Распределение, формирование и использование прибыли предприятия

Также следует произвести анализ издержек обращения на предприятии. Для этого приведем исходные и  расчетные данные в таблице 7.

Таблица 7 – Анализ издержек обращения ОАО «База строительных товаров»

	2009, тыс. руб.	2010, тыс. руб.	2011, тыс. руб.	Изменение, %
				10/09	11/10
Материальные затраты	279423	640431	626499	229	98
Расходы на оплату труда	21613	43834	43230	203	99,5
Отчисления на социальные нужды	5753	11845	15673	206	132
Амортизация	934	2729	2119	292	78
Прочие затраты	1385	2696	2076	195	77
Итого по элементам	309108	701535	689597	227	98,3

Таким образом, видно из таблицы 7, что в 2010 году по всем затратам наблюдается  тенденция увеличения, причем более 200%. В общем затраты увеличились  в 2010 году по сравнению с 2009 годом  увеличились на 227%. Чего нельзя сказать  о затратах в 2011 году. Из данных таблицы  видно, что издержки сокращаются, хотя это снижение не является значительным. Так, общий объем затрат в 2011 году по сравнению с 2010 годом сократились  на 1,7%.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Никакие органы, в том числе государство, не имеют права вмешиваться в процесс использования чистой прибыли предприятия. В соответствии с этим по мере поступления чистая прибыль предприятий направляется на финансирование НИОКР, а также работ по созданию, освоению и внедрению новой техники, на совершенствование технологии и организации производства, на модернизацию оборудования, улучшение качества продукции, техническое перевооружение, реконструкцию действующего производства. Чистая прибыль является источником пополнения собственных оборотных средств. Кроме прямого направления на производственные нужды чистая прибыль является источником уплаты процентов по кредитам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств, а также уплату процентов по просроченным и отсроченным кредитам [17].

Прибыль, остающаяся в распоряжении фирмы, служит источником финансирования не только производственного и социального развития, а также материального поощрения, но и в случае нарушения предприятием действующего законодательства — уплаты различных штрафов и санкций. Так, из чистой прибыли уплачиваются штрафы при несоблюдении требований по охране окружающей среды от загрязнения, санитарных норм и правил. При завышении регулируемых цен на продукцию (работы, услуги) из чистой прибыли взыскивается незаконно полученная предприятием прибыль. В случаях сокрытия прибыли от налогообложения также взыскиваются штрафы, источником уплаты которых является чистая прибыль.

 

 

2.3 Факторный анализ  прибыли  предприятия ОАО «База строительных материалов»

 

Главным источником формирования прибыли является основная деятельность предприятия, с  целью осуществления которой  оно создано. Характер этой деятельности определяется спецификой отраслевой принадлежности предприятия. Ее основу составляет производственно- коммерческая деятельность, которая  дополняется финансовой и инвестиционной деятельностью.

Результаты  факторного анализа прибыли от продажи  позволяют оценить резервы повышения  эффективности производства и принять  обоснованные управленческие решения.

Анализ  прибыли от продажи продукции  за 2009-2010 годы можно провести на основе данных представленных данных в таблице 8.

Таблица 8 – Исходные данные для анализа прибыли от продаж ОАО «База строительных товаров» за 2009-2010 годы

Составляющие прибыли	По отчету 2009 года, тыс. руб.	По ценам 2009 года при объеме продаж 2010 года, тыс. руб. (2010 год / индекс цен (Таблица 4))	По 2010 году, тыс. руб.
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, (объем продаж), (S)	311567	686529	720855
Полная себестоимость  проданных товаров, продукции, работ, услуг, (С)	273854	596538	626365
Прибыль от продаж, (П)	37713	89038	93490

 

Таблица 9 - Индексы потребительских цен на непродовольственные товары, в % к предыдущему году

	2009	2010	2011
Индексы потребительских  цен на непродовольственные товары, в % к предыдущему году	109,7	105,0	106,7

 

Расчеты проведем в следующем  порядке:

1) Изменение прибыли от продаж за период (∆П) рассчитаем по формуле 1:

∆П = 93490 – 37713 = 55777 (руб.)

2) Влияние на прибыль  изменений цен на проданные  товары (∆П₁) рассчитаем по формуле 2:

∆П₁ = 720855 – 686529 = 34326 (руб.)

3) Влияние на прибыль  изменений объема продаж товаров  (∆П₂) рассчитаем по формуле 3:

k₁ = 596538/273854 = 2,178 (рассчитано по формуле 4);

∆П₂ = 37713 × (2,178 – 1) = 44425,9 (руб.)

4) Влияние на прибыль  изменений в объеме продаж  товаров, обусловленных изменениями  в структуре товаров (∆П₃) рассчитаем по формуле 5:

k₂ = 686529/311567 = 2,204 (рассчитанный по формуле 6);

∆П₃ = 37713 × (2,204 – 2,178) = 980,54 (руб.)

5) Изменение прибыли от  продаж за счет изменения себестоимости  в связи с изменением цен  на потребляемые ресурсы (∆П₄) рассчитаем по формуле 7:

∆П₄ = 596538 – 627365 = -30827 (руб.)

6) Влияние на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе товаров (∆П₅) рассчитаем по формуле 8:

∆П₅ = 273854 × 2,204 – 596538 = 7036,22 (руб.)

8. Суммарное выражение влияния факторов на прибыль от продаж рассчитаем как сумму  всех величин изменения прибыли под влиянием каждого из факторов:

∆П = 34326+44425,9+980,54-30827+7036,22= 55941,66 (руб.)

Таким образом, из проделанных  расчетов следует, что самое большое  положительное влияние на изменение  прибыли от продаж в 2010 году по сравнению  с 2009  оказывает изменение объема продаж товаров, а также изменение  цен на проданные товары. На снижение прибыли от продаж наибольшее влияние  оказало изменение себестоимости  продукции за счет изменения цен. В общем, на изменение прибыли  от продаж влияние всех факторов, составило 55941,66 (руб.). это говорит о том, что в общем в 2010 году по сравнению  с 2009, прибыль от продаж увеличилась, благодаря и несмотря на позитивное и отрицательное влияние факторов [22].

Для наглядности результаты факторного анализа представим на рисунке 5.

 

Рисунок 5 – Влияние различных факторов на изменение прибыли от продаж.

 

В таблице 10 приведем данные для анализа прибыли от продаж за 2010-2011 годы.

Таблица 10 - Исходные данные для анализа прибыли от продаж ОАО «База строительных товаров» за 2010-2011 годы

Составляющие прибыли	По отчету 2010 года, тыс. руб.	По ценам 2010 года при объеме продаж 2011 года, тыс. руб. (2011 год / индекс цен (Таблица 4)	По 2011 году, тыс. руб.
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, (объем продаж), (S)	720855	660624	704886
Полная себестоимость  проданных товаров, продукции, работ, услуг, (С)	626365	576234	614842
Прибыль от продаж, (П)	93490	84390	90044

 

Расчеты проведем в следующем  порядке:

1) Изменение прибыли от продаж за период (∆П) рассчитаем по формуле 1:

∆П = 90044 – 93490 = -3446 (руб.)

2) Влияние на прибыль  изменений цен на проданные  товары (∆П₁) рассчитаем по формуле 2:

∆П₁ = 704886 –660624= 44262 (руб.)

3) Влияние на прибыль  изменений объема продаж товаров  (∆П₂) рассчитаем по формуле 3:

k₁ = 576234/627365 = 0,919 (рассчитано по формуле 4);

∆П₂ = 93490 × (0,919 – 1) = -7572,69 (руб.)

4) Влияние на прибыль  изменений в объеме продаж  товаров, обусловленных изменениями  в структуре товаров (∆П₃) рассчитаем по формуле 5:

k₂ = 660624/720855 = 0,916 (рассчитанный по формуле 6);

∆П₃ = 93490 × (0,916 – 0,919) = -280,47 (руб.)

5) Изменение прибыли от  продаж за счет изменения себестоимости  в связи с изменением цен  на потребляемые ресурсы (∆П₄) рассчитаем по формуле 7:

∆П₄ = 576234 – 614842 = -38608 (руб.)

6) Влияние на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе товаров (∆П₅) рассчитаем по формуле 8:

∆П₅ = 627365 × 0,916 – 576234 = -1567,66 (руб.)

9. Суммарное выражение влияния факторов на прибыль от продаж рассчитаем как сумму  всех величин изменения прибыли под влиянием каждого из факторов:

∆П = 44262-7572,69-280,47-38608-1567,66= -3766,82 (руб.)

Таким образом, из проделанных  расчетов следует, что самое большое  влияние на изменение прибыли  от продаж в 2011 году по сравнению с 2010  оказывает изменение цен на проданные товары, но при этом негативное влияние, т.е. на снижение прибыли самое большое влияние оказывает изменение себестоимости за счет изменения цен. Это изменение составило -38608 руб. В общем, на изменение прибыли от продаж влияние всех факторов, составило -3766,82  (руб.). Это говорит о том, что в общем, в 2010 году по сравнению с 2009, прибыль от продаж снизилась.

Для наглядности результаты факторного анализа представим на рисунке 6.

Рисунок 6 - Влияние различных факторов на изменение прибыли от продаж.

Таким образом, из проведенного факторного анализа прибыли от продаж видно, что в 2010 году наблюдается  резкое увеличение прибыли за счет увеличения объема продаж и увеличения цены на продукцию. Но уже в 2011 году наблюдается снижение прибыли на 3766,82 рублей. Это произошло за счет увеличения себестоимости продукции  за счет изменения цены. Именно это  стало толчком для снижения прибыли  от продаж продукции в 2011 году.

 

 

 

 

 

3 ПЛАНИРОВАНИЕ ПРИБЫЛИ И РЕЗЕРВЫ ЕЕ ПОВЫШЕНИЯ

1. Расчет прибыли на 2013 год

Важнейшим вопросом управления процессом  планирования прибыли является планирование прибыли и других финансовых результатов.

Главной целью при планировании является максимизация доходов, что  позволяет обеспечивать финансирование большего объема потребностей предприятия  в его развитии. При этом важно  исходить из величины чистой прибыли. Задача максимизации чистой прибыли  предприятия тесно связана с  оптимизацией величины уплачиваемых налогов  в рамках действующего законодательства, предотвращением непроизводительных выплат.

Объектом планирования являются планируемые  элементы балансовой прибыли, главным  образом прибыль от реализации продукции  выполнения работ, оказания услуг. Основой  для расчета является объем производственной программы, который базируется на заказы потребителей и хозяйственных договорах.

Планирование прибыли - составная  часть финансового планирования и важный участок финансово-экономической  работы на предприятии. Планирование прибыли  производится раздельно по всем видам  деятельности предприятия. Это не только облегчает планирование, но и имеет  значение для предполагаемой величины налога на прибыль, так как некоторые  виды деятельности не облагаются налогом  на прибыль, а другие облагаются по повышенным ставкам. Существует много  разнообразных налоговых льгот, среди которых следует отметить выведение из под налогообложения  затрат предприятий на финансирование капитальных вложений производственного  и непроизводственного назначения; затрат на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти  цели, а также суммы взносов на благотворительные цели [10].

В процессе разработки планов по прибыли  важно не только учесть все факторы, влияющие на величину прибыли, но и, рассмотрев варианты производственной программы, выбрать тот, который обеспечит максимальную прибыль.

В таблице 11 представим данные для расчета плановой прибыли предприятия. В этой таблице и произведем расчеты плановых показателей при изменении их на соответствующие величины.

Таблица 11 - Планируемые показатели деятельности ОАО «База строительных товаров» на 2013 год

Показатель	2011 г.	План            на 2013 г.
Объем реализации, шт.	308607	314779
Выручка от реализации (без  НДС, акцизов), тыс. руб.	704886	747600
Средняя цена 1-го изделия, тыс. руб.	2,284	2,375
Средняя себестоимость 1-го изделия, тыс. руб.	1,992	1,992
Полная себестоимость, тыс. руб.	614842	639436
Коммерческие расходы, тыс. руб.	74755	74755
Прибыль от реализации, тыс. руб.	15289	33409
Прочие доходы, тыс. руб.	352	352
Прочие расходы, тыс. руб.	12361	12361
Балансовая прибыль, тыс. руб.	3280	20696