Вплив сучасної світової фінансової кризи на національну фінансову систему Росії

Податкові доходи складаються  з наступних підгруп: податки  на прибуток (доход), приріст капіталу;  податки на товари й послуги, ліцензійні й реєстраційні збори;  податки  на сукупний доход;  податки на майно;  платежі за користування природними ресурсами;  податки на зовнішню торгівлю й зовнішньоекономічні операції;  інші податки, мита, збори.

 Неподаткові доходи  включають наступні підгрупи:  доходи від майна, що перебуває  в державній і муніципальній власності, або від діяльності; доходи від продажу землі й нематеріальних активів;  надходження капітальних трансфертів з недержавних джерел;  адміністративні платежі й збори;  штрафні санкції, відшкодування збитку;  доходи від зовнішньоекономічної діяльності;  інші неподаткові доходи.

 Безоплатні перерахування  складаються з підгруп:  від  нерезидентів;  від бюджетів інших  рівнів;  від державних позабюджетних  фондів;  від державних організацій;  від наднаціональних організацій;  засоби, передані в цільові бюджетні фонди.

Доходи цільових бюджетних  фондів включають в себе наступні цільові бюджетні фонди: дорожні  фонди; екологічні фонди; Федеральний  фонд МНС і Федеральної служби податкової поліції РФ; Фонд розвитку митної системи РФ; Державний фонд боротьби зі злочинністю; Фонд відтворення мінерально-сировинної бази; Фонд Міністерства РФ по атомній енергії; Цільовий бюджетний фонд сприяння військовій реформі; Фонд управління, вивчення, збереження й відтворення водних біологічних ресурсів; Федеральний фонд відновлення й охорони водних об'єктів [5, с.17].

 Витрати бюджету ― це кошти, що направляються на фінансове забезпечення завдань і функцій державного й місцевого самоврядування. Розрізняють три структури витрат бюджету: функціональну, економічну й відомчу.

Функціональна класифікація ― угруповання витрат бюджетів всіх рівнів, що відбиває направлення бюджетних засобів на виконання основних функцій держави. Угруповання має чотирирівневу: розділи й підрозділи, цільові статті й види витрат.  Розділи включають:   державне управління  й місцеве самоврядування;  судова влада;   міжнародна діяльність;  національна оборона;   правоохоронна діяльність і забезпечення безпеки держави;  фундаментальні дослідження й сприяння науково-технічному прогресу;  промисловість, енергетика й будівництво;  сільське господарство, рибальство й ін.

Відомча класифікація ― це угруповання витрат, що відбиває розподіл бюджетних засобів за  головними розпорядниками засобів федерального бюджету. Головний розпорядник засобів ― керівник органу державної влади РФ, що має право розподіляти засоби федерального бюджету за підвідомчими розпорядниками  й одержувачами бюджетних засобів.

Економічна класифікація ― угруповання витрат бюджетів всіх рівнів за економічним змістом, що відбиває види фінансових операцій, за допомогою яких держава виконує свої функції як усередині країни, так і у взаєминах з іншими країнами. Витрати діляться на категорії, групи, предметні статті й підстатті (усього чотири рівні). Розрізняють три категорії витрат: поточні, капітальні витрати, надання кредитів (бюджетних позичок) за винятком погашення [5, с.17].

 Поточні витрати ― це частина витрат бюджетів, що забезпечує поточне функціонування органів державної влади, бюджетних установ і т.п.. У категорію «Поточні витрати» включаються наступні групи: закупівля товарів і послуг; виплати відсотків; субсидії й поточні трансферти; оплата послуг з визнання прав власності за рубежем.

Капітальні витрати ― це частина витрат бюджетів, що забезпечує інноваційну й інвестиційну діяльність. У складі капітальних витрат може бути виділений бюджет розвитку. Капітальні витрати мають наступні групи: капітальні вкладення в основні фонди, створення державних запасів і резервів, придбання землі й нематеріальних активів, капітальні трансферти.

У категорію «Надання кредитів (бюджетних позичок) за винятком погашень» включається група «Надання кредитів» [5, с.17].

До блоку «фінансування бюджету» відноситься класифікація джерел фінансування дефіцитів бюджетів РФ; джерела фінансування діляться на внутрішні й зовнішні.

 Класифікація джерел внутрішнього фінансування дефіцитів бюджетів РФ ― це угруповання позикових засобів, притягнутих Урядом РФ, органами виконавчої влади суб'єктів РФ, органами місцевого самоврядування для фінансування дефіцитів відповідних бюджетів. Джерела фінансування діляться на наступні групи: фінансування дефіциту бюджету за рахунок кредиту Центрального банку РФ і зміни залишків засобів бюджету; державні цінні папери; бюджетні позички, отримані від державних позабюджетних фондів; бюджетні позички, отримані від бюджетів інших рівнів; інші джерела внутрішнього фінансування; надходження від продажу майна, що перебуває в державній і муніципальній власності; державні запаси дорогоцінних металів і дорогоцінних каменів.

 Класифікація джерел зовнішнього фінансування дефіциту федерального бюджету ― це угруповання позикових засобів, притягнутих Урядом РФ для фінансування дефіциту федерального бюджету. Джерела зовнішнього фінансування діляться на наступні групи: кредити міжнародних фінансових організацій; кредити урядів іноземних держав, надані РФ; кредити іноземних комерційних банків і фірм, надані РФ; зміна залишків засобів бюджету на рахунках у банках в іноземній валюті; інше зовнішнє фінансування [5, с.18].

До блоку «державний борг» відноситься класифікація державних боргів РФ і суб'єктів РФ; державні борги діляться на внутрішні й зовнішні.

Класифікація державних  внутрішніх боргів РФ і суб'єктів  РФ ― це угруповання боргових зобов'язань Уряду РФ й органів виконавчої влади суб'єктів РФ. Класифікація державних внутрішніх боргів включає в себе 27 видів внутрішніх запозичень.

Класифікація видів  державного зовнішнього боргу РФ ― це угруповання державних зовнішніх боргових зобов'язань, здійснюваних Урядом РФ відповідно до  законодавства РФ. Класифікація складається із групи «Державний зовнішній борг РФ», що включає наступні підгрупи:  кредити, отримані від урядів іноземних держав; кредити, отримані від іноземних комерційних банків і фірм; кредити, отримані від міжнародних фінансових організацій [5, с.18].

Якщо говорити про  бюджетний процес у РФ, то варто  зауважити, що під ним розуміється  регламентована нормами права діяльність органів державної влади, місцевого самоврядування й учасників бюджетного процесу по складанню, розгляду, затвердженню й виконанню бюджетів всіх рівнів і державних позабюджетних фондів, а також по контролю за їхнім виконанням. Бюджетний процес будується відповідно до  Бюджетного кодексу РФ.

У систему органів, що володіють бюджетними повноваженнями, входять:

- фінансові органи (Міністерство  фінансів, Федеральне казначейство, Податкова інспекція й ін.);

- органи грошово-кредитного  регулювання (Банк Росії);

- органи державного (муніципального) контролю.

Кожен орган має свої завдання й свої бюджетні повноваження.  Органи представницької влади розглядають, затверджують і контролюють виконання федерального бюджету.  Органи виконавчої влади встановлюють і виконують бюджети, представляють звіти про їхнє виконання.  Банк Росії розробляє основні напрямки грошово-кредитної політики, обслуговує рахунки бюджетів, виконує функції генерального агента по державних цінних паперах.  Органи державного контролю контролюють виконання бюджетів і державних позабюджетних фондів, проводять експертизи проектів бюджетів і цільових програм [5, с.18].

 

 

3. Податкова система Росії

 

Основу податкової системи  Росії становить Податковий кодекс. Крім того, у  податкову систему  РФ входять прийняті відповідно до  даного кодексу федеральні закони про  податки і збори.

 Податковий кодекс  включає опис системи податків і зборів у Російській Федерації, у ньому, зокрема , зафіксовані основи оподатковування в Росії:

- види податків і  зборів;

- підстави виникнення (зміни, припинення) і порядок  виконання обов'язків по сплаті  податків і зборів;

- принципи встановлення, введення в дію й припинення дії раніше уведених регіональних і місцевих податків;

- права й обов'язки  учасників відповідних правовідносин  (платників податків і платників  зборів, податкових агентів, податкових  і  митних органів);

- форми й методи податкового контролю;

- відповідальність за  порушення законодавства в податках  і зборах;

- порядок оскарження  актів і дій податкових органів,  а також їхніх  посадових  осіб [2].

 До учасників відносин, що формуються в рамках податкової  системи Росії й  регулюються податковим законодавством, прийнято відносити дві категорії організацій і фізичних осіб, зобов'язаних сплачувати податки й збори, а також дві категорії органів державної влади, уповноважених контролювати даний процес, а саме:

- організації й фізичні особи, визнані відповідно до  Податкового кодексу платниками податків або платниками зборів;

- організації й фізичні  особи, визнані відповідно до  Податкового кодексу податковими  агентами;

- податкові органи (федеральний  орган виконавчої влади, уповноважений контролювати і здійснювати нагляд в області податків і зборів, і його територіальні органи);

- митні органи (федеральний  орган виконавчої влади, уповноважений  в області митної справи, підлеглі  йому митні органи Російської  Федерації).

 У податковій системі Росії передбачені наступні види податків і зборів:

- федеральні;

- регіональні;

- місцеві [2].

Податки й збори можуть бути встановлені й відмінені  тільки Податковим кодексом. Не передбачені  ним федеральні, регіональні й  місцеві податки не можуть встановлюватися.

При встановленні податку  повинні бути визначені платники податків й елементи оподатковування, а саме:

- об'єкт оподатковування;

- податкова база;

- податковий період;

- податкова ставка;

- порядок вирахування  податку;

- порядок і строки сплати податку.

 Крім того, можуть  бути передбачені податкові пільги  й підстави для їхнього   використання платником податків.

 Федеральні податки  й збори встановлюються Податковим  кодексом і є обов'язковими  до сплати на території всієї  Росії. До них належать:

- податок на додану  вартість;

- акцизи;

- податок на доходи  фізичних осіб;

- податок на прибуток  організацій;

- податок на видобуток  корисних копалин;

- водний податок;

- збори за користування  об'єктами тваринного світу   й за користування об'єктами водних біологічних ресурсів;

- державний збір [2].

 Регіональні податки  встановлюються Податковим кодексом  і регіональними законами. Вони  обов'язкові до сплати на територіях  відповідних суб'єктів Росії.  Такі елементи оподатковування,  як податкові ставки, порядок і строки сплати податків визначаються законодавчими (представницькими) органами державної влади суб'єктів Росії в порядку й межах, які передбачені Податковим кодексом, якщо дані елементи ним не встановлені. Інші елементи оподатковування за регіональними податками, а також платники податків визначаються ПК РФ. Крім того, регіональна влада суб'єктів Росії може встановлювати податкові пільги, підстави й порядок їхнього застосування в порядку й межах, передбачених Податковим кодексом.

 До регіональних податків належать:

- податок на майно  організацій;

- податок на ігорний  бізнес;

- транспортний податок.

 Місцеві податки  встановлюються Податковим кодексом  і нормативними правовими актами  представницьких органів муніципальних  утворень. Вони обов'язкові до сплати на  територіях відповідних муніципальних утворень.

 Місцеві податки  в містах федерального значення  Москві й Санкт-Петербурзі встановлюються  Податковим кодексом і законами  зазначених суб'єктів РФ й обов'язкові  до сплати на територіях цих  суб'єктів. 

До місцевих податків  належать:

- земельний податок;

- податок на майно  фізичних осіб [2].

 Податковим кодексом  також встановлюються спеціальні  податкові режими, які можуть  передбачати не перераховані  вище федеральні податки. Спеціальні  податкові режими можуть передбачати звільнення від обов'язку  сплати окремих федеральних, регіональних і місцевих податків і зборів.

До спеціальних податкових режимів належать:

- система оподатковування  для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок);

- спрощена система  оподатковування;

- система оподатковування  у вигляді єдиного податку  на іменний прибуток для   окремих видів діяльності;