бумаг при размещении финансовых ресурсов в ценные бумаги, размещении собственных ценных бумаг на рынке, осуществлении кассовых и срочных сделок на различных сегментах финансового рынка. 

Кредитная организация, как правило, выступает головной компанией в финансово-промышленной группе, соответственно функции по управлению финансами всех организаций, входящих в данную группу, в большей степени сосредоточены у нее. Головная компания финансово-промышленной группы оптимизирует финансовые потоки между участниками, управляет рисками, оп-ределяет стратегию размещения финансовых ресурсов организа-ций, входящих в группу. 

3. Финансовый  контроль. Государственный финансовый  контроль за коммерческими организациями  негосударственных форм собственности  ограничен вопросами исполнения  налоговых обязательств, а также  использованием бюджетных средств, если коммерческая организация  такие средства получает в  рамках государственной помощи. Большое значение для эффективного  управления финансами коммерческой  организации имеет внут-рихозяйственный финансовый контроль, а также аудиторский контроль. 

Внутрихозяйственный финансовый контроль может осуществляться специальными подразделениями , созданными в коммерческих организациях, осуществляющими проверки и анализ документов. Внутрихозяйственный финансовый контроль происходит также в процессе визирования руководителем организации (руководителями подразделений) документов, оформляющих финансово-хозяйственные сделки. Коммерческие организации, входящие в холдинги, ассоциации проверяются головными («материнскими») компаниями, также имеющими в своем составе специальные контрольные службы. 

Для получения достоверной информации о финансовом состоянии коммерческой организации, выявления имеющихся резервов ее руководство может инициировать аудиторскую проверку и обследование. Отдельные виды деятельности, организацион-но-правовые формы, высокие показатели активов и выручки от реализации продукции (работ, услуг), участие иностранного ка-питала требуют обязательного аудиторского заключения о досто-верности финансовой отчетности коммерческой организации. Таким образом, аудиторские проверки коммерческой организации могут носить как инициативный, так и обязательный характер.  
Особенностью внутрихозяйственного и аудиторского контро-ля коммерческой организации является его направленность на оценку эффективности принимаемых управленческих решений, а также выявление резервов роста финансовых ресурсов. 

Таким образом, управление финансами коммерческой организации включает элементы управления, аналогичные другим звеньям финансовой системы, но при этом существует специфика финансового планирования, оперативного управления и орга-низации финансового контроля.

 

2.2 Общая характеристика организации – ООО «Ваше право»

ООО «Ваше право» предлагает широкий спектр юридических, бухгалтерских и экономических услуг для организаций и физических лиц.

Основными видами деятельности ООО «Ваше право» являются юридический и бухгалтерский консалтинг.

Расчеты за оказанные услуги  осуществляются в безналичной форме через банк путем перечисления денежных сумм со счета заказчика на счет исполнителя.

Организацию возглавляет  директор ООО «Ваше право». В его функции входит управление деятельностью организации, сбор и анализ информации, решение административных вопросов, контроль за деятельностью организации, руководство и планирование деятельности компании, контроль за финансово-хозяйственной деятельностью компании, анализ и подпись отчетности, контрактов, договоров, заключение сделок, ценообразование, работа с банком, управление персоналом.

В функции бухгалтерии входит:

- учет финансово-хозяйственных  операций;

- контроль за различными участками  бухгалтерского учета;

- начисление и перечисление  платежей в государственные и  негосударственные фонды;

- подготовка данных по соответствующим  участкам бухгалтерского учета  для составления отчетности;

- проведение экономического анализа  хозяйственно-финансовой деятельности  организации по данным бухгалтерского  учета и отчетности в целях  выявления внутрихозяйственных  резервов;

- проведение инвентаризации денежных  средств, товарно-материальных ценностей, расчетов и платежных обязательств;

- ведение бухгалтерского и налогового  учёта компаний – клиентов.

Общее количество сотрудников организации достигает 10 человек. В целом стоит отметить, что на организации сформировался стабильный, слаженный коллектив, текучесть кадров практически отсутствует. Этому способствует: свободный график работы, прогрессивная система оплаты труда, стабильная заработная плата, престижность самого места работы.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств хозяйственных операций ведется на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения.

Задачами бухгалтерского учета в ООО «Ваше право» являются:

формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности организации;

обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов;

составление квартальной и годовой бухгалтерской отчетности в соответствии с Указаниями по заполнению форм квартальной и годовой бухгалтерской отчетности организаций, утвержденными Минфином РФ и Указаниями по составлению квартальной и годовой бухгалтерской отчетности.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель организации. Он создает необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечивает выполнение всеми другими работниками организации требований главного бухгалтера, касающихся оформления и представления для учета документов и сведений.

Главный бухгалтер ООО «Ваше право» обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, предоставление оперативной информации в установленные сроки по схеме документооборота.

 

2.3 Анализ деятельности и управления финансами в ООО «Ваше право»

Основная цель анализа деятельности организаций – выявление, изучение и мобилизация резервов развития организации, улучшение обслуживания клиентов, совершенствования порядка предоставления услуг.

Одна из целей анализа заключается в выявлении неиспользованных резервов роста общего объёма клиентов по отдельным услугам и их группам, которые можно использовать в процессе текущей деятельности или в предстоящем периоде (учесть при обосновании прогнозов и планов на предстоящий период).

Анализ деятельности ООО «Ваше право» в период с 2011 года по 2013 год показывает рост, доходов и других показателей (см. табл. 1 и 2). Важно и то, что во все анализируемые периоды ООО «Ваше право» являлась прибыльной организацией.

Основным показателем эффективности работы организации является прибыль. В 2012 г. чистая прибыль ООО «Ваше право» составила  224,9 тыс. руб., а в 2013г. – почти в 1,5 раза больше – 329,4 тыс. руб.  Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица, в которой используются данные бухгалтерской отчетности организации.

ООО «Ваше право» получила более высокую выручку хозяйственной деятельности в 2012 и 2013 году по сравнению с предшествующим годом. Кроме того, данный рост и освоение рынка положительно отразился на величине прибыли.

Эффективность деятельности характеризуют показатели рентабельности и оборачиваемости (деловой активности).

Рентабельность активов ROA (отношение прибыли к стоимости активов) характеризует общую эффективность менеджмента, т.е. отражает соответствие выбранной тактики стратегическим целям бизнеса, показывает отдачу на вложенный капитал.

Показатель ROA зависит от рентабельности продаж ROS (отношение прибыли от продаж к выручке) и оборачиваемости активов AT (отношение выручки к стоимости активов): ROA = ROS x АТ.

Для повышения рентабельности и оборачиваемости активов необходимо наращивать объемы продаж Q, снижать цены Р и снижать себестоимость С, улучшать использование основных фондов.

Рентабельность собственного капитала ROE (отношение чистой прибыли к затратам собственного капитала) характеризует отдачу на капитал, вложенный в организацию собственниками, с ее повышением непосредственно связан рост стоимости бизнеса. Рентабельность собственного капитала, как показывает факторный анализ, зависит от достигнутой рентабельности активов (доходность) и финансовой устойчивости (риск): ROE = ROA / СК : (СК + ЗК), где СК – собственные средства; ЗК – заемные средства.

Характеризуя деятельность ООО «Ваше право» за 2013 год стоит отметить, что здесь были заключены ряд весьма удачных контрактов, которые, несомненно, окажут положительное влияние на дальнейшее развитие анализируемой организации.

 

Таблица 1

Оценка рентабельности ООО «Ваше право» за 2011-2013 г.

Наименование показателя	2011	2012	2013	Норматив
Общая рентабельность	8,34%	6,83%	6,63%	>0%
Рентабельность продаж	7,70%	6,39%	6,22%	>0%
Рентабельность капитала (ROE)	9,26%	7,02%	9,43%	>0%
Рентабельность активов (ROA)	4,21%	3,36%	4,51%	>0%
Чистая норма прибыли (ROS)	1,08%	0,79%	0,99%	>0%

 

Анализируя показатели рентабельности ООО «Ваше право» стоит отметить, что компания всегда являлась прибыльной, однако за 2012-2013 год, в ее деятельности наблюдалась незначительная негативная тенденция по некоторым показателям, что было связано с освоением новых видов деятельности и снижением деловой активности вызванной финансовым кризисом 2013 года. Так если общая рентабельность в 2011 г. составила 8,34%, то в 2012 г. она составила 6,8%,  а в 2013 г. – 6,6%. Похожая ситуация наблюдалась и по остальным показателям рентабельности.

Оценивая деятельность ООО «Ваше право» стоит отметить стабильный уровень собственного капитала,  в результате чего, к началу 2010 года организация показывало нормальный уровень финансовой устойчивости.

Таким образом, к концу анализируемого периода у ООО «Ваше право» имеет хорошие возможности привлечения дополнительных заемных средств без риска потери финансовой устойчивости. Увеличение уровня собственного капитала (фактического) ООО «Ваше право» за анализируемый период способствовало росту финансовой устойчивости организации.

В силу специфики хозяйственной деятельности ООО «Ваше право», хозяйственные отношения осуществляются со значительным количеством контрагентов, в виду чего общая сумма просроченной кредиторской задолженности состоит из незначительных сумм просроченной кредиторской задолженности по различным контрагентам.