Правовые основы лизинговых отношений в Республике Казахстан

а) лизинговые фирмы и компании – лизингодатели;

б) производственные предприятия – лизингополучатели;

в) поставщики объектов сделки - оборудования, техники, другого имущества, то есть продавцы.

Косвенными участниками лизинговой сделки являются коммерческие и инвестиционные банки, кредитующие лизингодателя  и выступающие гарантами сделок, страховые компании, посредники, лизинговые брокеры.

Финансирование приобретения лизингового  имущества осуществляется лизингодателями (лизинговыми компаниями) за счет собственных  или заемных средств.

Лизинг имеет сходство с кредитом, предоставленным на покупку оборудования. Действительно, лизинг можно рассматривать  как имущественные отношения  на основе предоставления кредита лизинговой компанией лизингополучателю на условиях срочности, возвратности, платности. Однако, это только одна из характеристик  лизинга. Другая основная характеристика базируется на отношениях собственности.

При лизинге собственность на предмет  аренды сохраняется за лизингодателем, а лизингополучатель приобретает  его лишь во временное пользование, то есть право пользования имуществом отделяется от права владения им. За обладание этим правом лизингополучатель  платит лизинговой компании соответствующие  суммы (лизинговые платежи), размер, вид  и график перечисления которых определяется условиями двухстороннего лизингового  договора.

При организации лизинговой операции согласно Закону «О финансовом лизинге» лизингополучатель принимает на себя следующие обязанности:

- принять  предмет лизинга в порядке,  предусмотренном договором лизинга;

- своевременно  выплачивать лизинговые платежи;

- пользоваться  предметом лизинга в соответствии  с его назначением;

- поддерживать  предмет лизинга в состоянии,  в котором он был передан  лизингодателем, с учетом нормального  износа и тех изменений в  предмете лизинга, которые согласованы  сторонами;

- за  свой счет осуществлять содержание (в том числе оплату необходимых  коммунальных платежей, связанных  с предметом лизинга) и техническое  обслуживание предмета лизинга,  его текущий ремонт, если иное  не предусмотрено договором лизинга  или законодательными актами;

- обеспечить  лизингодателю беспрепятственный  доступ к предмету лизинга,  если иное не предусмотрено  договором и законодательством  РК.

Лизингополучатель обязан также предоставить лизингодателю необходимые гарантии, перечень которых указывается в  договоре лизинга.

Лизингополучатель может получить следующие услуги от лизингодателя: технические услуги, связанные с  организацией транспортировки объекта  лизинга к месту его использования  клиентом, монтажом и наладкой сданного в лизинг оборудования, техническим  обслуживанием и текущим ремонтом оборудования; консультационные услуги по вопросам налогообложения, оформления сделки и др.

Источники правового регулирования договора лизинга

Что касается источников правового  регулирования договора лизинга  по законодательству Республики Казахстан, то в данной сфере необходимо выделить две основные проблемы:

а) проблема соотношения норм общего и специального гражданского законодательства, а именно, вопросы соотношения норм Гражданского кодекса Республики Казахстан и Закона Республики Казахстан от 5 июля 2000 г. № 78-II «О финансовом лизинге»;

б) проблема соотношения норм гражданского и  налогового законодательства.

Проблема соотношения норм общего и специального гражданского законодательства.

В Республике Казахстан институт лизинга  имеет более чем 19-летнюю историю  становления и развития, поскольку  формирование лизинговых структур на внутреннем рынке началось со второй половины 1989 г. Между тем договор лизинга в качестве самостоятельного гражданско-правового обязательства появился в законодательстве Республики Казахстан только с принятием и введением в действие с 1 июля 1999 г. Особенной части Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее – ГК РК). Спустя год был принят специальный нормативный правовой акт – Закон Республики Казахстан от 5 июля 2000 г. № 78-II «О финансовом лизинге» (далее – Закон о финансовом лизинге).

Между тем, в данных нормативных  правовых актах отсутствует унифицированный  подход к правовому регулированию  договора лизинга в целом, и в  частности к использованию так  называемой лизинговой терминологии. Между понятиями «лизинг» и «договор лизинга» законодатель не всегда проводит четкую грань. В результате в § 2 гл. 29 Гражданского кодекса понятие  «лизинг» используется в качестве синонима понятия «договор лизинга». Анализ же норм Закона о финансовом лизинге  позволяет сделать вывод, что  в данном нормативном правовом акте, в отличие от ГК, понятия «лизинг» и «договор лизинга» не являются тождественными, поскольку здесь законодатель рассматривает  понятие «финансовый лизинг»  как вид инвестиционной деятельности.

В соответствии с п. 1 ст. 565 ГК договором  лизинга признается особый вид договора имущественного найма (аренды), по которому лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у продавца и предоставить лизингополучателю это имущество  во временное владение и пользование  для предпринимательских целей  за плату. При разработке соответствующих  положений ГК о договоре лизинга  в основу была положена концепция  Оттавской Конвенции о международном  финансовом лизинге 1988.

Согласно же ст. 2 Закона о финансовом лизинге, финансовым лизингом является вид инвестиционной деятельности, при  которой лизингодатель обязуется  передать приобретенный в собственность  у продавца и обусловленный договором  лизинга предмет лизинга лизингополучателю  за определенную плату и на определенных условиях во временное владение и  пользование на срок не менее трех лет для предпринимательских  целей. При этом передача предмета лизинга  по договору лизинга должна отвечать одному или нескольким из следующих  условий:

1) передача предмета лизинга  в собственность лизингополучателю  и (или) предоставление права  лизингополучателю на приобретение  предмета лизинга по фиксированной  цене определены договором лизинга; 

2) срок  лизинга превышает 75% срока полезной  службы предмета лизинга; 

3) текущая  (дисконтированная) стоимость лизинговых  платежей превышает 90% стоимости  предмета лизинга. 

Аналогичный подход к определению  финансового лизинга предусмотрен Налоговым кодексом Республики Казахстан (ст. 74).

Таким образом, можно сделать вывод, что в соответствии с особенностями  действующего казахстанского законодательства о лизинге, признаки финансового  лизинга имеют двойственную природу. Во-первых, это юридические признаки, сконструированные на основе легального определения договора лизинга, отличающего  этот договор от иных видов договоров  имущественного найма (ст. 565 ГК), во-вторых, это, условно говоря, экономические  признаки или признаки, выделяемые для целей налогообложения, предусмотренные  ст. 2 Закона о финансовом лизинге, позволяющие  отличать финансовый лизинг от оперативного. Иными словами, законодатель, определяя  таким образом финансовый лизинг, рассматривает его как некую  экономико-правовую категорию, что, на наш взгляд, недопустимо.

Проблема  соотношения норм гражданского и  налогового законодательства.

Следует отметить, что американская концепция налогового регулирования  финансовой аренды (лизинга) оказала  достаточно существенное влияние на развитие положений Налогового кодекса. Так, Законом Республики Казахстан  от 29 ноября 2003 г. № 500-II «О внесении изменений  и дополнений в некоторые законодательные  акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» в ст. 74 Налогового кодекса были внесены существенные изменения, касающиеся определения  финансового лизинга, которые вступили в силу с 1 января 2004 года. Проект вышеназванного Закона РК был подготовлен при  непосредственном участии представителей Агентства США по международному развитию (ЮСАИД) и Международной  финансовой корпорации (МФК).

На сегодняшний день можно  выделить шесть основных типов лизинговых компаний:

1. лизинговые компании - дочерние компании крупных банков, либо сами являющиеся коммерческими банками;
2. лизинговые компании, созданные по отраслевому или производственному признаку;
3. полукоммерческие лизинговые компании;
4. лизинговые компании, созданные торговыми компаниями;
5. иностранные фирмы - поставщики оборудования;
6. международные лизинговые компании.

Учитывая сырьевую направленность экономики Казахстана, Правительством в Стратегии индустриально-инновационного развития республики поставлена задача развития в стране производственного  сектора через обновление основных фондов. Основным доступным механизмом решения указанных задач в сфере малого и среднего бизнеса является лизинг, соответственно, спрос на него в ближайшие годы должен быть достаточно высоким.

Договор лизинга ( Приложение 1) должен содержать следующие данные: точное описание предмета лизинга; сведения об объеме передаваемых прав собственности; наименование места и указание порядка передачи предмета лизинга; сведения о сроке действия договора лизинга; сведения о методике балансового учета предмета лизинга; сведения о порядке эксплуатации и ремонта предмета лизинга; сведения о составе дополнительных услуг, оказываемых лизингодателем лизингополучателю в соответствии с условиями договора лизинга; информацию об общей сумме договора лизинга и размере вознаграждения лизингодателя; сведения о порядке расчетов (график платежей); определение обязанности лизингодателя или лизингополучателя застраховать предмет лизинга от коммерческих рисков.

Исходя из условий договора лизинга лизингодатель обязан:

1. приобрести у продавца (поставщика) в собственность определенное имущество для передачи его за плату лизингополучателю;
2. выполнить иные обязательства, вытекающие из договора лизинга.

Лизинговые операции дают возможность лизингополучателю:

1. приобрести необходимое имущество без значительных единовременных затрат;
2. частично устранить риск потерь, связанных с моральным износом технических средств;
3. смягчить проблему ограниченности ликвидных средств, так как затраты на приобретение оборудования равномерно распределяются на весь срок действия договора. Высвобождаются средства для вложения в другие виды активов;
4. не привлекается заемный капитал, и в балансе предприятия поддерживается оптимальное соотношение собственного и заемного капиталов;
5. снизить налогооблагаемую прибыль, так как расходы по лизингу относят на себестоимость продукции (работ, услуг);
6. производить арендные платежи после установки, наладки и пуска оборудования в эксплуатацию, и тем самым арендующее предприятие имеет возможность осуществлять платежи из средств, поступающих от реализации продукции, выработанной на арендуемом оборудовании;
7. учесть особенности деятельности предприятия в договоре лизинга (сезонность, цикличность производства и другие факторы);
8. упростить процедуру заключения договора лизинга по сравнению с получением кредита в банке или выпуском эмиссионных ценных бумаг, что особенно важно для малых и средних предприятий;
9. предусмотреть в лизинговых соглашениях обязательства арендодателя произвести ремонт и технологическое обслуживание оборудования. Это особенно важно при лизинге сложного оборудования, требующего привлечения высококвалифицированного персонала для пусконаладочных работ, ремонта и обслуживания. Практически на условиях лизинга можно получить объект «под ключ», предоставив осуществление всех формальностей лизинговой компании, и благодаря этому сконцентрировать усилия на решении других вопросов.

По методу начисления лизинговых платежей их подразделяют на:

1. платежи с фиксированной общей суммой;
2. авансовые платежи;
3. минимальные платежи.

В состав лизингового платежа  входят следующие основные элементы:

1. амортизация;
2. плата за ресурсы, привлекаемые лизингодателем для осуществления сделки;
3. лизинговая маржа, включающая доход лизингодателя за оказываемые им услуги (1-3%);
4. рисковая премия, величина от уровня различных рисков, которые несет лизингодатель.

Последние три элемента составляют лизинговый процент.

 

 

2.  Проблемные аспекты лизинговых операций в Республике Казахстан

 

Главной целью в экономике является максимально высокие темпы роста  валового внутреннего продукта, от чего напрямую зависит решение многих социальных проблем. Экономический  рост должен также подкрепляться  качественными изменениями в  экономике. Прежде всего, они должны сопровождаться обновлением изношенных основных фондов новыми высокотехнологическими оборудованием и техникой. Структурные  изменения в экономике предусматривает  диверсификацию экспорта с целью  обеспечения стабильного роста  экономики и национальной безопасности государства.

Лизинг является важным механизмом для стимулирования предпринимательства, внедрения новых технологий, обновление и увеличение основных средств, уменьшение социальной напряженности, создание дополнительных рабочих мест, привлечения инвестиций и т.д.

Лизинг не требует большого стартового капитала для приобретения оборудования и дополнительного залога, так  как приобретаемый предмет лизинга  является одновременно предметом залога.

Для ускоренной реконструкции устаревшей материально технической базы производства особое значение приобретает лизинг как форма предпринимательства, максимально требованиям научно- технического прогресса и гармоничного сочетания частных и общественных интересов.

Таким образом, на темпы и масштабы развития лизинга в Казахстане влияет комплекс объективных и субъективных факторов и проблем общеэкономического и отраслевого характера. Одни из этих факторов и проблем препятствуют, а другие, наоборот, способствуют дальнейшему  развитию лизинга в стране.

Реальный этап развития лизинга  в Казахстане был связан с развитием  государственного лизинга. Государство  в этот период направляет на развитие лизинга в приоритетных для себя секторах экономики, в частности  в агропромышленном комплексе страны, бюджетные средства, а также долгосрочные займы и кредитные линии, полученные им по соглашению с международными финансовыми организациями и  банками.