Особенности бухгалтерского и налогового учета на предприятиях малого бизнеса

Введение
1 Теоретические основы  бухгалтерского и налогового  учета на предприятиях малого  бизнеса
1.1 Понятие предприятия  малого бизнеса
1.2 Нормативное регулирование и организация бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса
1.3 Налоговый учет на предприятиях малого бизнеса
2 Особенности налогообложения  в сфере малого бизнеса
2.1 Распространенные системы налогообложения, применяемые в сфере малого бизнеса
2.2 Порядок применения специальных налоговых режимов применяемых на малых предприятиях
2.3 Система налогообложения  на предприятии ООО ПКФ «ВЕЛКОН»
2.4 Бухгалтерский учет  на предприятии ООО ПКФ «ВЕЛКОН»
3 Анализ ведения бухгалтерского  учета и налогового учета на  предприятии ООО ПКФ «ВЕЛКОН»
3.1 Общая характеристика  деятельности ООО ПКФ «ВЕЛКОН»
3.2 Анализ ведения бухгалтерского и налогового учета в ООО ПКФ «ВЕЛКОН»
3.3 Стратегия по минимизации налогового бремени малого предприятия и упрощения системы учета ООО ПКФ «ВЕЛКОН»
3.4 Рекомендации  по выбору налогообложения
Вывод
Заключение
Список использованных источников
Приложения

Содержание

 

 

 

Введение

Развитие экономики способствует образованию малого предпринимательства и постепенному созданию широкого слоя мелких собственников, чье благосостояние и достойный уровень жизни являются одной из главных задач страны.

Сектор малого предпринимательства образует разветвленную сеть предприятий, действующих в основном на местных рынках связанных с массовым потреблением товаров и услуг.

Выбранная тема является актуальной для изучения, так как в настоящее время большинство малых предприятий затрудняются в выборе налогового режима либо необоснованно его выбирают, что влечет за собой ошибки в бухгалтерском и налоговом учете, кроме того предприниматели зачастую не получают возможного дохода и несут необоснованные затраты. Введение специальных налоговых режимов можно отнести к выполнению одного из пунктов Федерального закона от 24 июля 2007г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

В данной дипломной работе рассмотрена упрощенная система налогообложения и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в частности организация бухгалтерского и налогового учета.

Применение специальных режимов налогообложения уменьшает налоговое бремя, упрощает налоговый и бухгалтерский учет и отчетность для небольших предприятий, что в свою очередь способствует развитию малого бизнеса в Астраханской области и роста эффективности экономики страны в целом.

Целью дипломной работы является подробное изучение особенностей бухгалтерского учета и налогообложения, а также обоснование необходимости разработки стратегии по минимизации налогового бремени малого предприятия и упрощения системы учета на предприятии малого бизнеса.

Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:

- раскрыть теоретические  основы бухгалтерского и налогового учета на малом предприятии;

- выявить особенности ведения бухгалтерского учета и налогообложения малых предприятий;

- рассмотреть упрощенную систему налогообложения и систему бухгалтерского учета в ООО ПКФ «ВЕЛКОН»;

- обосновать разработки  стратегии по минимизации налогового  бремени малого предприятия.

Объектом дипломной работы является система бухгалтерского,  налогового учета и налогообложение общества с ограниченной ответственностью производственно-коммерческой фирмы «ВЕЛКОН».

Предметом исследования являются упрощенная система налогообложения и система бухгалтерского и налогового учета на предприятии малого бизнеса.

Информационной базой для проведения исследования послужили следующие источники: Налоговый кодекс РФ, Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», устав ООО ПКФ «ВЕЛКОН», бухгалтерский баланс предприятия за 2012 г. и 2013г., налоговые и бухгалтерские регистры, налоговые декларации и т.д.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические основы бухгалтерского и налогового учета на предприятиях малого бизнеса
1. Понятие предприятия малого бизнеса

Малый бизнес – это предпринимательская деятельность, исполняемая субъектами рыночной экономики при определенно установленных критериях. Они могут быть установлены законом, государственными органами, или другими представительными организациями.

Само понятие «малый бизнес», «предпринимательство» множество научных работ определяет как деятельность, которая исполняется группой лиц, или предприятие управляемое одним собственником. Мировая практика показывает, что основным показателем, в первую очередь является средняя численность занятых на предприятии работников, за отчетный период. Их относят к субъектам малого предпринимательства, что непосредственно является основой предприятий различных организационно правовых форм.

В последнее время, предприятия малого бизнеса все чаще обращаются в специализированные организации занимающиеся ведением бухгалтерского учета и налогового учета.

Есть несколько критериев, в основе которых предприятия относят к сфере малого предпринимательства:

- количество персонала на предприятии;

- величина уставного капитала;

- сумма активов;

- объем прибыли (дохода, оборота).

24 июля 2007 года вступил в силу Федеральный закон о развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации № 209-ФЗ. Согласно которому к субъектам малого и среднего предпринимательства относятся внесенные в единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальные предприниматели), крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие следующим условиям:

1) для юридических лиц - суммарная  доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных  юридических лиц, общественных и  религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов  в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать двадцать пять процентов (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов), доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать двадцать пять процентов. Последнее ограничение не распространяется на хозяйственные общества, хозяйственные партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам) соответственно таких хозяйственных обществ, хозяйственных партнерств - бюджетным, автономным научным учреждениям либо являющимся бюджетными учреждениями, автономными учреждениями образовательным организациям высшего образования, а также на юридические лица, учредителями (участниками) которых являются юридические лица, включенные в утвержденный Правительством Российской Федерации перечень юридических лиц, предоставляющих государственную поддержку инновационной деятельности в формах, установленных Федеральным законом от 23 августа 1996 года № 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике". Юридические лица включаются в указанный перечень в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, при условии соответствия одному из следующих критериев:

а) юридические лица являются открытыми акционерными обществами, не менее пятидесяти процентов акций которых находится в собственности Российской Федерации, или хозяйственными обществами, в которых данные открытые акционерные общества имеют право прямо и (или) косвенно распоряжаться более чем пятьюдесятью процентами голосов, приходящихся на голосующие акции (доли), составляющие уставные капиталы таких хозяйственных обществ, либо имеют возможность назначать единоличный исполнительный орган и (или) более половины состава коллегиального исполнительного органа, а также возможность определять избрание более половины состава совета директоров (наблюдательного совета);

б) юридические лица являются государственными корпорациями, учрежденными в соответствии с ФЗ «О некоммерческих организациях» от 12 января 1996 года N 7-ФЗ;

2) средняя  численность работников за предшествующий  календарный год не должна  превышать следующие предельные  значения средней численности  работников для каждой категории  субъектов малого и среднего предпринимательства:

а) от ста одного до двухсот пятидесяти человек включительно для средних предприятий;

б) до ста человек включительно для малых предприятий; среди малых предприятий выделяются микропредприятия - до пятнадцати человек;

3) выручка  от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную  стоимость или балансовая стоимость  активов (остаточная стоимость основных  средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный  год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством Российской Федерации для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства.

Участниками малого бизнеса могут выступать физические лица, которые занимаются предпринимательской деятельностью без образования юридического лица- индивидуальные предприниматели, об этом сказано в Федеральном законе РФ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» от 24.07.2007 г. №209-ФЗ ( ред. 28.12.2013 г.)

Под предпринимательством понимают – особый вид экономической активности (разумная деятельность, направленная на получение прибыли), в основе которой лежит самостоятельная инициатива, ответственность и нововведения в предпринимательской идее. Как правило, начальный этап особого вида экономической активности связан только с идеей (результат мыслительной деятельности), которая в дальнейшем должна принять материальную форму. В этом основная роль малого предпринимательства.

Наличие инновационного момента, одна из особенностей малого предпринимательства, бизнеса. Это может быть изготовление нового товара, образование нового предприятия или смена профиля деятельности. Внедрение новейших методов организации производства, иная система управления, качество, новые технологии – это очень важные инновационные моменты. Эта модель экономики создает нужную атмосферу конкуренции, способную создавать новые рабочие места, мгновенно реагировать на любые изменения в рыночной конъюнктуре, заполнять образовавшиеся ниши в сфере потребительской и являться главным источником формирования среднего класса, соответственно увеличивать социальную базу проводимых реформ:

-Во-первых, обеспечивает высокую эффективность, за счет необходимой мобильности, создает глубокую классификацию и кооперацию, в условиях рынка.

-Во-вторых, он умеет не только заполнять ниши, которые формируются в потребительской сфере, но и достаточно быстро окупать их.

-В-третьих, делать атмосферу явной конкуренции.

-В-четвертых, - это самое важное и главное, без чего рыночная экономика в принципе не возможна, он создает нужную атмосферу и дух предпринимательства.

Важность предпринимательства заключается и в том, что пока малые предприятия ведут жестокую конкурентную борьбу за выживание на рынке, они вынуждены все время развиваться, усовершенствоваться и адаптироваться к текущим условиям рынка, ведь для того, что бы выжить, нужны средства на существование, и они обязаны быть лучше других, чтобы получать максимальную прибыль.

В масштабах России современная рыночная структура экономики предполагает 10-12 миллионов предпринимателей малого бизнеса, но, к сожалению, насчитывается всего 300-400 тысяч. Из чего видно, что как особый сектор в рыночной экономике малое предпринимательство еще не полностью сформировалось, и это означает, что его потенциал полостью не используется.

Классическими задачами определяется роль малого бизнеса, которые в развитых странах малый бизнес решает сам. В первую очередь – это развитие здоровой конкурентоспособной среды в экономике, воспроизводящих сильных стимулов в мотивации для более рационального использования знаний, умений, трудолюбия и энергии населения. А это, позволяет более активно разрабатывать и применять имеющиеся ресурсы, материальные, организационные, технологические и кадровые. Смягчение колебаний экономической конъюнктуры при помощи особого механизма сбалансирования спроса и предложения. Создание качественной системы организационных, производственных и бытовых услуг. Сформировать большее количество новых рабочих мест, создание важной прослойки общества, такого как средний класс. Введение новых форм организации, производства финансирования, и сбыта. Развитие инновационного потенциала экономики.

Процветание малого бизнеса дает стимуляцию для экономического роста, содействует разнообразию и насыщению местных рынков, к тому же позволяет возместить издержки рыночной экономики, такие как кризисные явления, конъюнктурные колебания, безработица. Малый бизнес имеет большие возможности для оптимизации путей развития общества и экономики в целом. Отличительной чертой малого предпринимательства является непрерывное стремление в использовании ресурсов всех видов, постоянное стремление к увеличению их количества и качества, обеспечению наиболее целесообразных пропорций для данных условий.