Шляхи і засоби регулювання дебіторської заборгованості

Можна провести аналіз дебіторської заборгованості за покупцями з метою виявлення  покупців, що порушують строки платежів, і підготовити звіт про збитки по безнадійних боргах.

При аналізі  коефіцієнтів, що характеризують дебіторську  заборгованість, необхідно дотримуватися  наступних принципів:

• порівнювати їх із середньо галузевими і з коефіцієнтами підприємств цієї ж галузі. Велика розбіжність із вказаними показниками у будь-який бік потребує уваги;
• враховувати циклічність бізнесу, тобто розраховувати коефіцієнти окремо для періодів зростання і для періодів спаду;
• порівнювати їх значення при зміні кредитної політики, яка проводиться підприємством, і тим самим визначати ефективність цієї політики;
• розрізняти продаж в кредит і за готівку. Якщо у підприємства переважає продаж за готівку, а за продажем в кредит мають місце постійні затримки і середній період сплати занадто високий, то можливо варто припинити продаж в кредит взагалі і продавати товари та послуги тільки за готівку;
• прагнути до балансу між кредиторською заборгованістю і дебіторською, адже кредиторська заборгованість є безкоштовним джерелом фінансування.

Аналіз дебіторської заборгованості дозволяє зробити висновок про ефективність кредитної політики, що проводиться підприємством, виявити  її недоліки і врахувати їх при  розробці нової кредитної політики

Аналіз дебіторської заборгованості за розрахунками

На сучасному  етапі розвитку економіки України  аналіз дебіторської заборгованості за розрахунками відіграє дуже важливу  роль в діяльності всіх підприємств  різних форм власності. Особливу увагу  при аналізі розрахунків потрібно приділити заборгованості по цим  розрахункам. Суми дебіторської заборгованості за розрахунками з бюджетом, за виданими авансами, із внутрішніх розрахунків  можуть дуже впливати на хід справ  на малому підприємстві в сучасних скрутних та нестабільних умовах господарювання, які склалися в країні.

Аналіз по даному питанню проводиться на підставі даних синтетичного і аналітичного обліку за розрахунками зокрема, в відомості №7 і журналі -ордері №8. В процесі аналізу робиться вибірка всіх зобов'язань, терміни погашення яких наступає в звітному періоді, а також відстроченних і прострочених зобов'язань.

Аналіз дебіторської заборгованості за розрахунками проводити  по двох основних напрямках, зокрема: аналіз стану дебіторської заборгованості взагалі та в розрізі окремих  дебіторів підприємства, а також  аналіз термінів утворення дебіторської заборгованості по даному напрямку.

Аналітик  в процесі аналізу цього питання  повинен використовувати дані рахунку № 37 № "Розрахунки з іншими дебіторами" на якому ведеться бухгалтерський облік розрахунків за розрахунками з бюджетом, за виданими авансами, з нарахованих доходів, із внутрішніх розрахунків який має такі субрахунки:

371 "Розрахунки за виданими авансами"

372 "Розрахунки з підзвітними особами"

373 "Розрахунки за нарахованими доходами"

374 "Розрахунки за претензіями"

375 "Розрахунки з відшкодування завданих збитків"

376 "Розрахунки за позиками членам кредитних спілок"

377 "Розрахунки з іншими дебіторами".

На цьому  рахунку ведеться узагальнення інформації з розрахунків з поточної дебіторської заборгованості з різними дебіторами за авансами виданими, нарахованими доходами, за претензіями, за відшкодуванням матеріальних збитків, за позиками членів кредитних  спілок, та за іншими операціями.

Цей рахунок  є одним з головних джерел інформації для аналізу дебіторської заборгованості за різними розрахунками, які проводяться  підприємством під час здійснення господарських операцій.

Ліквідність підприємства — це його здатність  швидко продати активи й одержати гроші для оплати своїх зобов’язань.

Ліквідність підприємства характеризується співвідношенням  величини його високоліквідних активів (грошові кошти та їх еквіваленти, ринкові цінні папери, дебіторська  заборгованість) і короткострокової заборгованості

 Коефіцієнт  покриття загальний. Характеризує  співвідношення оборотних активів  і поточних зобов’язань. Для  нормального функціонування підприємства  цей показник має бути більшим  за одиницю. Зростання його  — позитивна тенденція. Орієнтовне  значення показника підприємство  встановлює самостійно. Воно залежатиме  від щоденної потреби підприємства  у вільних грошових ресурсах.

Коефіцієнт  швидкої ліквідності. Аналогічний  коефіцієнту покриття, але обчислюється за вужчим колом поточних активів (з  розрахунку виключають найменш ліквідну їх частину — виробничі запаси).

Кошти, які можна отримати у разі вимушеної реалізації виробничих запасів, можуть бути суттєво меншими  за витрати на їх придбання. За ринкової економіки типічною є ситуація, коли під час ліквідації підприємства отримують 40% і менше від облікової вартості запасів. В іноземній літературі трапляється орієнтовне (найнижче) значення цього показника — 1. Однак ця оцінка також досить умовна.

 Коефіцієнт абсолютної ліквідності (платоспроможності). Він є найбільш жорстким критерієм ліквідності підприємства і показує, яку частину короткострокових зобов’язань можна за необхідності погасити негайно. Рекомендована нижня межа цього показника — 0,2.

 

 

 

 

 

 

 

Розділ 2 Дебіторська заборгованість на прикладі ТОВ «Ковад Авто»

2.1 Організаційно - економічна характеристика діяльності ТОВ «Ковад Авто»

       

   Підприємство ТОВ «Ковад Авто» являє собою товариство з обмеженою відповідальністю і веде свою діяльність на підставі Українського законодавства. Товариство є юридичною особою і діє на основі Статуту, має власне майно, самостійний баланс і розрахунковий рахунок.

Підприємство ТОВ «Ковад Авто» розташоване за адресою: м. Київ, вул. Ірпінська, 62.

Спочатку підприємство ТОВ «Ковад Авто» було утворено як ремонтно-будівельний кооператив № 23 м. Київ. Потім перетворений до товариства з обмеженою відповідальністю «Ковад Авто». З моменту утворення і до теперішнього часу директором ТОВ «Ковад Авто» є Петренко Дмитро Олегович.

У своїй діяльності підприємство взаємодіє, в межах своєї компетенції, з місцевими органами виконавчої влади, обласними виробничими управліннями автомобільного господарства.

Основний вид діяльності – технічне обслуговування автомобілів.

Головним  завданням ТОВ «Ковад Авто» є:

• надання широкої гамми послуг по діагностиці, ремонту та технічному обслуговуванні автомобільного транспорту;
• організація станції технічного обслуговування автомобільного транспорту;
• оптова (в т.ч. експорт і імпорт) і роздрібна торгівля запасними частинами, вузлами і комплектуючими до механічних транспортних засобів;
• здійснення широкої гамми торговельних послуг юридичним і фізичним особам по продажу та заправці паливно-мастильними матеріалами та скрапленим газом.

Керівництво фірми має право:

• розпоряджатися бюджетними та позабюджетними коштами в межах виділених лімітів;
• оголошувати тендер на виконання ремонтних робіт, реконструкцію та технічне переоснащення;
• брати участь у розгляді органами місцевої виконавчої влади та місцевого самоврядування питань, що стосуються автомобільного господарства в межах діяльності Управління;
• надавати послуги на платній основі іншим юридичним та фізичним особам, згідно з постановою КМУ від 29 липня 1999 р.

Керівництво фірми своїй діяльності орієнтується на вивчення потреби і запитів споживачів і в якості однієї з головних завдань вважає підвищення якості та надійності транспортування виробленої продукції. Воно несе персональну відповідальність за виконання покладених завдань і функцій, ефективне використання бюджетних асигнувань та основних фондів.

Начальник ТОВ «Ковад Авто»:

• затверджує склад технічної ради та положення про неї;
• здійснює прийом на роботу, звільнення з роботи та переміщення працівників, затверджує положення про підрозділи управління;
• видає в межах своєї компетенції накази, організовує контроль за їх виконанням.

Метою підприємства є задоволення потреби громадян у його роботах, товарах, послугах з метою отримання прибутку.

 

 

2.2 Аналіз основних показників фінансової діяльності підприємства

         Фінансову діяльність підприємства аналізують за горизонтальним і вертикальним  напрямом.

        Горизонтальний  аналіз дозволяє виявити тенденції  зміни окремих статей чи їхніх  груп, що входять до складу бухгалтерської звітності. В основі цього аналізу лежить обчислення базисних темпів зростання балансових статей. В основі вертикального аналізу лежить представлення бухгалтерської звітності у вигляді відносних величин, це характеризують структуру узагальнюючих підсумкових показників. В таблиці 2.2.1 відображено вертикальний та горизонтальний аналіз балансу підприємства.

Таблиця  2.1

Вертикальний  і горизонтальний аналіз балансу  підприємства ТОВ «Ковад Авто»

СТАТТЯ	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду	Вертикальний аналіз		Горизонтальний аналіз
					Питома вага у валюті балансу		Різниця між кінцем і початком періоду
					На початок періоду	На кінець періоду	В абсолютному виразі	У %
1	2	3	4	5	6	7	8
АКТИВ
І. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість	010	10	546	0,04	2,32	536	5360
первісна вартість	011	58	594			536	924,1
Знос	012	48	48			0	0
Незавершене виробництво	020
Основні засоби:
залишкова вартість	030	20749	20676	88,11	88,04	-73	-0,35
первісна вартість	031	42696	43957			1261	2,95
Знос	032	21947	23281			1334	6,08
Довгострокові фінансові інвестиції:
що обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	040
інші фінансові інвестиції	045
Довгострокова дебіторська заборгованість	050	134	102	0,56	0,43	-32	-23,8
Відстрочені податкові активи	060
Інші необоротні активи	070
Усього за розділом І	080	20893	21324	88,72	90,80	431	2,06
II. Оборотні активи
Запаси :
виробничі запаси	100	164	222	0,70	0,95	58	35,36
поточні біологічні активи	110
незавершене виробництво	120
готова продукція	130
Товари	140
Векселі одержані	150
Дебіторська заборгованість за товари, роботи,
чиста реалізаційна вартість	160
первісна вартість	161
резерв сумнівних боргів	162
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом	170
за виданими авансами	180	14	21	0,06	0,08	7	50
з нарахованих доходів	190
із внутрішніх розрахунків	200	768	X	3,26	X	-768	-100
Інша поточна дебіторська заборгованість	210	1591	1739	6,76	7,40	148	9,3
Поточні фінансові інвестиції	220
Грошові кошти та їх еквіваленти:
у національній валюті	230	83	98	0,35	0,42	15	18
у іноземній валюті	240
Інші оборотні активи	250	2	27	0,008	0,115	25	1250
Усього за розділом II	260	2622	2107	11,13	8,97	-515	-19,64
Ш. Витрати майбутніх періодів	270	34	53	0,14	0,22	30	88,2
IV. Необоротні активи та групи  вибуття	275
БАЛАНС	280	23549	23483	100	100	-65	-0,28

 

1	2	3	4	5	6	7	8
ПАСИВ
І. Власний капітал
Статутний капітал	300	8362	8362	35,5	35,5	X	X
Пайовий капітал	310
Додатковий вкладений капітал	320
Інший додатковий капітал	330	8133	7730	34,5	32,9	-403	-4,95
Резервний капітал	340
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	1458	X	6,1	X	X	X
Неоплачений капітал	360
Вилучений капітал	370
Накопичена курсова різниця	375
Усього за розділом І	380	15037	16092	63,85	68,52	1055	7,01
II. Забезпечення наступних витрат  і платежів
Забезпечення виплат персоналу	400	1469	2316	6,2	9,86	847	57,65
Інші забезпечення	410
Сума страхових резервів	415
Сума часток пере страховиків у страхових резервах	416
Цільове фінансування	420
Усього за розділом II	430	1469	2316	6,2	9,86	847	57,65
III. Довгострокові зобов'язання
Довгострокові кредити банків	440
Інші довгострокові фінансові  зобов'язання	450
Відстрочені податкові зобов'язання	460	33	55	0,14	0,23	22	66,66
Інші довгострокові зобов'язання	470
Усього за розділом III	480	33	55	0,14	0,23	22	66,66
IV. Поточні зобов'язання
Короткострокові кредити банків	500
Поточна заборгованість за довгостроковими  зобов'язаннями	510
Векселі видані	520
Кредиторська заборгованість за товари,	530
Поточні зобов'язання за розрахунками:
з одержаних авансів	540
з бюджетом	550	188	450	0,79	1,91	262	139,36
з позабюджетних платежів	560
зі страхування	570	1838	746	7,8	3,24	-1076	-58,54
з оплати праці	580	4198	2471	17,8	10,52	-1727	-41,13
з учасниками	590
із внутрішніх розрахунків	600	X	911	X	3,87	911	X
Інші поточні зобов'язання	610	97	95	0,41	0,40	-2	-2,06
Усього за розділом IV	620	7010	5021	29,77	21,38	-1989	-28,37
V. Доходи майбутніх періодів	630
БАЛАНС	640	23549          23484		100	100	-65	-0,28