Ревизия кассовых операций

     Кроме того, при проведении инвентаризации наличных денежных средств проводится сплошная проверка состояния расчетов с материально - ответственными лицами по выданным подотчетным суммам. Проверяется правомерность выдачи подотчетных сумм (лицам, с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности, а также лицам, направляемым в служебные или производственные командировки), правильность определения сумм, выдаваемых под отчет (на хозяйственные нужды - в соответствии с нормами, установленными отдельным распорядительным документом руководителя организации, на приобретение имущества - в пределах действительной потребности, при служебных командировках - в соответствии с проведенным расчетом), своевременность погашения подотчетных сумм (представления авансового отчета и сдачи неиспользованного остатка).

     При этом излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации. На счетах это отражается следующей записью:

     Дебет 50 «Касса» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы»

     Недостача денег (денежных документов) в кассе (организации, операциониста) подлежит взысканию с материально ответственного лица (кассира), что  отражается бухгалтерской записью:

     Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К 50 «Касса» (50-1, 50-2, 50-3) – в сумме недостачи согласно акту инвентаризации

     Д 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» К 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - в сумме, предъявленной к возмещению кассиру, согласно приказу руководителя организации.

     Если  во взыскании с виновных лиц отказано судом или они не найдены, убытки списываются в прочие расходы:

     Д 91 «Прочие доходы и расходы» К 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

     Банк  не реже одного раза в квартал проверяет  состояние кассовой дисциплины ООО «». При выявлении нарушений он направляет в налоговый орган представление с приложением копий справок по указанной проверке для принятия мер финансовой и административной ответственности.

     При несоблюдении  кассовой дисциплины на  руководителя организации налагается штраф в сумме 50-кратного размера месячной оплаты труда. Имущественная ответственность организации включает штрафы  в случае выявления фактов расчетов наличными денежными средствами с другими экономическими субъектами, включая предпринимателей без образования юридического лица, в размерах, превышающих установленный лимит; несоблюдения действующего порядка хранения свободных денежных средств; выявления сверхлимитной кассовой наличности.

     Сверхлимитная кассовая наличность – это средняя величина, рассчитанная с учетом суммы и количества  дней  превышения  лимита остатка денег в кассе. 

     Ревизия денежных средств  в кассе 

     При проведении ревизии следует: 1) проверить заполнение существенных реквизитов по каждому приходному, расходному кассовому ордеру, ведомости на оплату труда. Существенными являются такие реквизиты, без которых документы не являются законными и не могут быть приняты к учету. К ним относятся наличие распорядительных подписей и подписи лиц, подтверждающих совершение кассовых операций. При наличии подчисток, несанкционированных исправлений в документах и сомнений в подлинности реквизитов рекомендуется делать сличение с копиями документов и другими документами, содержащими эту же информацию, выполнить встречную проверку по данной операции.

     2) проверить законность первичных документов можно путем сличения печатей с названием организации, подписей с перечнем лиц, которым предоставлено право подписи, и т.п.

     3) проверить своевременность и полноту оприходования наличных средств, полученных в банке, можно путем сопоставления дат и сумм в выписках банка, приходных кассовых ордерах и кассовой книге. 
 
 
 

     Таблица 1

     Проверка  своевременности  и полноты оприходования  денег, полученных в  банке за период с 1 октября 2009 г. По 1 октября 2010 г. По организации ООО «»

     Составление данной таблицы позволяет выяснить полноту и своевременность оприходования  денег в кассу. Данные таблицы 1 свидетельствуют  о недостаточном контроле главного бухгалтера за полнотой и своевременностью оприходования денежных средств, полученных в учреждении банка. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Лимит остатка кассы, согласованный с  обслуживающим банком

     Таблица 2

     Из  данных, приведенных в таблице, видно, что предприятие не превышает  допустимый лимит в кассе. Установленный лимит составляет 20 000 рублей.  
 
 
 

     Проверка  соответствия данных аналитического учета  оборотам и остаткам по счетам синтетического учета (руб.) 

     Таким образом по результатам ревизии было установлено, что хозяйственные договора и первичные документы составляются надлежащим образом, их условия выполняются своевременно и в полном объеме. Остатки по счетам учета расчетов по кассе в полной мере соответствуют.  

З

а

к

л

ю

ч

е

н

и

е 


     В данной контрольной  были рассмотрены особенности учета денежных средств в кассе на примере ООО «». Правильное и своевременное отражение операций по счетам бухгалтерского учета служит необходимым условием рабочего процесса. Эффективность расчетных операций зависит от состояния бухгалтерского учета на предприятии. Таким образом, бухгалтерия предприятия должны придерживаться определенных принципов учета и существующей законодательной базы и нормативных документов.

     На  предприятии бухгалтерский учет ведется в соответствии с Учетной  политикой предприятия, Федеральным  законом и положениями по бухгалтерскому учету. Существенных нарушений в области бухгалтерского учета. В целом учет расчетов поставлен достаточно четко и эффективно, состояние расчетов характеризуется как удовлетворительное, соблюдается законность совершаемых операций и операции своевременно и в полном объеме отражаются на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

     В процессе ревизии также устанавливается  каковы результаты прошлых инвентаризаций кассы и порядок их оформления, наличие договора с кассиром о  полной материальной ответственности, наличие и правильность ведения кассовой книги и журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, правильность документального оформления кассовых и сохранность кассовых документов, соблюдение лимита денежных средств в кассе и т.д.

     В процессе проверки ревизор выясняет правильность оформления (документального) кассовых операций, полноту заполнения реквизитов приходных и расходных кассовых документов, их обязательную регистрацию, наличие подписей ответственных лиц и законность совершения хозяйственных операций. Особое внимание уделяется выяснению полноты, своевременности и правильности оприходования денежных средств в результате поступления из банка возврата подотчетных сумм, выручки и т.д.

     Наиболее  распространенные ошибки:

     1. отсутствие первичных кассовых  документов или оформление их с нарушениями.

     2. выплаты подотчетным лицам на  основании оправдательных документов, подтверждающих расходы без оформления  авансовых счетов.

     3. не соблюдение лимита остатка  денежных средств в кассе. 

     4. некорректное отражение кассовых  операций в учетных регистрах.

     5. арифметические ошибки.

     По  результатам ревизии составляется акт. Выявленные недостатки и нарушения  систематизируются в ведомости  нарушений и обобщаются в отдельном  разделе акта комплексной ревизии  организации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 


 


С

п

и

с

о

к

 

л

и

т

е

р

а

т

у

р

ы 


      

1. Приказ Минфина  РФ от 13 июня 1995 г. N 49 "Об утверждении  методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"

   2. «Порядок ведения кассовых операций», утвержден ЦБ РФ от 01.10.1993г. №13
   3. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебное пособие.–М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004. – 464с.
   4. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ковалевой. – М.: "Приор-издат", 2003. – 320 с.
   5. Мельник М.В., Пантелеев А.С., Звездин А.Л. Ревизия и контроль: Учебние пособие/Под ред. проф. М.В. Мельник. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004. 520 с.
   6. Рогуленко Т.М. Аудит: учебник. – Изд. с изм. – М.: Экономистъ, 2005. – 383 с.
   7. Суглобов А.Е. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие для вузов / А.Е. Суглобов, Б.Т. Жарыгласова. – М.: КноРус, 2005. – 496 с.
   8. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2003. 410 с.