Анализ финансового состояния предприятия

 

Показатель  фондоотдачи рассчитывается по формуле:

Фо = Т / ОФср                                                                                                 (5)

Где  Фо – фондоотдача;

Т – стоимость  произведенной продукции;

ОФср  – средняя стоимость основных фондов.

Этот  показатель дает возможность определить, сколько продукции в стоимостном  выражении организация получает с каждого рубля основных фондов. Чем выше показатель фондоотдачи, тем  эффективнее они используются. Показатель, обратный показателю фондоотдачи, определяется как фондоемкость. Эффективность   использования    основных   средств    определяется    также показателями рентабельности и фондовооруженности (рис. 2).

Rф = П / ОФср                                                                                                (6)

Где  Rф – рентабельность основных фондов;

П – прибыль  от основной деятельности;

ОФср  – среднегодовая стоимость основных фондов.

Фв = ОФср / Ч                                                                                                  (7)

Где  Фв – фондовооруженность труда;

ОФср  – среднегодовая стоимость основных фондов;

Ч   -  численность работников в наибольшую смену.

Рисунок 2-Показатели использования основного капитала ОАО «ВИТА+»за 2010г.(с) 2011г.(ф) 2012г.(ч)

 

Как видно  из данных таблицы 3 и рис. 2 в организации наблюдается повышение фондоотдачи и, соответственно, понижение фондоемкости, что в свою очередь повлекло за собой повышение рентабельности основного капитала, а это способствует повышению прибыли организации, которая непосредственно влияет на коэффициенты платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.

Анализируя  данные, приведенные в формах отчетности, можно рассчитать коэффициенты обновления и выбытия, износа и годности, характеризующие состояние основных фондов. Необходимые для показателей платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия, данные анализируются по финансовой отчетности предприятия, по приведенным ниже формулам сведены в таблицу 7 .

Кобн. = ОФввед. / ОФк ,                                                                                 (8)

Где   Кобн. – коэффициент обновления;

ОФввед. – стоимость основных фондов, введенных  в эксплуатацию;

ОФк  - стоимость основных фондов на конец  отчетного периода.

Квыб. = ОФвыб. / Офн,                                                                                 (9)

Где  Квыб. – коэффициент выбытия;

ОФвыб. –  стоимость основных фондов, выбывших из эксплуатации;

ОФн  -  стоимость основных фондов  на начало отчетного периода.

Кизн. = А / Офпер,                                                                                     (10)

Где Кизн. – коэффициент износа;

А – сумма  износа основных фондов;

ОФпер. –  первоначальная стоимость   основных фондов на соответствующую дату.

Коэффициент годности определяется как отношение  остаточной стоимости основных фондов к их первоначальной стоимости:

Кг = ОФост / Офпер,                                                                                   (11)

Где   Кг – коэффициент годности;

ОФост –  остаточная стоимость основных фондов;

ОФпер –  первоначальная стоимость основных фондов.

В таблице  4 приведены данные, характеризующие состояние основного капитала и его использование в сравнении 2012 года с показателями 2011 года.

Таблица 4 -Характеристика состояния основных фондов в ОАО «ВИТА+» за 2011-2012гг.

Показатели	2011 г.	Поступило	Выбыло	2012 г.
1. Первоначальная стоимость основных фондов, (тыс. руб.)	5144	402	54	5492
2. Сумма начисленного износа, (тыс. руб.)	1080	46	54	1072
3. Остаточная стоимость, (тыс. руб.)	4064	356	-	4420
4. Коэффициент обновления	0,04	х	х	0,07
5. Коэффициент выбытия	0,01	х	х	0,01
6. Коэффициент годности	0,790	х	х	0,805
7. Коэффициент износа	0,210	х	х	0,195

Как видно, в составе основных фондов произошли  некоторые изменения. В число действующих введено новое оборудование стоимостью 402 тысячи рублей. На  начало года коэффициент годности составлял 0,790, а на конец – 0,805. Такое положение  достигнуто  за  счет выведения из эксплуатации и списания с бухгалтерского учета старого оборудования. Соответственно коэффициент износа имеет довольно низкое численное значение, и имеет тенденцию к снижению.

Анализ  хозяйственной деятельности  обязательно  включает изучение основных направлений  формирования финансовых результатов. Информация для данного направления  анализа содержится в Форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (табл.5).

Таблица 5-Состав и структура прибыли до налогообложения ОАО «ВИТА+» за 2010- 2011-2012 гг.

Показатели	2010год		2011 год		2012 год		Отклонения
	тыс.руб	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
1. Прибыль до налогообложения	3500	98,9	4018	100,0	4945	100,0	+927	+23,07
В том числе:
- прибыль от продаж	3900	70	3938	98,01	4919	99,47	+981	+24,91
- сальдо прочих доходов и  расходов	50	0,6	80	1,99	26	0,53	- 54	- 67,50

 

Как видно, состав прибыли до налогообложения  включает в себя как прибыль от продаж, так и прибыль от прочих доходов.

И хотя по этим статьям имеются и расходные  операции, тем не менее, в 2012 году   сальдо   оказалось   положительным это создает благоприятную атмосферу для оборотных активов предприятия, что непременно влияет на финансовую устойчивость предприятия.   Однако,   в 2011  году  в организации положительное   сальдо по статье прочих доходов и расходов в абсолютной величине было значительно больше, чем в 2012 году, что свидетельствует о получении прибыли от основной деятельности организации что намного важнее чем от прочих доходов и расходов.

Как положительный  факт следует отметить, что основу прибыли до налогообложения составляет прибыль от продажи продукции. И если в 2011 году ее удельный вес составлял 98,01 %, то в 2012 году этот показатель повысился до 99,47 %.

Проводя дальнейший анализ состава прибыли  до налогообложения, рассмотрим, за счет каких именно показателей складывались показатели прочих расходов предприятия  для изучения окончательного финансового  результата и для рассмотрения оборотных активов в балансе предприятия ОАО «ВИТА+» (табл. 6).

Таблица 6- Состав и структура прочих расходов ОАО «ВИТА+».

Показатели	2010год		2011 год		2012 год		Отклонения
	тыс.ру	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Прочие расходы:	70	90	68,0	100,0	150,0	100,0	+82	+120,59
В том числе:
- отрицательные курсовые разницы	0,9	0,9	0,8	1,17	-	-	-0,8	-100,0
- суммы уценки производственных запасов	29,4	38	33,4	49,12	95,7	63,80	+62,3	186,53
- штрафы присужденные	15,9	87	9,6	14,12	42,6	28,40	+33,0	+343,75
- убытки по операциям прошлых  лет, выявленные в отчетном  году	26,9	7,7	24,2	35,59	11,7	7,80	-12,5	-51,65

 

Как видно  из приведенной таблицы, у ОАО «ВИТА+» значительная доля прочих  расходов в 2011 году  приходится  на  статью  «суммы уценки производственных запасов». Именно по этой статье расходы составили 33,4 тысячи рублей, что и повлияло на окончательные финансовые результаты. В 2012 году положение практически не изменилось: в составе прочих статья расходов, связанная с выявлением убытков по операциям прошлых лет. По данной статье расходы составляют 35,59 % в общей сумме прочих расходов. И, несмотря на то, что в 2012 году положение изменилось в лучшую сторону, руководство должно обратить внимание на  этот факт. Такое положение свидетельствует, что в процессе ведения учетной работы бухгалтерия допускает ошибки, которые в конечном итоге приводят к потерям. Также, руководству организации необходимо в кратчайшие сроки разобраться в вопросах появления такой статьи, как штрафы присужденные. В отчетном периоде этот показатель увеличился на 33 тысячи рублей или на 343,75 %. расходов по прежнему высока доля расходов, связанных с уценкой производственных запасов, их удельный вес повышается до 63,80 %.

Таким образом, проведенный первоначальный обзор  основных технико-экономических показателей деятельности ОАО «ВИТА+» за 2012 год в сравнении с данными 2011 года показывает, что в данной организации наряду с положительными тенденциями имеются и отрицательные моменты, устранение которых будет способствовать повышению экономического потенциала организации.

В деятельности любой организации наиболее важным моментом является определение ее платежеспособности и финансовой устойчивости. Эти показатели также рассчитываются по данным бухгалтерской отчетности.

Платежеспособность  означает, насколько полно и своевременно организация может погасить свои обязательства перед внешними и внутренними кредиторами. Сравнение данных баланса по статьям «Денежные средства» и «Кредиторская задолженность» позволяют сделать вывод о том, насколько данная организация правильно планирует свои денежные    потоки,     имеются   ли   у   нее   проблемы  в  погашении   своих обязательств.

Предприятие   считается  платежеспособным,  если  соблюдается   следующее соотношение:   оборотные    активы    (раздел   II   баланса)    больше    или     равны краткосрочным обязательствам – КО - (раздел V баланса).

Если  организация  испытывает  недостаток денежных средств, то необходимо рассмотреть показатели ликвидности баланса, которые дают возможность определить, как быстро имущество организации может быть превращено в денежную форму. С этой целью все имущество, информация о котором содержится в активе баланса, распределяют по группам ликвидности, выделяя четыре категории:

-    абсолютно   ликвидные    активы   (А 1)   –   денежные   средства   и краткосрочные  финансовые вложения;

- быстроликвидные   активы  (А 2)  –   текущая  (со  сроком  погашения менее  12 месяцев) дебиторская задолженность;

- медленнореализуемые   активы  (А 3) –  запасы  организации,  включая НДС, и дебиторская  задолженность со сроком погашения  более одного года;

- труднореализуемые  активы (А 4) – статьи раздела  I актива баланса «Внеоборотные активы».

При определении  ликвидности баланса производят сравнение стоимости имущества организации, сгруппированного по   степени  убывания   ликвидности,   с обязательствами организации в зависимости от сроков их погашения:

- наиболее  срочные обязательства (П 1) –  кредиторская задолженность;

- краткосрочные  обязательства (П 2) – краткосрочные  кредиты и займы;

- долгосрочные  обязательства (П 3) – долгосрочные  кредиты и займы;