Шляхи і засоби регулювання дебіторської заборгованості

Автор: Пользователь скрыл имя, 18 Февраля 2013 в 22:22, курсовая работа

Краткое описание

Метою роботи є обґрунтування теоретичних положень, а також розробка практичних рекомендацій щодо удосконалення та контролю дебіторської заборгованості.
Для досягнення поставленої мети в роботі визначені для вирішення наступні завдання:
– розкрити економічну сутність та історичний аспект дебіторської заборгованості;
– провести огляд літературних джерел та виявити проблемні питання щодо дебіторської заборгованості;
– дослідити особливості організації дебіторської заборгованості на підприємстві;

Оглавление

Вступ………………………………………………………………………… 3
Розділ 1 Зміст і нормативне регулювання дебіторської заборгованості…5
1.1 Сутність дебіторської заборгованості ………………………………..5
1.2 Зарубіжний досвід управління дебіторською заборгованістю………12
1.3 Методологічні основи управління дебіторською заборгованістю…..15
Розділ 2 Дебіторська заборгованість на прикладі ТОВ «Ковад Авто»…20
2.1 Організаційно-економічна характеристика діяльності ТОВ «Ковад Авто»………………………………………………………………………………20
2.2 Аналіз основних показників фінансової діяльності підприємства…21
2.3 Аналіз складу і динаміки оборотних та необоротних активів ТОВ «Ковад Авто»……………………………………………………………………..28
Розділ 3 Шляхи підвищення ефективності управління дебіторської заборгованості…………………………………………………………………….32
3.1 Прогнозування дебіторської заборгованості на підприємстві……32
3.2 Фактори, що впливають на рівень дебіторської заборгованості….33
3.3 Заходи, щодо зниження дебіторської заборгованості……………..35
Висновок…………………………………………………………………….
Список використаних джерел……………………………………………..
Додатки……………………………………………………………………...

Файлы: 1 файл

моя курсова.docx

— 163.84 Кб (Скачать)

Можна провести аналіз дебіторської заборгованості за покупцями з метою виявлення  покупців, що порушують строки платежів, і підготовити звіт про збитки по безнадійних боргах.

При аналізі  коефіцієнтів, що характеризують дебіторську  заборгованість, необхідно дотримуватися  наступних принципів:

  • порівнювати їх із середньо галузевими і з коефіцієнтами підприємств цієї ж галузі. Велика розбіжність із вказаними показниками у будь-який бік потребує уваги;
  • враховувати циклічність бізнесу, тобто розраховувати коефіцієнти окремо для періодів зростання і для періодів спаду;
  • порівнювати їх значення при зміні кредитної політики, яка проводиться підприємством, і тим самим визначати ефективність цієї політики;
  • розрізняти продаж в кредит і за готівку. Якщо у підприємства переважає продаж за готівку, а за продажем в кредит мають місце постійні затримки і середній період сплати занадто високий, то можливо варто припинити продаж в кредит взагалі і продавати товари та послуги тільки за готівку;
  • прагнути до балансу між кредиторською заборгованістю і дебіторською, адже кредиторська заборгованість є безкоштовним джерелом фінансування.

Аналіз дебіторської заборгованості дозволяє зробити висновок про ефективність кредитної політики, що проводиться підприємством, виявити  її недоліки і врахувати їх при  розробці нової кредитної політики

Аналіз дебіторської заборгованості за розрахунками

На сучасному  етапі розвитку економіки України  аналіз дебіторської заборгованості за розрахунками відіграє дуже важливу  роль в діяльності всіх підприємств  різних форм власності. Особливу увагу  при аналізі розрахунків потрібно приділити заборгованості по цим  розрахункам. Суми дебіторської заборгованості за розрахунками з бюджетом, за виданими авансами, із внутрішніх розрахунків  можуть дуже впливати на хід справ  на малому підприємстві в сучасних скрутних та нестабільних умовах господарювання, які склалися в країні.

Аналіз по даному питанню проводиться на підставі даних синтетичного і аналітичного обліку за розрахунками зокрема, в відомості №7 і журналі -ордері №8. В процесі аналізу робиться вибірка всіх зобов'язань, терміни погашення яких наступає в звітному періоді, а також відстроченних і прострочених зобов'язань.

Аналіз дебіторської заборгованості за розрахунками проводити  по двох основних напрямках, зокрема: аналіз стану дебіторської заборгованості взагалі та в розрізі окремих  дебіторів підприємства, а також  аналіз термінів утворення дебіторської заборгованості по даному напрямку.

Аналітик  в процесі аналізу цього питання  повинен використовувати дані рахунку № 37 № "Розрахунки з іншими дебіторами" на якому ведеться бухгалтерський облік розрахунків за розрахунками з бюджетом, за виданими авансами, з нарахованих доходів, із внутрішніх розрахунків який має такі субрахунки:

371 "Розрахунки за виданими авансами"

372 "Розрахунки з підзвітними особами"

373 "Розрахунки за нарахованими доходами"

374 "Розрахунки за претензіями"

375 "Розрахунки з відшкодування завданих збитків"

376 "Розрахунки за позиками членам кредитних спілок"

377 "Розрахунки з іншими дебіторами".

На цьому  рахунку ведеться узагальнення інформації з розрахунків з поточної дебіторської заборгованості з різними дебіторами за авансами виданими, нарахованими доходами, за претензіями, за відшкодуванням матеріальних збитків, за позиками членів кредитних  спілок, та за іншими операціями.

Цей рахунок  є одним з головних джерел інформації для аналізу дебіторської заборгованості за різними розрахунками, які проводяться  підприємством під час здійснення господарських операцій.

Ліквідність підприємства — це його здатність  швидко продати активи й одержати гроші для оплати своїх зобов’язань.

Ліквідність підприємства характеризується співвідношенням  величини його високоліквідних активів (грошові кошти та їх еквіваленти, ринкові цінні папери, дебіторська  заборгованість) і короткострокової заборгованості

 Коефіцієнт  покриття загальний. Характеризує  співвідношення оборотних активів  і поточних зобов’язань. Для  нормального функціонування підприємства  цей показник має бути більшим  за одиницю. Зростання його  — позитивна тенденція. Орієнтовне  значення показника підприємство  встановлює самостійно. Воно залежатиме  від щоденної потреби підприємства  у вільних грошових ресурсах.

Коефіцієнт  швидкої ліквідності. Аналогічний  коефіцієнту покриття, але обчислюється за вужчим колом поточних активів (з  розрахунку виключають найменш ліквідну їх частину — виробничі запаси).

Кошти, які можна отримати у разі вимушеної реалізації виробничих запасів, можуть бути суттєво меншими  за витрати на їх придбання. За ринкової економіки типічною є ситуація, коли під час ліквідації підприємства отримують 40% і менше від облікової вартості запасів. В іноземній літературі трапляється орієнтовне (найнижче) значення цього показника — 1. Однак ця оцінка також досить умовна.

 Коефіцієнт абсолютної ліквідності (платоспроможності). Він є найбільш жорстким критерієм ліквідності підприємства і показує, яку частину короткострокових зобов’язань можна за необхідності погасити негайно. Рекомендована нижня межа цього показника — 0,2.

 

 

 

 

 

 

 

Розділ 2 Дебіторська заборгованість на прикладі ТОВ «Ковад Авто»

2.1 Організаційно - економічна характеристика діяльності ТОВ «Ковад Авто»

       

   Підприємство ТОВ «Ковад Авто» являє собою товариство з обмеженою відповідальністю і веде свою діяльність на підставі Українського законодавства. Товариство є юридичною особою і діє на основі Статуту, має власне майно, самостійний баланс і розрахунковий рахунок.

Підприємство ТОВ «Ковад Авто» розташоване за адресою: м. Київ, вул. Ірпінська, 62.

Спочатку підприємство ТОВ «Ковад Авто» було утворено як ремонтно-будівельний кооператив № 23 м. Київ. Потім перетворений до товариства з обмеженою відповідальністю «Ковад Авто». З моменту утворення і до теперішнього часу директором ТОВ «Ковад Авто» є Петренко Дмитро Олегович.

У своїй діяльності підприємство взаємодіє, в межах своєї компетенції, з місцевими органами виконавчої влади, обласними виробничими управліннями автомобільного господарства.

Основний вид діяльності – технічне обслуговування автомобілів.

Головним  завданням ТОВ «Ковад Авто» є:

  • надання широкої гамми послуг по діагностиці, ремонту та технічному обслуговуванні автомобільного транспорту;
  • організація станції технічного обслуговування автомобільного транспорту;
  • оптова (в т.ч. експорт і імпорт) і роздрібна торгівля запасними частинами, вузлами і комплектуючими до механічних транспортних засобів;
  • здійснення широкої гамми торговельних послуг юридичним і фізичним особам по продажу та заправці паливно-мастильними матеріалами та скрапленим газом.

Керівництво фірми має право:

  • розпоряджатися бюджетними та позабюджетними коштами в межах виділених лімітів;
  • оголошувати тендер на виконання ремонтних робіт, реконструкцію та технічне переоснащення;
  • брати участь у розгляді органами місцевої виконавчої влади та місцевого самоврядування питань, що стосуються автомобільного господарства в межах діяльності Управління;
  • надавати послуги на платній основі іншим юридичним та фізичним особам, згідно з постановою КМУ від 29 липня 1999 р.

Керівництво фірми своїй діяльності орієнтується на вивчення потреби і запитів споживачів і в якості однієї з головних завдань вважає підвищення якості та надійності транспортування виробленої продукції. Воно несе персональну відповідальність за виконання покладених завдань і функцій, ефективне використання бюджетних асигнувань та основних фондів.

Начальник ТОВ «Ковад Авто»:

  • затверджує склад технічної ради та положення про неї;
  • здійснює прийом на роботу, звільнення з роботи та переміщення працівників, затверджує положення про підрозділи управління;
  • видає в межах своєї компетенції накази, організовує контроль за їх виконанням.

Метою підприємства є задоволення потреби громадян у його роботах, товарах, послугах з метою отримання прибутку.

 

 

2.2 Аналіз основних показників фінансової діяльності підприємства

         Фінансову діяльність підприємства аналізують за горизонтальним і вертикальним  напрямом.

        Горизонтальний  аналіз дозволяє виявити тенденції  зміни окремих статей чи їхніх  груп, що входять до складу бухгалтерської звітності. В основі цього аналізу лежить обчислення базисних темпів зростання балансових статей. В основі вертикального аналізу лежить представлення бухгалтерської звітності у вигляді відносних величин, це характеризують структуру узагальнюючих підсумкових показників. В таблиці 2.2.1 відображено вертикальний та горизонтальний аналіз балансу підприємства.

Таблиця  2.1

Вертикальний  і горизонтальний аналіз балансу  підприємства ТОВ «Ковад Авто»

СТАТТЯ

Код рядка

На

початок звітного періоду

На

кінець звітного

періоду

Вертикальний аналіз

Горизонтальний аналіз

 

 

 

 

Питома вага у валюті балансу

Різниця між

кінцем і

початком

періоду

 

 

 

 

На

початок періоду

На кінець періоду

В абсолютному

виразі

У %

1

2

3

4

5

6

7

8

АКТИВ

І. Необоротні активи

             

Нематеріальні активи:

             

залишкова вартість

010

   10

   546

     0,04

    2,32

    536

  5360

первісна вартість

011

    58

   594

   

    536

  924,1

Знос

012

    48

    48

   

     0

    0

Незавершене виробництво

020

           

Основні засоби:

             

залишкова вартість

030

  20749

  20676

     88,11

  88,04

    -73

  -0,35

первісна вартість

031

  42696

  43957

   

    1261

   2,95

Знос

032

  21947

  23281

   

    1334

   6,08

Довгострокові фінансові інвестиції:

             

що обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств

040

           

інші фінансові інвестиції

045

           

Довгострокова дебіторська заборгованість

050

   134

   102

     0,56

     0,43

     -32

  -23,8

Відстрочені податкові активи

060

           

Інші необоротні активи

070

           

Усього за розділом І

080

  20893

 21324

    88,72

   90,80

     431

  2,06

II. Оборотні активи

             

Запаси :

             

виробничі запаси

100

     164

   222

    0,70

    0,95

      58

  35,36

поточні біологічні активи

110

           

незавершене виробництво

120

           

готова продукція

130

           

Товари

140

           

Векселі одержані

150

           

Дебіторська заборгованість за товари, роботи,

             

чиста реалізаційна вартість

160

           

первісна вартість

161

           

резерв сумнівних боргів

162

           

Дебіторська заборгованість за розрахунками:

             

з бюджетом

170

           

за виданими авансами

180

     14

    21

     0,06

    0,08

       7

    50

з нарахованих доходів

190

           

із внутрішніх розрахунків

200

     768

    X

      3,26

     X

      -768

  -100

Інша поточна дебіторська заборгованість

210

     1591

  1739

      6,76

   7,40

      148

    9,3

Поточні фінансові інвестиції

220

           

Грошові кошти та їх еквіваленти:

             

у національній валюті

230

     83

    98

      0,35

   0,42

        15

    18

у іноземній валюті

240

           

Інші оборотні активи

250

      2

     27

     0,008

  0,115

      25

  1250

Усього за розділом II

260

    2622

   2107

     11,13

   8,97

    -515

  -19,64

Ш. Витрати майбутніх періодів

270

     34

     53

      0,14

   0,22

      30

   88,2

IV. Необоротні активи та групи  вибуття

275

           

БАЛАНС

280

   23549

  23483

      100

    100

     -65

  -0,28


 

1

2

3

4

5

6

7

8

ПАСИВ

І. Власний капітал

             

Статутний капітал

300

   8362

   8362

   35,5

   35,5

    X

  X

Пайовий капітал

310

           

Додатковий вкладений капітал

320

           

Інший додатковий капітал

330

   8133

   7730

   34,5

   32,9

   -403

  -4,95

Резервний капітал

340

           

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

350

   1458

    X

    6,1

   X

     X

   X

Неоплачений капітал

360

           

Вилучений капітал

370

           

Накопичена курсова різниця

375

           

Усього за розділом І

380

   15037

   16092

   63,85

   68,52

   1055

  7,01

II. Забезпечення наступних витрат  і платежів

             

Забезпечення виплат персоналу

400

    1469

   2316

     6,2

    9,86

    847

  57,65

Інші забезпечення

410

           

Сума страхових резервів

415

           

Сума часток пере страховиків у страхових резервах

416

           

Цільове фінансування

420

           

Усього за розділом II

430

   1469

   2316

     6,2

    9,86

    847

  57,65

III. Довгострокові зобов'язання

             

Довгострокові кредити банків

440

           

Інші довгострокові фінансові  зобов'язання

450

           

Відстрочені податкові зобов'язання

460

     33

    55

    0,14

    0,23

     22

   66,66

Інші довгострокові зобов'язання

470

           

Усього за розділом III

480

     33

    55

    0,14

    0,23

    22

  66,66

IV. Поточні зобов'язання

             

Короткострокові кредити банків

500

           

Поточна заборгованість за довгостроковими  зобов'язаннями

510

           

Векселі видані

520

           

Кредиторська заборгованість за товари,

530

           

Поточні зобов'язання за розрахунками:

             

з одержаних авансів

540

           

з бюджетом

550

     188

     450

   0,79

    1,91

    262

  139,36

з позабюджетних платежів

560

           

зі страхування

570

   1838

    746

    7,8

   3,24

  -1076

  -58,54

з оплати праці

580

   4198

   2471

  17,8

  10,52

   -1727

  -41,13

з учасниками

590

           

із внутрішніх розрахунків

600

   X

    911

   X

    3,87

    911

    X

Інші поточні зобов'язання

610

     97

     95

   0,41

    0,40

     -2

   -2,06

Усього за розділом IV

620

   7010

   5021

  29,77

  21,38

   -1989

  -28,37

V. Доходи майбутніх періодів

630

           

БАЛАНС

640

  23549          23484

   100

    100

     -65

  -0,28

Информация о работе Шляхи і засоби регулювання дебіторської заборгованості