Шпаргалка по "Финансы предприятий"

При опред нал-обл-ой базы не учит полученные нал-пл-ом ср-ва, не связ с расч по опл тов,ра,усл.

Ставки:

1.0% - при реализ экс-ых тов,  строит раб, трансп усл, по  пр-ву тов из давальческого  сыръя

2.10% - при реализ предп-ми и  ИП прод растениев (кроме цветовод, декор раст), животнов (кроме пушного), рыбо-, пчеловод, тов для дет (опрнд СовМин), тов, произв-ых с примен нов и выс технол по перечню СовМина,  при ввозе в РБ продов тов и тов для дет по перечню СовМина.

3.18% при реализ ост тов.

При реализации товаров по регулируемым розничным ценам, включившим в себя величину налога, используются ставки 9,09% и 15,25%. Аналогичные ставки применяются при расчете НДС  по полученным штрафным санкциям.

НДС исчисл по истеч кажд нал периода (календ мес). Сумма нал Н=Б*С, где  Б-налогообл база, С- став.

Размер исчисл нал предъявл плательщ-ом к оплате покупателю при реализ тов. В расчетн, плаиежн и первичн  док-ах соотв сум НДС выдел  отд строк. В наст вр примен зачетный, инвойсный мет исчисл НДС. Нал  взим только с той части стоим, кот добавл-ся предпр-ем к ст-ти закуплен-ых им рес-ов. Нал для взноса в бюдж= разнице сум НДС, получен от покупателей за реализ им тов,раб,усл и сум нал по оплаченным мат рес-ам,раб,усл.

При реализ тов насел-ию по розн ценам  или тарифам соотв сум нал  вкл-ся в эти цены. Предпр торг-ли взим оптов и торг надб в установл разм к отпускн ценам, сформиров-ым суб-ами хоз без нал.

Ст 45 Закона о бюдж предусм след очередность в отпускн цены на тов,раб,усл сумм нал и сб, упл-ых из выр от реализ тов,раб,усл. 1. акциз, 2. сбор в респ фонд подд пр-ей с/х прод, про и агр науки, нал с польз автодор, 3. НДС. Отпусн цена= с/с ед прод+приб на ед прод+нал,сб,отчисл.

Покупатели тов,раб,усл обязаны  вести книгу покупок для регист всех первичн учетн,плат и расч док-ов, примен при отгр тов, раб,усл, где указ реквиз по НДС, предост-ых пост-ам в целях опред сум НДС, подлеж-ей зачету. Нал-пл-ки им прав уменьш сум нал на установл нал вычеты, кот пр-ся на основ первичн учетн и расч док-ов установл образца при приобр нал-пл-ом тов,раб,усл либо на основ там деклар и док-ов,подтв-их уплату нал на ввезен тов.

Уплата произв нараст итогом с нач  г. по оконч-и кажд нал пер исходя из фактич реализ-ии тов не позднее 22 числа мес, след-го за отч. Конкр  сроки упл завис от ср-месячн сум  платежа.

Уплата НДС производится на основании налоговой декларации, представляемой налогоплательщиком в налоговые органы до 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Налоговая декларация представляется налогоплательщиками независимо от того, имеются ли у них обязательства по уплате налога за соответствующий налоговый период или нет.

 

 

Вопрос 18. Акцизы

Акцизы – часть  централиз-го чист дох-а гос, твердо фиксир-ая в цене тов с выс ур-ем дох и уст спросом. В доходах  консолид бюдж РБ - 7%.

Плательщиками явл юр.л., фил, представ и др структ подразд, имеющ  обособл ба и отдельн р/с: произв-ие подА тов, ввозящ-ие, реализ-ие подА тов на тер РБ.

На всей Рб дейст един ст А. (как по произв-ым, так и ввезенным  и реализ-ым на тер РБ). Различ 2 вида ст: твердые (специфические) ставки акцизов  — объем ввозимых подакцизных  товаров в натуральном выражении; и адвалорные (процентные) ставки — таможенная стоимость, увеличенная на подлежащие уплате суммы таможенной пошлины и сборов за таможенное оформление;

Ст А устан СовМин и соглас с Презид. В завис от устан-ых ст-ок об-ом обл-им А:

1.по произведенным  подА тов (объем тов в нат выр с тведр ст и отпускн  ст-ть тов с %й ст-ой)

2.по подА тов, ввыозимым  на тер РБ (об ввозимых тов  в нат выр и там ст-ть, к  кот добавл там пошл и там  сб за там оформл)

3.при реализ ввез-ых  на там тер Рб тов (ст-ть  без уч А товаров, об реализ-ии  тов в нат выр)

В облаг-ый оборот при  исчисл А включ фактич-ки отгруж-ые в отч пер подА-ые тов.

А не уплач по подА тов, вывоз-ым за пред РБ (кроме гос-в в  торг отнош с кот сущ взим А  по стране-происх), и по подА тов-ам в  порядке тов-обмена.

Величина А опред  самост-но. Сум А указ отдельн строк в расч-ых док-ах на подА тов.

А= Н*Са/(100-Са) -  по адвалорной ст, Н-объект нал-обл(ст-ть без А), Са-ставка А в %; А=Н*Са, Н- там ст-ть с уч там  платежей.

Фактич-ки облаг-ый оборот опред исх из цен и кол-ва отргуж прод. Сум А при исчисл их по тверд ставке от объема прод в нат выр: А=О*Се*Ке, О-объем прод в нат выр, Се-специфич ст А (в евро), Ке – курс.

При реализ-ии тов ввез на там тер РБ подА-ых тов-ов, в  отнош кот устан адвал ст, сым-ы  А, подлеж-ее уплате, уменьш на сум А, уплач-ые при ввозе таких тов на там тер РБ. Упл  А при реализ тов, на кот устан тв/специф ст, не произв, если уплата А произв при ввозе.

При ввозе факт уплаты подтв там органом, произв-им там  оформл.

Сроки уплаты завис от суммы А, подлеж-ей уплате: 17-27 тыс евро – 15,25 числа тек мес и 5 числа след; от 27 тыс евро и более – 10,15,20,25 и посл день тек мес, не позднее 5 числа след мес.

А упл-ся исх из фактич оборота за истекш декаду и ср %-та изъятия (деление суммы А на выр  от реализ подА тов с учетом А, включая выр от релиз тов из давальческ сырья), сложившегося по расчету –ов, имеющегося на ноч отч пер.

Вопрос 19. Республиканский  фонд подд пр-ей с/х прод, продов и  аграрной науки  и налога на пользователей  автомобильных дорог в дорожный фонды - уплачиваются единым платежом.

ПЛАТЕЛЬЩИКИ – юр. л  РБ; ин юр. л и международ. организ; ф-лы, представит и иные обособл. подраздел  бел организ, имеющие отдельн  баланс и р/с в банке; участники  договора простого товарищества.

ОБЪЕКТ ОБЛОЖЕНИЯ –  выр от реализ, в том числе: товаров (работ, услуг) своим работникам, включ реализацию в порядке нат опл тр; товаров (раб, усл) путем бартерного обмена – волов дох от этой деят; у банков и НКФО – дох за выч расх по упл %, комисион и др банковск расх-ов; у страх и перестрах организ – общ (балансов) приб. Не облагаются внереализационные и прочие доходы за исключением доходов от сдачи имущества в аренду и лизинг.

БАЗА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ  – выручка за вычетом НДС, налога на прод тов в розничн торг, сбора  за усл. Плат-ки, осущ-ие согл их уставу и лиц наряду с пр-ом и реализ тов, торговую, заготовит, деят по предост усл общепита и др, начисл-ют и упл-ют ЕП соотв-но от выр от валов дох, дох отд-но по кажд виду деят при усл их разд учета.

СТАВКА ЕДИНОГО ПЛАТЕЖА  – 3%. Из них одна треть (33%) – налог с пользователей дорог; две трети (67%) – отчисления в сельхозфонд.

ЛЬГОТЫ – (освобождение от уплаты единого платежа) для: обществ. объединений «Белорусское товарищество инвалидов по зрению», «Белорусское общество глухих», в которых численность  инвалидов не менее 50% от списочной численности работников; производителей продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства, рыбоводства и пчеловодства; оказывающих бытовые услуги сетью комплексных приемных пунктов в сельской местности; потребительской кооперации республики; организаций, обслуживающих сельское хозяйство, оказывающих услуги производителям продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства, пчеловодства; осуществляющих научную деятельность организаций (в части средств, полученных от выполнения научно-иссл., опытно-конструкт., опытно-технологич. работ за счет средств респ. либо местных бюджетов); организаций, осущ. строительство, реконструкцию, ремонт и содержание дорог общего пользования (в части объемов работ по строительству, реконструкции, ремонту и содержанию автодорог общего пользования);

(освобождение от уплаты  налога с пользователей автодорог)  для: организаций, выполняющих  работы по строительству домов  (квартир) для производителей  сельхозпродукции (в части выручки от выполнения данных работ).

СРОКИ – не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным, в налоговые органы по месту нахождения предоставляется расчет сумм сбора  за отчетный месяц; не позднее  22 числа  месяца, следующего за отчетным, производится оплата (ежемесячно нарастающим итогом с начала года). Если сумма единого платежа, подлежащая уплате по итогам месяца, предшествующего отчетному, составила 500 и более базовых величин, то он уплачивается в отчетном месяце дважды авансовыми платежами.

 

 

Вопрос 20. Налог за пользование прир рес-ми (эк нал)

– прям нал, ко-ым облаг  объемы добыв-ых прир рес и выбросы  загр прир вещ в окр среду. Введен с целью  рац-го исп-ия прир рес  и улучшен эк обстан.

ПЛАТЕЛЬЩИКИ - юр. л РБ; ин юр. л и международ. организ; ф-лы, представит и др обособл. подразд бел орг-ий, имеющие отдельн бал и р/с; участники дог прост тов-ва; ип. Организ, фин-ые из бюдж, плат-ми не явл.

ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ  – объемы используемых (изымаемых, добываемых) прир рес-ов; об вывод в  окр ср выбр (сбр) загр-их вещ; об размещаемых отх; об перераб-ой нефти и нефтепрод. Нал сост из плат-ей за пользование прир рес и за выбросы загр вещ в окр ср в пред устан лимитов, за перерасх прир рес и за выбр сверх устан лим, за перераб нефти и нефтепрод. Лимиты устан СовМин и местн совдепы.

СТАВКИ – устан  СовМин РБ в виде платы за тонну  или м3 добычи прир рес/выбр-в загр вещ-в. Зы выбр сверх лим – в 15р  больше. За превыш лим добычи – в 12р больше. 

ЛЬГОТНЫЕ СТАВКИ – 50% от осн ст за воду, отпускаемую для  хоз-питьев водоснабж насел и раб организ, для противопож водоснабж; 50% от осн ст за песок строит и песчано-гравейную смесь, использ в дорожн строит-ве; 2% от осн ст за воду, забираемую из поверхн-ых и подземных ист-ов рыбоводными орг-ми и прудовыми хоз-ми, отпущенную для пр-ва прод животнов и растениев.

ОСВОБОЖДАЮТСЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГА – крестьянские (фермерские хоз) в теч 3 лет с мом регистр; работы по стр-ву жилья; пр-ли сельхоз  прод, перешедшие на уплату ЕП.

ИСТОЧНИК УПЛАТЫ НАЛОГА -  в пред лим сумма нал включ  в с/с, сверх лим – за сч приб, остающ в распоряж пл-ка.

Платежи за пользов прир рес Нпр.д.=Спр.д.*Qпр.д., где Спр.д. – ста за добычу в руб за 1т/м3, Q- об доб в пред лим. Платежи за выбросы (Нпр.в.) и перераб нефти (Нпр.н.) аналогич.

Платежи за превыш лим  доб Нд.п.=Спр.д.*10Qд.п, где Qд.п.-об добычи сверх лимитов. Платеж за превыш выбр (Нв.п) аналог, тольок в 15 р больше.

Нал за пользв прир рес  полностью зачисл в дох местн  бюдж за иск нал на доб нефти, кал  и поварен соли, от кот 50% идет в  респ бюдж. Нал на перераб нефти зачисл в респ бюдж 85%, в местн 15%.

СРОКИ – нал упл-ся ип ежекварт, декларации по нал на исп-ие прир рес-ов предоставл до 20-го числа  мес, след за отч кварталом, а перечисл в бюдж не позднее 22-го. Остальными плат-ами  нал упл-ся ежемес. Деклар предоставл до 20-го числа след за отч месяца, оплата - не позднее 22-го.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вопрос 21. Налог на землю, его сущность, характеристика

Цель платы явл обеспеч  эк методами рац-го исп зем, формир ср-в  для осущ меропр по землеустр, повыш  кач-ва зем и их охр, соц разв террит.

Плата за землю обязательна  для всех землевлад, землепольз., в  т.ч. арендаторов и собственников  земли.

Объектом нал-обл-ия явл  зем участок, кот нах во влад/польз/соб-ти. Плательщики – юр и физ л, кот  предоставлены данные участки. Облагаются земли с/х назнач, насел пунктов, промышл, трансп, связи, обороны и иного назнач, лесного и водного фонда.

Размер земельного налога определяется в зависимости от качества и местопол зем уч-ка и не зависит  от рез-ов хоз деят землепольз-ей. Размер зем налога на с/х земли определяется по данным кадастровой оценки.

Земельный налог устанавливается  в виде ежегодно фиксируемых платежей за га площади.

Взимаемая плата за землю  поступает(кроме городов): 25%-р/б, 75%- м/б. За земли городов 40 и 60% соответственно.

Средства от платежей направляются на охрану земель, повышение их кач-ва, мат стимулир землевлад, польз, арендаторов и собственников для осущ. меропр. по охране земли и повыш. кач-ва, на землеустр-во, соц разв.

Неиспользованные в  течение года остатки средств направляются по целевому назначению в след г. В целях стимлир рац исп район совдеп может повыш/пониж ст не более чем на 30%.

Налог на земли пром, тр, связи, обороны и иного назначения, располагающиеся за пределами насел  пунктов, устанавливаются в 3х кратном размере средних ставок на земли с/х назнач.

Районный Совдеп может  повышать ст зем налога не более  чем в 2р.

За арендуем зем уч-ки плата взим в разм, опред договором (ар плата д.б. не ниже ст-ок  зем  налога по соотв катег-ям земель). Основ-ем для исчисл нал явл акт на зем участок на право соб-ти на землю юр л-а, дог-р аренды. Земельный налог на юл и фл исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления земельного участка.

Величина земельного налога: Нз=Сз*S (S- площадь, Сз- ставка в  руб за га)

Земельный налог уплачивается:  юр л в теч г ежемес равными  частями не позднее 22 числа месяца, след за отч; за с/х – не позднее 15 апреля, 15 июня, 15 сент, 15 ноября.

Контроль за соблюдением  порядка исчисления налогов и  арендной платы осуществляет местный Совдеп. За невнесение платежей в течение 2х лет подряд, а также арендной платы в установленные сроки, прекращается право пользования и владения в порядке, предусмотренном Кодексом РБ по земле.

Вопрос 30. Субъекты и объекты  инвестиционной деятельности.

S-тами ИД явл. все  участники реал-ции инвест. проектов: инвесторы, заказчики, исполнители  работ, пользователи О-тов ИД, поставщики, банк., страх. и посреднические  орг-ции, др. уч-ки ннвестиц. процесса. Отнош-я м/д S-ми ИД строятся  на основе договора и(или) гос. контракта. S-ты ИД действуют в инвест. сфере, где осущ-ся практич. реал-ция фин. влож-й. Инвест. сфера вкл. -сферу кап. строит-ва, где осущ. инв-ции в ОФ произв. и непроизв. назначения; -инновац-ая сфера, где реал-ся науч-тех. прод-ция и интеллект. потенциал; -сфера обращения фин. капитала; -сфера реал-ции имущ. прав S-тов ИД (рынок движ. и недвиж. им-ва, где примен-ся залог. право и ипотеч. кредит. Под О-том поним. предмет влож-я ср-в инвесторами. О-ты: 1)вновь создаваемые и модернизир-е произв. и непроизв. осн. фонды и обор. ср-ва во всех отраслях и сферах эк-ки, поэтому сюда направл-ся основная часть реальных капитало-образующих ннв-ций, кот. обеспеч. наличный и качеств-й ур-нь соотв-х осн. фондов; 2) готовая науч.-тех. прод-ция, имущ. права и права владения зем. участками, права на пром., интеллект. собст-тъ, торг марки и т.д. Особую знач-ть имеют такие О-ты ИД как О-ты обеспеч-щие эколог. безоп-тъ. Закон-вом РБ запрещая инвест-ние в О-ты, создание и исп-ние кот. не отвеч. треб-ям экологич., санит-гигиенич. и др. нормам обеспечения безопасной жизнедеят-ти людей. Незаверш. О-ты ИД явл. долевой собст-тью S-тов инвест. процесса до момента приемки и оплаты инвестором вып-ых раб. и услуг.