Ревизия кассовых операций

       Операции, связанные с использованием  аккредитивов, начинают со сверки  остатков сумм оборотов по  выпискам банка с записями  в регистрах бухгалтерского учета.  Одновременно выясняются причины,  обусловившие применение аккредитивной  формы расчетов. В дальнейшем  проверяется полнота и своевременность  использования и возврата остатков  аккредитивов, а также полнота  оприходования товарно-материальных ценностей, поступивших от поставщиков в результате этой операции.

       При проверке операций с лимитированными  чековыми книжками выясняют, не  производилась ли оплата чеками  из указанной книжки расходов, которые включались в авансовые  отчеты подотчетных лиц как  совершенные наличными деньгами. Обнаружив подобные факты, необходимо  определить размер причиненного  предприятию ущерба и виновных  в этом лиц. Следует проверить,  совпадает ли остаток по книжке  лимитированных чеков, отраженный  в корешке последнего использованного  чека с остатков на проверяемую  дату по счету 55 «Специальные  счета в банках» (субсчет 2 «Чековые  книжки»), а также с остатком  по выписке банка. Остаток денежных  средств по данному счету на  конец месяца по выписке банка  иногда может не совпадать  с остатком лимита по книжке, что свидетельствует о непредъявлении в банк к оплате ранее полученных чеков.

       Контроль операций на валютном  счете осуществляется аналогично  контролю, проводимому по расчетному  счету. Кроме того, проверяются  своевременность и полнота продажи  валюты на межбанковской бирже.  При этом следует учесть, что  субъекты хозяйствования могут  осуществлять на территории Республики  Беларусь скупку, обмен, продажу  валюты только по лицензии  Национального банка в установленном  законом порядке.