Основы планирования и прогнозирования бюджетов

К собственным  доходам бюджета относятся налоговые  и неналоговые доходы, доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений (за исключением субвенций из Федерального фонда компенсаций и региональных фондов компенсаций).

Планирование  доходов объединяет три этапа.

Первый этап включает:

• анализ исходных условий для разработки плана поступления доходов бюджета

• формирование прогнозов развития территории на перспективу

На втором этапе  осуществляются:

• обоснование  и корректировка основных направлений  налоговой политики соответствующей  территории

• разграничения  налоговых полномочий и доходных источников между органами власти различных уровней в соответствии с действующим законодательством.

На третьем  этапе осуществляется:

• расчет сумм налогов, зачисляемых в бюджет всех уровней.

При определении  объема налогов используется понятие «контингент налога», которое характеризует общую сумму взимаемого на данной территории конкретного вида налога или иного платежа.

Расчет контингентов налогов на федеральном, региональном и местном уровнях бюджетной  системы осуществляется на основе единых принципиальных подходов, но конкретная методика процесса планирования имеет свои особенности в зависимости от уровня бюджета.

При планировании доходов используют следующие данные:

1. Показатели  прогноза социально-экономического  развития соответствующей территории в стоимостном выражении:

• по материальному  производству: объем отгрузки товаров  собственного производства, объем выполнения работ, услуг собственными силами; амортизационные  отчисления; прибыль;

• по труду: фонд оплаты труда;

• по потребительскому рынку: розничный товарооборот; объем платных услуг;

• по производству алкогольной продукции: объем производства продукции по видам (спирт, шампанское, вина, пиво, коньяк, водка и т.д.).

2. Динамику поступлений  налогов за ряд предыдущих  лет

3. Ожидаемый объем поступления налогов в текущем году;

4. Ожидаемый  объем недоимки по налогам  на начало планируемого финансового  года;

5. Индексы - дефляторы  изменения макроэкономических показателей,  рекомендованные Министерством  экономики РФ и Минфином РФ при разработке прогнозов развития экономики России и федерального бюджета на планируемый финансовый год.

6. Ставки налогов,  установленные действующим законодательством  и распределение налоговых платежей  по уровням бюджетов.

 

 

 

 

 

Глава 2. Цели, задачи и методы прогнозирования развития бюджета.

2.1. Цель и задачи прогнозирования развития бюджета

Цель прогнозирования  бюджета состоит в создании научных  предпосылок, включающих научный анализ тенденций развития государственных  фондов денежных средств, вариантное предвидение предстоящего развития поступлений доходов и направления использования бюджетных средств, оценку возможных последствий принимаемых решений, обоснование источников формирования доходов и направления расходования средств.

Бюджетное планирование осуществляется в несколько этапов: составление проектов бюджетов финансовыми органами разных уровней; рассмотрение проектов бюджетов в исполнительных органах власти; рассмотрение проектов бюджетов и утверждение бюджетов в законодательных и представительных органах государственной власти разных уровней и в органах местного самоуправления; поквартальное распределение финансовыми органами государственных, региональных и муниципальных уровней доходов и расходов, а также составление сводных бюджетных росписей .

2.1. Понятие бюджетного прогнозирования  и прогноза развития 
бюджета территорий

Бюджетное прогнозирование (от англ. budgetary forecasting) – это обоснованное, опирающееся на реальные расчеты  предположение о направлениях развития бюджета, возможных состояниях его доходов и расходов в будущем, путях и сроках достижения этих состояний. Это неотъемлемая часть бюджетного процесса, база бюджетного планирования. Прогноз строится на тщательном изучении информации о состоянии бюджета на данный момент; определении в соответствии с выявленными закономерностями разных вариантов достижения предполагаемых бюджетных показателей; нахождении в результате анализа наилучшего варианта развития бюджетных отношений.

Прогнозирование бюджета ориентирует на поиск  оптимального решения задач, на выбор наилучшего из возможных вариантов. В процессе бюджетного прогнозирования рассматриваются различные варианты бюджетной политики государства, разные концепции развития бюджета с учетом множества экономических и социальных задач, объективных и субъективных факторов, действующих на государственном, региональном и местном уровнях. При этом непрерывность прогнозирования бюджета обусловливает систематическое уточнение бюджетных показателей по мере формирования новых данных.

2.3. Методы прогнозирования развития бюджета

К числу наиболее распространенных методов бюджетного планирования и прогнозирования  относят:

Индексный метод (от достигнутого);

Нормативный метод;

Балансовый  метод;

Бюджетирования ориентированного на результат;

Программно - целевой  метод;

Метод экспертного  прогнозирования;

Метод экстраполяции;

Метод моделирования;

Метод экономического анализа.

Традиционным  методом бюджетного планирования и  прогнозирования является постатейное (нормативное) бюджетирование, когда  в соответствии с утвержденной бюджетной классификацией ведомства детально обосновывают статьи расходов. При использовании данного метода основной акцент делается на анализе затрат и целевом использовании средств. Бюджетополучатели составляют сметы своих планируемых расходов, которые анализируются и корректируются распорядителями бюджетных средств, а затем передаются на согласование в правительство. В случае, если общая сумма сметных заявок превышает величину запланированных бюджетных доходов, то выявляются приоритетные затраты, а по остальным проводится сокращение расходов.

Нормативный метод  планирования расходов и выплат используется в основном при планировании средств  на финансирование бюджетных мероприятий  и составлении смет бюджетных  учреждений. Нормы устанавливаются  законодательными или подзаконными актами. Такими нормами могут быть:

денежное выражение  натуральных показателей удовлетворения социальных потребностей (например, нормы  расходов на питание населения в  бюджетных учреждениях, обеспечение  их медикаментами, мягким инвентарем и др.);

нормы индивидуальных выплат (например, ставка заработной платы, размеры пособий, стипендий и  т. д.);

нормы, в основе которых лежат средние статистические величины расходов за ряд лет, а также  материально-финансовые возможности  общества в конкретном периоде (например, нормы на содержание помещений, учебных расходов и т. д.).

Серьезный минус  нормативного метода бюджетирования заключается  в том, что не анализируется эффективность, а, следовательно, необходимость финансирования того или иного ведомства в целом.

Индексный метод  основан на использовании разнообразных  индексов, отражающих динамику цен, динамику уровня жизни населения, реальных доходов  населения. В настоящее время  в бюджетном планировании достаточно хорошо применяются индексы дефляторы. Специфика индексного метода состоит в том, что в индексе количественно несравнимые величины приводятся к некоторому общему единству, делающему их сравнимыми, соизмеримыми. Например, применение индексного метода при прогнозировании числа получателей бюджетных услуг заключается в приведении количества получателей бюджетных услуг в настоящем к будущему моменту времени при помощи индексов, характеризующих изменение в будущем каких-либо условий по сравнению с настоящими условиями. Такой метод выражается в следующей формуле:

 

С(t+1) = С(t) * I,  (1.1)

 

где С - прогноз  числа получателей бюджетной  услуги на

(t+1) - следующий  период времени;

(t) - момент времени  t

I - индекс изменения  экономических, демографических,  организационно-технических и других  условий, влияющих на количество оказываемых бюджетных услуг.

Для повышения  точности расчетов рекомендуется увеличить  число учитываемых факторов, а  также определять их значимость.

Использование балансового метода позволяет увязать  финансовые ресурсы органов государственной власти с потребностями в них, вытекающими из прогноза социально-экономического развития, увязать расходы бюджетов с их доходами, установить пропорции распределения средств между бюджетами разного уровня, распределить по кварталам доходы и расходы.

С помощью балансового  метода реализуется принцип сбалансированности и пропорциональности. Он применяется  при разработке прогнозов, планов и  программ. Сущность его заключается  в увязке потребностей страны в различных  видах продукции, материальных, трудовых и финансовых ресурсов с возможностями производства продукции и источниками ресурсов. Балансовый метод предполагает разработку балансов, представляющих собой систему показателей, в которой одна часть, характеризующая ресурсы по источникам поступления, равна другой, показывающей распределение (использование) по всем направлениям их расхода. В переходный период к рыночным отношениям усиливается роль прогнозных балансов, разрабатываемых на макроуровне: платежного баланса, баланса доходов и расходов государства, баланса денежных доходов и расходов населения, сводного баланса трудовых ресурсов, балансов спроса и предложения. Результаты балансовых расчетов служат основой при формировании структурной, социальной, финансово-бюджетной и кредитно-денежной политики, а также политики занятости и внешнеэкономической деятельности. Балансы применяются также для выявления диспропорций в текущем периоде, вскрытия неиспользованных резервов и обоснования новых пропорций.

Бюджетирования, ориентированное на результат (БОР) – система организации бюджетного процесса и государственного (муниципального) управления, при которой планирование расходов осуществляется в непосредственной связи с достигаемыми результатами.

Так, бюджетное  планирование, ориентированное на результат, является одним из элементов системы взаимодополняющих мер по повышению эффективности государственного управления и как таковое способно дать максимально положительный эффект при условии применения комплексного подхода к реформированию системы государственного управления.

БОР представляет собой механизм планирования бюджетных  расходов и подготовки проекта бюджета, при котором:

   * Определяются  и формулируются цели, которые  должны быть достигнуты в результате  расходования бюджетных средств;

   * Определяется система показателей, по которой будет осуществляться мониторинг степени достижения поставленных целей;

   * Распорядителям  и получателям бюджетных средств  предоставляется большая свобода  в принятии решений по наиболее  эффективной структуре расходов;

   * Повышается ответственность распорядителей бюджетных средств за достижение поставленных целей путём внедрения системы мониторинга и оценки эффективности их деятельности, позволяющей отслеживать степень выполнения принятых обязательств;

   * Оплата труда  работников бюджетной сферы осуществляется по результатам деятельности и степени личного вклада в достижение результатов.

Программно-целевой метод  – представляет собой системное  планирование, выделение бюджетных  средств на реализацию установленных  законом или иным правовым актом целевых программ. Целевая программа – это комплексный документ, целью которого является решение приоритетной на данный момент задачи. ЦП подразделяются на:

   * Программы развития  отраслей ("Модернизация транспортной  системы развития РФ в 2002-2012 гг.);

   * Программы развития  регионов ("Юг России", "Социально-экономическое  развитие РТ");

   * Программы решения  социальных задач ("Старшее  поколение").

Программно-целевой метод  расходов, во-первых, способствует соблюдению единого подхода к рациональному использованию денежных средств для решения наиболее острых задач, и, во-вторых, является инструментом выравнивания экономического положения отдельных территорий.

По сравнению  с другими методами программно-целевой  метод (ПЦМ) является относительно новым и недостаточно разработанным. Широкое распространение он получил только в последние годы, хотя был известен давно и впервые использовался еще при разработке плана Государственной комиссии по электрификации России (ГОЭЛРО). ПЦМ тесно связан с нормативным, балансовым и экономико-математическими методами и предполагает разработку плана начиная с оценки конечных потребностей исходя из целей развития экономики при дальнейшем поиске и определении эффективных путей и средств их достижения и ресурсного обеспечения. С помощью этого метода реализуется принцип приоритетности планирования. Сущность ПЦМ заключается в отборе основных целей социального, экономического и научно-технического развития, разработке взаимоувязанных мероприятий по их достижению в намеченные сроки при сбалансированном обеспечении ресурсами с учетом эффективного их использования.

ПЦМ применяется  при разработке целевых комплексных программ, представляющих собой документ, в котором отражаются цель и комплекс научно-исследовательских, производственных, организационно-хозяйственных, социальных и других заданий и мероприятий, увязанных по ресурсам, исполнителям и срокам осуществления.