Оценка финансовых результатов деятельности предприятия

 

Выручка от реализации продукции  работ и услуг в УП “Завод Цветотрон” определяется “по оплате”, т.е. по мере их оплаты в полном объеме по договорной стоимости.

Выявлен финансовый результат:  прибыль в 2005 г. составляла –

584 млн. руб., а в 2006г.  – 691 млн. руб.

Таким образом, в данном пункте рассмотрены формирование  финансового результата УП “Завод Цветотрон” за 2005 год  и 2006 год.

После формирования балансовой прибыли предприятие уплачивает   налоги в бюджет государства, а  оставшаяся, часть  прибыли остается в распоряжении предприятия.

 

 

Таблица 2.4 - Налоги из прибыли

Виды налога	Сумма, млн.руб.		Доля отчислений %
	Прошлый год	Отчетный год	2005г.	2006г.
Налог на недвижимость	84	83	14,4	12,0
Налог на незавершенное строительство	4	3	0,7	0,4
Налог от аренды 50%	210	222	36,0	32,1
Налог на прибыль	80	153	13,6	22,1
Налог на транспорт и  инфраструктуру	8	15	1,4	2,2
Налог на доходы ин. юридических лиц	-	-	-	-
ИТОГО	386	476	66,1	68,8

 

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица (табл. 2.5.), в которой используются данные бухгалтерской отчетности организации из формы №2.

Общий финансовый результат  отчетного периода отражается в  отчетности в развернутом виде и представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), реализации основных средств, нематериальных активов и иного имущества и результата от финансовой и прочей деятельности; прочих внереализационных операций.

Из данных табл. 2.5. следует, что прибыль по отношению к предшествующему периоду выросла на 118,3%, что привело также  к соответствующему  увеличению прибыли, оставшейся в распоряжении организации.

Выручка от реализации товаров, услуг, работ растет быстрее, чем  прибыль от реализации товаров, работ, услуг. Это свидетельствует об относительном увеличении затрат на производство продукции.

Таблица 2.5 - Динамика показателей прибыли (млн.руб.)

Показатели	Отчетный период	Аналогичный период прошлого  года	Отчетный в % к предшествующему периоду
1. Выручка от реализации товаров, продукции, услуг	4745	3269	145,2
2. Себестоимость реализованной  товаров, продукции, работ, услуг.	4244	2849	149,0
5. Прибыль (убыток) от реализации	501	420	119,3
6. Сальдо операционных результатов	114	111	102,7
7. Сальдо внереализационных результатов	76	53	143,4
8. прибыль (убыток) отчетного периода	691	584	118,3
9. Прибыль остающаяся в распоряжении организации	180	107	168,2
10. Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода	180	107	168,2

 

Изменения в структуре  прибыли отчетного периода характеризуются данными табл. 2.6.

 

Таблица 2.6 - Структура прибыли

Показатели	Отчетный период	Аналогичный период прошлого года	Отклонения (+, - )
Прибыль (убыток) отчетного периода- всего в %	100	100
В том числе:
а) прибыль (убыток) от реализации	72,5	71,9	0,6
б) от прочей реализации	16,5	19,0	-2,5
г) от внереализационных операций	11	9,1	1,9
е) чистая прибыль	26	18,3	7,7
ж) нераспределенная прибыль	26	18,3	7,7

 

Как следует из данных табл. 2.6, в отчетном периоде увеличилась доля прибыли от реализации товаров (продукции, работ, услуг), от прочей реализации уменьшилась.

На рассматриваемом  предприятии  не было доходов, которые  облагаются по специальным ставкам, не  производились отчисления в  резервный фонд (резервный фонд на данном предприятии не сформирован, поэтому средства на пополнение резервного фонда не направлялись) и предприятие не имеет  льгот по налогу на прибыль. [7]

Сумма чистой прибыли  увеличилась  основном за счет  роста  прибыли от реализации и внерелизационных доходов. Но рост себестоимости  вызвали уменьшение суммы чистой прибыли. Поэтому, изыскивая пути увеличения чистой прибыли, данному предприятию необходимо в первую очередь обратить внимание  на факторы, отрицательно влияющие на формирование ее величины.

 

 

2.3 Анализ формирования и распределения  прибыли

 

 

Чистая прибыль распределяется в соответствии с Уставом предприятия  согласно законодательству.

За счет чистой прибыли создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть  прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала (схема 2.1.)  В процессе формирования и использования фондов специального назначения за счет прибыли реализуется ее стимулирующая роль.

Основная задача анализа  распределения и использования  прибыли состоит в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся, в распределении прибыли за отчетный год  по сравнению с   прошлым  годом. По  результатам анализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорций в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию.

Анализ распределения  и использования прибыли проводится в следующем порядке:

4. дается оценка изменений суммы средств по каждому направлению использования  прибыли по сравнению с  отчетным и  базисным периодом;
5. проводится факторный анализ образования фондов;
6. дается оценка эффективности использования фондов  накопления и потребления в соответствии с показателями эффективности экономического потенциала.

Рис. 2.1. Схема распределения чистой прибыли

 

Так, на УП «Завод Цветотрон» из чистой прибыли образуются фонды: накопления, потребления, социальной сферы.

Рассмотрим на примере УП «Завод Цветотрон» анализ распределения и  использования прибыли. [9]

Резервный фонд на данном предприятии не сформирован, поэтому  средства на пополнение резервного фонда не направлялись.

 

2.3.1 Анализ распределения прибыли

 

Принять данные  коэффициенты отчислений в фонды было решено на собрании по принятию коллективного договора.

Анализируя распределения  чистой прибыли в фонды специального назначения, необходимо знать факторы формирования этих фондов. Основным фактором является  1) - чистая прибыль,  2)  коэффициент отчислений прибыли. 

 

Таблица  2.3.1 - Данные об использовании чистой прибыли (млн. руб.)

Показатель	Отчетный год	Аналогичный период прошлого года	Отклонения (+, -)
1. Чистая прибыль	180	107	+73
2. Распределение чистой  прибыли:
в фонд накопления	45	32.1	+12.9
в фонд потребления	108	54	+54
в фонд социальной сферы	18	16	+2
3. Доля в чистой  прибыли, %
фонда накопления	25	30	-5
фонда потребления	60	50	10
в фонд социальной сферы	10	15	-5

 

Рассмотрим    в  табл. 2.3.1. влияние факторов – суммы чистой прибыли и коэффициента отчислений прибыли   на отчисления   в фонды.

Изменение отчислений в  фонды специального назначения за счет изменения чистой прибыли можно рассчитать по формуле:

ΔФ_н (П)  = ΔП_ч ∙ К⁰,

ΔФ_н (П)  = +73 ∙ 30= 21.9 –фонд накопления

ΔФ_н (П)  = +73 ∙ 50= 36.5 –фонд потребления

где   ΔФ_н (П)  - приращение фонда накопления (потребления) за счет изменения чистой прибыли;  ΔП_{ч –} приращение суммы чистой прибыли;  К^{0 –} коэффициент отчислений от чистой прибыли в соответствующий фонд.

Для этого прирост  чистой прибыли за счет каждого фактора  умножаем на  базисный (2005 г.)  коэффициент отчислений в соответствующий фонд.

На размер отчислений в фонды оказывают влияние, и изменения коэффициента отчислений от чистой прибыли. Уровень его влияния рассчитывается по формуле:

 

ΔФ_н (К) = (К¹ – К⁰)· П_ч¹ , где

ΔФ_н (К) – приращение фонда потребления (накопления) от изменения коэффициента отчислений;  К¹ , К^{0 –} фактический и базисный коэффициенты отчислений в фонды потребления (накопления); П_ч¹ – чистая прибыль за отчетный период. 

ΔФ_н (К) = (0.25-0.30) · 180 = -9 –фонд накопления

 

Таблица 2.3.2 - Расчет влияния факторов  (суммы чистой прибыли и коэффициента отчисления) на размер отчислений  в фонды предприятия

Вид фонда	Сумма распределяемой прибыли (млн.руб.)		Доля отчислений %		Сумма отчислений (млн. руб.)		всего	Отклонение в том числе за счет
	2005г.	2006 г.	2005г.	2006.	2005г.	2006.		ЧП	Котч
Накопления	107	180	30	25	32	45	+13	22	-9
Потребления	107	180	50	60	54	108	+54	36.5	+18
Соц.сферы	107	180	15	10	16	18	+2	10.95	-9

 

Из приведенных расчетов следует, что на уменьшение суммы  отчислений в фонд накопления,  соц. сферы   повлияло уменьшение коэффициента отчислений на 9, а за счет  влияния чистой прибыли  отчисления в фонд накопления увеличились на 21.9, а в фонд соц. сферы – 10.95.

Изменения отчислений в  фонд потребления  увеличились за счет влияния чистой прибыли на 36.5 и за счет коэффициента на 18.

 

 

2.3.2 Анализ влияния использования прибыли на финансовое положение предприятия