Прибыль предприятия

       

       Затем определим влияние структурного фактора:

       

       Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли устанавливают сравнением фактической суммы затрат с плановой, пересчитанной на фактический объём продаж:

       

       Изменение суммы прибыли за счёт отпускных цен на продукцию устанавливается сопоставлением фактической выручки с условной, которую предприятие получило бы за фактический объём реализации продукции при плановых ценах:

       План  по сумме прибыли от реализации продукции  перевыполнен на 1273тыс.руб.10023 -8750 равно 1273 тыс.руб., или на 14,55%. На основании исходных данных рассчитаем изменение прибыли за счёт изменения объёма, структуры, цены и себестоимости реализованной продукции способом цепной подстановки, последовательно заменяя плановую величину каждого фактора фактической прибыли, результаты данного расчёта приведён в табл. 2.5.                                                                                                               

       Таблица 2.5

       Расчет  влияния факторов на изменение суммы  прибыли от реализации продукции

 

       С начала найдём сумму прибыли при  фактическом объёме продаж и плановой величине остальных факторов. Для  этого следует рассчитать процент  выполнения плана по реализации продукции, а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот процент:

       

       Если  бы не изменилась величина остальных  факторов, сумма прибыли должна была бы увеличиться на 117,5% и составить 10281тыс.руб.

       Следующим этапом определим сумму прибыли при фактическом объёме  и структуре   реализованной продукции, но при плановой необходимости и плановых ценах. Для этого необходимо от условий выручки вычесть условную сумму затрат:

                                                 (2.1)

       Прибыль при таких условиях составит:

Теперь подсчитаем, сколько прибыли  ОАО «Молоко» могло бы получить при  фактическом объёме реализации, структуре  и ценах, но при плановой себестоимости  продукции. Для этого от фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:

                                                    (2.2)

       В данном случае сумма прибыли будет равна:

       

       По  данным таблицы 2.7 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счёт каждого фактора.

       Рассмотрим  изменения суммы прибыли за счёт каждого фактора.

       1)объёма  реализации продукции:

       Пvпр=Пусл.1-Ппл=10281-8750=1531тыс.руб.

       2)структуры  продукции:

       Пстр=Пусл2-Пусл1=10295-10281=14тыс.руб.

       3)средних цен реализации:

       Пцен=Пусл3-Пусл2=17549-10295=7254тыс.руб.

       4)себестоимость  реализованной продукции:

       Пс=Пф-Пусл3=10023-17549=-7526тыс.руб.

       Итого: П=1531+14+7254-7526=1273тыс.руб.

       Результаты  расчётов показывают, что план прибыли  перевыполнен в основном, за счёт увеличения средне реализационных цен. Положительную роль сыграло увеличение объёма продаж плюс 1531тыс.руб.Изменение структуры товарной продукции практически мало повлияло на прибыль плюс 14тыс.руб.

       В связи с повышением закупочных цен  на сырьё резко повысилась себестоимость продукции, за счёт этого сумма прибыли уменьшилась на 7526тыс.руб.

       Сведём  результаты факторного анализа в  табл. 2.6. 
 
 
 

       Таблица 2.6

       Результаты  факторного анализа выполнения плана  по прибыли от продажи продукции

        

       Влияние структурного фактора на изменение  суммы прибыли (табл. 2.7.)можно рассчитать с помощью приёма абсолютных разниц.

                                               (2.3)

Где Ппл¹–сумма прибыли на единицу продукции;

VПРобщ.ф.  - фактический общий объём реализованной продукции;

УДi-удельный вес i-го вида продукции в общем, объёме реализации, %.     

Результат расчётов предоставим в табл.2.7.                           

       Таблица 2.7

       Расчёт  влияния структуры товарной продукции  на сумму прибыли от её реализации

 

       В связи с малым изменением прибыли  в среднем на одну тонну (плюс 0,003) сумма прибыли за счёт структуры (0,003 умножить на 5102 ровно 14), что и  подтверждают расчёты. Анализ прибыли  от операционных и внереализационных  операций. Выполнение плана прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности предприятия, не связанных с реализацией продукции. Анализ сводится в основном к изучению динамики и причин полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю. Сальдо от операционных и внереализационных операций в 2007 году составило 587 тыс.руб.. В 2008  году наблюдается отрицательная тенденция роста операционных и внереализационных расходов, в результате сальдо от операционных и внереализационных операций составляет 2458 тыс.руб.. Основными отрицательными показателями является рост оплаты дебиторской задолженности с 443 тыс.руб.в 2007 году до 1156 тыс.руб.в 2008 году, что говорит о низком уровне постановки бухгалтерского учёта и контроля на предприятии.

       Значительный  рост операционных и внереализационных расходов в 2008 году вызван также увеличением пени за просрочку платежей за нефтепродукты, электроэнергию, сырьё и т.п. рост составил с 35тыс.руб.в 2007 году до 607 тыс.руб.в 2008 году. Это связано с плохим возвратом денежных средств ОАО «Молоко» как покупателями готовой продукции, так и поставщиками сырья, вовремя не возвратившими кредиты, выданные им предприятием на весенне-полевые работы. Значительные расходы предприятие несёт из-за рискованных сделок, влекущих за собой различные пени и штрафы. Значительные расходы ОАО «Молоко» понесло в 2007 году по курсовой разнице по валютным операциям - 180 тыс.руб. Среди положительных моментов по операционным и внереализационным операциям следует отметить возросшие доходы от аренды торговых площадей ОАО «Молоко» (рост с 10 тыс. руб.в 2007 году до 30 тыс.руб.в 2008 году). Получен доход также от дивидендов по акциям АООТ «Монолит» и ОАО « Молоко», хотя в 2008 году наблюдается снижение доходности по акциям этих предприятий. Рассмотрим расходы по операционным и внереализационным операциям в табл.2.8.

       Таблица 2.8

       Изменение структуры доходов и расходов по операционным и внереализационным  операциям.

       Наибольшую  долю как в 2009 году, так и в 2010 году составила оплата дебиторской задолженности, соответственно 63,6% и 47%. Далее по значимости в структуре расходов в 2009году составило списание основных средств 18%, в 2008 году лишь 5,7%, и пени за просрочку платежей 5%.В 2010 году наблюдается значительный рост этого показателя в структуре расходов 24,7%, и наоборот, показатель списания основных средств снизился в структуре до 5,7%. Остальные показатели мало изменились в своей разнице, которая отрицательно сказалась в 2010 году на сальдо по операционным и внереализационным операциям и в структуре расходов имело долю в 7,8%.  
 
 

       Таблица 2.9

       Изменение структуры доходов и расходов по операционным и внереализационным  операциям