Ревизия кассовых операций

     В соответствии с Правилами ведения  кассовых операций в Республике Беларусь, утвержденными Национальным банком от 31.07.96 г. N 90 в сроки, установленные  руководителем субъекта хозяйствования, но не реже одного раза в квартал, производится внезапная ревизия кассы с  полным полистным пересчетом денежной наличности и проверки других ценностей, находящихся в кассе.

     Касса Червенского РАЙПО находиться в обособленном помещении, которое имеет металлический сейф для хранения наличных денежных и кассовых документов. В нерабочее время здание охраняется ведомственной сторожевой охраной.

     Произведенной внезапной инвентаризацией денежных средств в кассе правления  райпо находиться в подотчете кассира Бондари Г.Г. по состоянию на 16.03.2011 г. недостачь или излишков не установленно.

     Кассовые  книги пронумерованы, прошнурованы, подписаны руководителями и главными бухгалтерами и скреплены печатями. Отчеты кассира составляются своевременно, поступление и выбытие денежных средств оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами, которые регистрируются в специальных  журналах. Все приходные кассовые документы погашаются штампом   “Получено”, а расходные “Оплачено”. Выборочной проверкой кассовых отчетов кассира, фактов нецелевого использования денежных средств не установлено.

     Денежные  средства, поступающие в кассу, приходуются  полность и своевременно.

     Инвентаризация  денежных средств в кассе проводятся ежемесячно.

     На 2010 год лимит остатка кассы  утвержден в сумме 17577 т.р. и на последнее число месяца 200000000 рублей. В ходе выборочной проверки нарушений  в части соблюдения лимита кассы  не установлено.

       Остаток денежных средств кассы  по состоянию на 1.02.2011 года составлял  970 руб., который утверждался данными  кассовой книги аналитического  учета и главной книги. Согласно  распределению обязанностей контроль за ведением синтетического, аналитического, обороткой отчетов кассира осуществляет заместитель главного бухгалтера райпо Федоренчик И.П.

     РКЦ 10 г. Червень отделение ОАО Белагропромбанк в г. Марьина Горка, согласно графику осуществляется инкассацией денежных средств кассы райпо и торговых предприятий системы.

       Ревизия кассы субъектов хозяйствования  негосударственных форм собственности,  физических лиц, осуществляющих  предпринимательскую деятельность  без образования юридического  лица с применением наемного  труда, не реже одного раза  в квартал производятся их  ревизионными комиссиями или  привлеченными аудиторами (аудиторскими  организациями).

       Для проведения ревизий кассы  приказом руководителя предприятия  назначается комиссия. Во время  ревизии производится полный  полистный пересчет денежной  наличности и проверки других  ценностей, находящихся в кассе.  По результатам проверки кассы  комиссией составляется акт.

       При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценных бумаг в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.), фактическое наличие бланков ценных бумаг и других бланков строгой отчетности проверяется по их видам (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам.

       Бухгалтерский баланс (форма № 1) характеризует имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату.

     Рассчитаем  уровень существенности организации, на основании показателей приведенных  в таблице 1.1.

     Финансовые  показатели по итогам года отражаются в первом столбце; их значения - во втором столбце в тех денежных единицах, в которых подготовлена бухгалтерская отчетность; процентные доли от этих показателей -  в третьем столбце и результат заносится в четвертый столбец.

     Далее определим единый уровень существенности следующим образом:

1. Рассчитаем среднюю величину графы 4:

(2998+2225+2881+454+12398)/5=4191 млн.руб.

2. Отбросить показатели, значения которых сильно отклоняются от среднего значения в большую или меньшую сторону. В данном случае это 454 и 12398.
3. Рассчитаем среднюю величину оставшихся показателей:

(2998+2225+2881)/3=2701 млн.руб.

4. Данную величину нужно округлить в пределах 20%:

(4200-2701)/2700*100%=56%.

Таким образом, величина 2700 млн. р. Является единственным суммарным показателем уровня существенности. 
 
 
 

       Инвентаризация денежных средств,  находящихся в пути, производится  путем сверки числящихся сумм  на счетах бухгалтерского учета  с данными квитанций банка,  почтового отделения, копий сопроводительных  ведомостей на сдачу выручки  инкассаторам учреждения банка  и т.п.

       Проверка денежных средств, находящихся  в банках на счетах (расчетном,  текущем, валютном, специальных счетах), осуществляется посредством сверки  остатков сумм, числящихся на  соответствующих счетах по данным  бухгалтерии предприятия, с данными  выписок банка.

       При обнаружении ревизией недостач  или излишков денежных средств  или ценностей в кассе в  акте указывается сумма недостачи  или излишка и обстоятельства  их возникновения.

       При автоматизированном ведении  кассовой книги должна производиться  проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

       Вышестоящие организации (в случае  их наличия) при осуществлении  документальных ревизий на всех  подведомственных предприятиях  должны производить ревизию кассы  и проверять соблюдение кассовой  дисциплины. При этом особое внимание  уделяется обеспечению сохранности  денег и ценностей в кассе.

     Для проверки денежных средств в кассе, а так же выплат заработной платы и выдачи подотчетных сумм используются  оборотная ведомость и сводная оборотная ведомость по балансовым счетам. В данном случае проведем проверки по следующим счетам: 70, 71, 90/2, 50/1, 66/1.

     Для начала проверим  счет 70 “оплата труда” сумма которого за декабрь 2011 года составила 47852356 руб.

     Для расчета исходного кредитового  сальдо нужно: 61971475+105193656-119312775=47852356 руб.

     Далее проверим счет 71 “расчеты с подотчетными лицами” сумма которого за декабрь 2011 года составила 724850 руб.

     Для расчета исходного кредитового  сальдо нужно:

     864750+29160330-29300230=724850 руб.

     Банки и их филиалы осуществляют контрольные  функции в отношении субъектов  хозяйствования, открывших у них  расчетные счета. Периодичность  проверок субъекта хозяйствования устанавливается  банком самостоятельно в зависимости  от выполнения субъектом хозяйствования требований Правил ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью исходя из экономической целесообразности выбора субъекта контроль. При этом период, за который проверяется состояние кассовой дисциплины, должен быть не менее трех месяцев, а при установлении грубых нарушений - за более длительный срок. О серьезных, систематических нарушениях в ведении кассовых операций банки информируют Национальный банк Республики Беларусь, его Главные управления по областям и городу Минску, налоговые и соответствующие правоохранительные органы.

       Национальный банк Республики  Беларусь осуществляет контроль за проведением проверочной работы коммерческими банками по обслуживаемым субъектам хозяйствования.

     Далее проверим свернутое сальдо по субсчету 90.2 сумма которого за декабрь 2011 года составила 232657908 руб.

     Данная  сумма подсчитывается из следующих  оборотов: по реализации, издержек обращения, НДС, прибыли от реализации.

     Поступление в кассу наличных денег можно  проверить на счете 50. Исходное сальдо по данному счет в оборотной ведомости составило 684870 руб.

     Для расчета исходного дебитового сальдо нужно:

     480070+397414630-397209830=684870 руб.

       Контроль за соблюдением требований Правил ведения кассовых операций физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, осуществляется налоговыми органами Республики Беларусь при проведении проверок соблюдения налогового законодательства. Такая проверка в бюджетных организациях осуществляется соответствующими финансовыми органами.

     Далее в денежных операциях немалое  место играет счет 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”. По данным оборотной ведомости исходное сальдо составляет 214179088 руб.