Шляхи і засоби регулювання дебіторської заборгованості

 

Горизонтальний  аналіз балансу полягає в побудові однієї або декількох аналітичних  таблиць, у яких абсолютні балансові  показники доповнюються показниками динаміки.  На підставі аналізу  можна укласти наступне. Аналізуючи актив балансу спостерігається: скорочення вартості основних засобів  на 73 тис.грн., або на 0,35%, збільшилась залишкова вартість нематеріальних активів на 536 тис.грн..

     Оборотні активи  збільшились , а саме виробничі запаси на 58 тис.грн., або на 35.36%, дебіторська заборгованість за розрахунками із внутрішніх розрахунків зменшилась на 768 тис.грн., або на 100%, а також відбулося збільшення дебіторської заборгованості  на 148тис.грн., або на 9,3%, і грошових коштів та еквівалентів у національній валюті на 15 тис.грн., або на 18%.

     Витрати майбутніх періодів збільшились  на 3 тис.грн., або на 88,2%. Ця зміна свідчить про збільшення терміну оборотності оборотних активів, що є негативним для підприємства, так як товари, роботи і надані послуги, а кошти не надішли на підприємство.

     Аналізуючи  пасив  балансу спостерігається зменшення у розділі «Власний капітал»  на 430 тис.грн., або на 4,95%, усього за розділом 1055 тис.грн., або 7,01%.

      Забезпечення наступних витрат  і платежів, а також довгострокові  зобов’язання спостерігається збільшення  по забезпеченню витрат персоналу  на 847 тис.грн. і відстрочки податкових зобов’язань на 22тис.грн..

       У розділі поточні  відбулося  зменшення ,що спостерігається : з оплати праці 1727тис.грн., зі страхування 1076 тис.грн., або на 58,54%, інші поточні зобов’язання 2тис.грн, або на 2,06%.

        Вертикальний аналіз балансу дозволяє зробити висновок про структуру балансу в поточному стані, а також проаналізувати динаміку цієї структури. Технологія вертикального аналізу полягає у тому, що загальну суму балансу приймають за 100% і кожну статтю фінансової звітності представляють у вигляді процентної частки від прийнятого базового значення. За даними аналізу найбільшу частку в активі займають необоротні ативи. Як на початоктак і на кінець періода їх питома вага становить 88,72 %, з яких 88,11% належать основним засобам і нематеріальним активам тільки 0,04%. На кінець звітного періода ці показники складали відповідно 90,8%, в тому числі  88,04% основні засоби, 2,32% нематеріальні активи.

   Незначна  частка оборотніх активів, яка ще скоротилась на 11,13% на початок звітного періода і до 8,97% на кінець, тобто на 2,16%.

   Оборотні  активи підприємства збільшилися питома вага виробничих запасів на 35,36%, а також дебіторської заборгованості  на 50% і також інша поточна заборгованість на 9,3%.  Витрати майбутніх періодів  зросли на 30 тис. грн, або на 88,2%.

    Аналіз  пасиву балансу показує, що більша питома вага у валюті балансу належить розділу « Власний капітал » показника якого на початку звітного періоду склали на 63,85%, а на кінець 68,52%.

    Власний  капітал складається із статутного ,що має стабільне значення протягом  аналізуючого періода , іншого додаткового капіталу , який скоротився на кінець періода на 5%, на початку року становив 8133 тис.грн., а на кінець 7730 тис.грн.. На початок року наявний нерозподілений збиток 1458 тис.грн., а на кінецьвідсутній, що є позитивним для підприємства.

   Забезпечення  наступних витрат  і платежів  відбулося збільшення на 3,66% за рахунок статті « Забезпечення  витрат персоналу », питома вага яких на початок звітного періода становить 6,2%, а на кінець 9,86%.

    Довгострокові зобов’язання  збільшились у структурі балансу на 0,09%,за рахунок збільшення статті « Відстрочені податкові зобов’язання» , питома вага яких на початок звітного періода  становить 0,14%, а на кінець 0,23%.

    Поточні  зобов’язання навпаки скоротились  на 1989 тис.грн., або на 28,37%. Зменшення відбулося за рахунок поточних зобов’язань з оплати праці, зі страхування, із внутрішніх розрахункі.

    У загальній оцінці стану майна підприємства ми побачимо про зменшення вартості майна підприємства ТОВ «Ковад Авто», яке зменшилось на 65 тис.грн.. Це зменшення відбулося за рахунок оборотних активів, які на початок року становили 2622 тис.грн., а на кінець року 2107 тис.грн., їх зменшення відбулося на 515 тис.грн., або на 2,16%.

 

Таблиця 2.2

Загальна  оцінка стану майна ТОВ «Ковад Авто»

 

Показники	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду	Зміни за звітний період
Усього майна (тис. грн), у т. ч.	23549	23484	-65
1. Основні засоби та інші необоротні  активи, (тис. грн)	20893	21324	431
у % до майна	88,12	90,80	2,08
2. Оборотні активи, (тис. грн)	2622	2107	-515
у % до майна, з них:	11,13	8,97	-2,16
2.1. Матеріальні оборотні кошти, (тис. грн)	164	222	58
у % до оборотних коштів	6,25	10,54	4,29
2.2. Грошові кошти та їх еквіваленти і поточні  фінансові інвестиції, (тис. грн)	83	98	15
у % до оборотних коштів	3,2	5	1,8

 

Більш детальніше проаналізуємо структуру майна  ТОВ «Ковад Авто» та занесемо відповідні дані в таблицю 2.2.3

Таблиця 2.3

Аналіз структури  майна ТОВ «Ковад Авто»

 

Показник	Абсолютна величина		Питома вага		Відхилення
	на початок звітного періоду тис. грн	на кінець звітного періоду тис. грн	на початок звітного періоду %	на кінець звітного періоду %	в абсол. величинах тис. грн	питомої ваги %
Майно	23549	23484	100	100	-65	X
1. Необоротні активи	20893	21324	88,72	90,80	431	2,08
2. Оборотні активи:	2622	2107	11,13	8,97	-515	-2,16
2.1. Запаси і затрати	164	222	0,69	0,94	58	0,25
2.2. Дебіторська заборгованість	2373	1760	10,08	3,49	-613	6,59
2.3. Грошові кошти та їх еквіваленти  і поточні фінансові інвестиції	83	98	0,35	0,42	15	0,07

 

Можемо зробити  висновки, що майно підприємства складається з необоротних 88,72% на початку періоду і на кінець періоду 90,8% і з оборотних активів,  які на початок періода становлять 11,13% , а на кінець періоду 8,97%.

Оборотні  активи включать:

1. запаси і затрати ,які на початок періоду становлять 0,69%, а на кінець 0,94%;
2. дебіторська заборгованість яка на початок періоду становить 10,08%, а на кінець 3,49% ;
3. грошові кошти та їх еквіваленти і поточні фінансові інвестиції, які на початок періоду становлять 0,35%, а на кінець 0,42%.

Якщо ж  виробничі запаси збільшилися, то ця структурна модифікація майна може розглядатися як явище, яке:

• з одного боку, негативно позначається на фінансовому стані підприємства, оскільки заморожуються кошти, що могли б бути задіяні в обороті;
• з другого боку (при дефіциті сировини і високих темпах зростання цін), створення запасів є доцільним.

У складі майна може мати велику питому вагу дебіторська заборгованість, тоді для оцінки такого стану вивчається передусім стаття «дебітори», особливо розрахунки з дебіторами за товар. На даному підприємстві відбулося зменшення дебіторської заборгованості , то це свідчить про ефективність використання коштів

Потім проаналізуємо виробничий потенціал підприємства, до якого відносяться: основні засоби, виробничі запаси, незавершене виробництво та заповнимо таблицю 2.2.4.

 

 

 

 

 

 

 

Таблиця 2.4

Аналіз  модифікації виробничого потенціалу підприємства ТОВ «Ковад Авто»

 

Показник	На початок звітного періоду		На кінець звітного періоду		Відхилення
	тис. грн	%	тис. грн	%	тис. грн	%
1. Основні засоби	20749	99,2	20676	98,96	-73	-0,24
2. Виробничі запаси	164	0,8	222	1,04	58	0,25
3. Незавершене виробництво	X	X	X	X	X	X
4. Виробничий потенціал, грн	20913	100	20898	100	-15	X
5. У % до майна	X	88,8	X	88,9	X	0,19

 

Збільшення  виробничого потенціалу підприємства завжди сприяє збільшенню та розширенню обсягів виробничої діяльності.

За аналізований період виробничий потенціал майже  не змінився . На початок року становить 88,8%, а на кінець року 88,9%. Це можна охарактеризувати як стабільну ситуацію на підприємстві без скорочення ,або розширення його діяльності.

 

 

 

2.3 Аналіз складу і динаміки оборотних та необоротних активів ТОВ «Ковад Авто»

        Оборотні кошти є невід'ємною частиною активів будь-якого підприємства. Їх абсолютна величина і частка в структурі активів впливають на ефективність роботи і на фінансову стійкість фірми. Тому спочатку проаналізуємо склад і динаміку оборотних коштів підприємства ТОВ «Ковад Авто» і зведемо в таблицю.

 

 

 

Таблиця 2.5

Аналіз складу і динаміки оборотних  коштів підприємства ТОВ «Ковад Авто»

 

Показник	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду	Відхилення за звітний період, тис. грн
Усього оборотних активів (тис. грн) у тому числі	2622	2107	-515
1. Запаси (тис. грн)	164	222	58
у % до оборотних активів	6,25	10,53	4,28
2. Незавершене виробництво (тис. грн)	X	X	X
у % до оборотних активів	X	X	X
3. Готова продукція (тис. грн)	X	X	X
у % до оборотних активів	X	X	X
4. Товари (тис. грн)	X	X	X
у % до оборотних активів	X	X	X
5. Векселі одержані (тис. грн)	X	X	X
у % до оборотних активів	X	X	X
6. Дебіторська заборгованість (тис. грн)	2373	1760	-613
у % до оборотних активів	90,5	83,53	-6,97
7. Поточні фінансові інвестиції (тис. грн)	X	X	X
у % до оборотних активів	X	X	X
8. Грошові кошти та їх еквіваленти  (тис. грн)	83	98	15
у % до оборотних активів	3,16	4,65	1,21
9. Інші оборотні активи (тис. грн)	2	27	25
у % до оборотних активів	0,07	1,28	1,21

 

З даної таблиці  видно, що всього оборотних активів  на кінець року було менше, ніж на початок  звітного період, вони становили 2107,4 тис.грн., це зменшення відбулося за рахунок дебіторської заборгованості, яка на початок періоду становила 2373тис.грн.,а на кінець періоду 2107тис.грн., це є позитивним показником для підприємства.

Запаси  навпаки збільшилися на початок періоду становлять 164тис.грн.,     а на кінець періоду 222тис.грн., збільшення відбулось на 58тис.грн., або на 4,28%, також збільшились грошові кошти та їх еквіваленти ,які на початок року складали 83тис.грн, а на кінець року 98тис.грн., тобто збільшились на 15тис.грн, або на 1,21%. Відбулося збільшення  інших оборотних активів         на початок року вони становили 2 тис.грн, а на кінець року 27тис.грн., тобто збільшилися на 1,28%.

    Незавершене  виробництво, товари, поточні фінансові інвестиції на даному підприємстві відсутні. 

         На діаграмі можемо чітко побачити зміни, які відбулись в оборотних коштах ТОВ «Ковад Авто»

Діаграма 1

Оборотні  кошти ТОВ «Ковад Авто»

 

Далі проаналізуємо склад і динаміку необоротних активів підприємства ТОВ «Ковад Авто» і занесемо дані до таблиці.

Таблиця 2.6

Аналіз складу і динаміки необоротних активів  підприємства ТОВ «Ковад Авто»

 

Показник	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду	Зміни за звітний період
Усього необоротних активів (тис. грн) у тому числі:	20893	21324	431
1. Нематеріальні активи (тис. грн)	116	1188	1072
у % до необоротних активів	0,55	5,57	5,02
2. Незавершене будівництво (тис. грн)	X	X	X
у % до необоротних активів	X	X	X
3. Основні засоби (тис. грн)	20749	20676	-73
у % до необоротних активів	99,3	96,9	-2,4
4. Довгострокові фінансові інвестиції (тис. грн)	X	X	X
у % до необоротних активів	X	X	X
5. Довгострокова дебіторська заборгованість	134	102	-32
у % до необоротних активів	0,64	0,47	-0,17
6. Відстрочені податкові активи (тис. грн)	X	X	X
у % до необоротних активів	X	X	X
7. Інші необоротні активи (тис. грн)	X	X	X
у % до необоротних активів	X	X	X