Оборотные средства предприятий материального производства

Заемные средства служат для покрытия временных нужд предприятия в оборотных средствах, создаются за счет ссуд банка и кредиторской задолженности поставщикам.

Для определения потребности  предприятия в оборотных средствах  осуществляется нормирование оборотных средств.

Под нормированием оборотных средств понимается процесс определения экономически обоснованной потребности предприятия в оборотных средствах, обеспечивающих нормальное протекание производственного процесса [11, c.61]. К нормируемым оборотным средствам относятся все оборотные производственные фонды (производственные запасы, незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства, расходы будущих периодов) и готовую к реализации продукцию (рисунок 1.2). Нормативы оборотных средств рассчитываются в натуральном выражении (штуки, тонны, метры и т.п.), в денежном выражении (рублях) и в днях запаса. Общий норматив оборотных средств предприятия рассчитывается только в денежном выражении путем суммирования нормативов оборотных средств по отдельным элементам и определяется по формуле:

 

(1.1)

 

где - норматив производственных запасов, руб.;

- норматив незавершенного производства, руб.;

- норматив расходов будущих  периодов, руб.;

- норматив запаса готовой  продукции на складах предприятия,  руб.

Норматив производственных запасов ( ) определяется по формуле:

 

(1.2)

 

где - количество различных видов производственных запасов;

- общая норма запаса по  i-ому виду производственных запасов, дн.;

- среднесуточный расход i-ого вида производственных запасов, руб.

 

(1.3)

 

где - потребность в i-ом виде производственных запасов за плановый период, руб.;

- число дней в плановом  периоде (в расчетах нормирования  принимается год - 360 дней, квартал  - 90 дней, месяц - 30 дней).

Общая норма запаса определяет, на какое количество дней предприятие должно быть обеспечено оборотными средствами по данному виду производственного запаса.

(1.4)

 

где - норма текущего запаса, дн.;

- норма страхового запаса, дн.;

оборотное средство управление источник

- норма подготовительного (технологического) запаса, дн.

Текущий запас необходим для обеспечения бесперебойного хода производства на предприятии в период между очередными поставками. Норма текущего запаса принимается, как правило, равной половине среднего интервала между двумя очередными поставками.

Страховой запас предусмотрен для предупреждения последствий связанных со сбоями в снабжении. Норма страхового запаса устанавливается либо в пределах 30-50% от нормы текущего запаса, либо равной максимальному времени отклонений от интервала поставок.

Подготовительный (технологический) запас создается в тех случаях, когда поступающие на предприятие сырье и материалы, требуют соответствующей дополнительной подготовки (сушка, сортировка, раскрой, комплектация и т.п.). Норма подготовительного запаса определяется с учетом конкретных условий производства и включает в себя время на прием, разгрузку, оформление документов и подготовку к дальнейшему использованию сырья, материалов и комплектующих.

Норматив незавершенного производства равняется сумме нормативов по всем видам продукции.

 

(1.5)

 

где - количество наименований продукции;

- норматив незавершенного производства по j-ому виду готовой

продукции, руб.

 

(1.6)

 

где - объем выпуска j-ого вида продукции в натуральных единицах;

- производственная себестоимость  j-ого вида продукции, руб.;

- длительность производственного  цикла j-ого вида продукции, дн.;

- коэффициент нарастания затрат по j-ому изделию;

- число дней в плановом периоде.

Коэффициент нарастания затрат характеризует степень готовности изделий и определяется отношением средней себестоимости незавершенного производства к производственной себестоимости готовой продукции. В случае равномерного нарастания затрат на производство коэффициент нарастания затрат рассчитывается по формуле:

 

(1.7)

 

где - доля единовременных начальных затрат в себестоимости продукции

(расход сырья и  материалов в начале цикла  изготовления).

При неравномерном нарастании производственных затрат расчет этого коэффициента усложняется и требует изучения характера нарастания затрат по этапам производственного цикла.

Норматив оборотных средств  расходов будущих периодов можно определить по формуле:

 

(1.8)

 

где - сумма средств в расходах будущих периодов на начало планируемого периода, руб.; - расходы, производимые в планируемом периоде, руб.; - расходы, списываемые на себестоимость продукции в планируемом периоде, руб .

Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции на складах предприятия равен сумме нормативов по отдельным видам готовой продукции

 

(1.9)

 

где - норматив готовой продукции по j-ому изделию, руб.

 

(1.10)

 

где - объем выпуска j-ого вида продукции в натуральных единицах;

- производственная себестоимость  j-ого вида продукции, руб.;

- норма запаса готовой продукции  по j-ому виду изделий, дн.;

- число дней в плановом периоде.

Норма запаса готовой  продукции включает в себя время необходимое на приемку изделий из цехов, упаковку и отгрузку продукции, оформление документации.

Важнейшими показателями использования оборотных средств на предприятии являются коэффициент оборачиваемости оборотных средств и длительность одного оборота.

Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств, показывает, сколько оборотов совершили оборотные средства за рассматриваемый период и определяется по формуле:

 

(1.11)

 

где - объем реализуемой продукции за рассматриваемый период в оптовых ценах, руб.;

- средний остаток всех оборотных  средств за рассматриваемый период, руб.

Средний остаток оборотных средств определяется по формуле среднего хронологического. Длительность одного оборота в днях, показывающая за какой срок к предприятию возвращаются его оборотные средства в виде выручки от реализации продукции, определяется по формуле:

 

 или  (1.12)

 

Ускорение оборачиваемости  оборотных средств ведет к  высвобождению оборотных средств  предприятия из оборота. Напротив, замедление оборачиваемости приводит к увеличению потребности предприятия в оборотных средствах. Абсолютное высвобождение (вовлечение) оборотных средств определяется следующим образом:

 

(1.13)

 

где - средний остаток оборотных средств в базовом и сравниваемом периодах соответственно, руб.

Относительное высвобождение (вовлечение) оборотных средств происходит в случае ускорения (замедления) оборачиваемости и может быть определено по формуле:

 

(1.14)

 

где - объем реализации продукции в сравниваемом периоде в оптовых ценах, руб.;

- длительность одного оборота  в днях в базовом и сравниваемом  периодах.

Ускорение оборачиваемости  оборотных средств может быть достигнута за счет использования следующих факторов: опережающий темп роста объемов продаж по сравнению с темпом роста оборотных средств; совершенствование системы снабжения и сбыта; снижение материалоемкости и энергоемкости продукции; повышение качества продукции и ее конкурентоспособности; сокращение длительности производственного цикла и др.

 

Использование оборотных средств.

Наличие у предприятия  достаточных оборотных средств  и производственных запасов оптимальной структуры - необходимая предпосылка для его нормального функционирования в условиях рыночной экономики. Поэтому на предприятии должно проводиться нормирование оборотных средств, чьей задачей является создание условий, обеспечивающих бесперебойность производственно-хозяйственной деятельности фирмы.

Важно также уметь  правильно управлять оборотными средствами и запасами, разрабатывать и внедрять мероприятия, способствующие снижению материалоемкости продукции и ускорению оборачиваемости оборотных средств. В результате ускорения оборачиваемости оборотных средств происходит их высвобождение, что дает целый ряд положительных эффектов.

Управление оборотными средствами состоит в обеспечении непрерывности процесса производства и реализации продукции с наименьшим размером оборотных средств. Это означает, что оборотные средства предприятий должны быть распределены по всем стадиям кругооборота в соответствующей форме и в минимальном, но достаточном объеме.

В современных условиях, когда предприятия находятся  на полном самофинансировании, правильное определение потребности в оборотных средствах имеет особое значение.

Чтобы процесс производства не прервался, предприятию необходимо осуществлять планирование оборотных средств по группам и контроль за поддержанием требуемого их уровня на каждой стадии кругооборота. Планирование оборотных средств должно включать показатели исходного и конечного уровней потребностей, а также показатели каждого значительного изменения (роста, снижения) этой потребности внутри планового периода. Например, расходовать оборотные средства предприятию придется не на оплату средних, одинаковых поставок, а на оплату самых разных поставок - малых и больших, частых и редких доставляемых воздушным транспортом, автомобильным и др. Зная с определенной вероятностью динамику будущих поставок, предприятие может более обоснованно управлять производством и финансами.

Основой планирования оборотных  средств предприятия является нормирование.

Процесс разработки экономически обоснованных величин оборотных средств, необходимых  для организации нормальной работы предприятия, называется нормированием оборотных средств. Таким образом, нормирование оборотных средств заключается в определении сумм оборотных средств, необходимых для образования постоянных минимальных и в то же время достаточных запасов материальных ценностей, неснижаемых остатков незавершенного производства и других оборотных средств. Нормирование оборотных средств способствует выявлению внутренних резервов, сокращению длительности производственного цикла, более быстрой реализации готовой продукции.

Нормируют оборотные средства, находящиеся  в производственных запасах, незавершенном  производстве, остатках готовой продукции на складах предприятия. Это нормируемые оборотные средства. Остальные элементы оборотных средств называются ненормируемыми.

В процессе нормирования оборотных  средств определяют норму и норматив оборотных средств.

Нормы оборотных средств характеризуют, минимальные запасы товарно-материальных ценностей на предприятии, рассчитываются в днях запаса, нормах запаса деталей, рублях на расчетную единицу и т.д.

Норматив  оборотных средств - произведение нормы оборотных средств на тот показатель, норма которого определена. Рассчитывается в рублях [13, c.65].

Норматив оборотных  средств устанавливает их минимальную  расчетную сумму, постоянно необходимую предприятию для работы. Фактические запасы сырья, денежных средств и т.д. могут быть выше или ниже норматива либо соответствовать ему. Это один из наиболее изменчивых показателей текущей финансовой деятельности. Не заполнение норматива оборотных средств может привести к сокращению производства, невыполнению производственной программы из-за перебоев в производстве и реализации продукции.

Сверхнормативные запасы отвлекают из оборота денежные средства, свидетельствуют о недостатках материально-технического обеспечения, неритмичности процессов производства и реализации продукции. Все это приводит к омертвению ресурсов, их неэффективному использованию.

Совокупный норматив оборотных средств по предприятию  равен сумме нормативов по всем элементам  оборотных средств и определяет в итоге общую потребность  хозяйствующего субъекта в оборотных средствах.

Общая норма всех оборотных средств в днях устанавливается путем деления совокупного норматива оборотных средств на однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости по плану четвертого квартала того года, по данным которого рассчитывается норма.

Годовой прирост или  уменьшение норматива оборотных  средств определяется путем сопоставления нормативов на начало и конец предстоящего года.

По мере развития рыночных отношений и укрепления расчетно-платежных  взаимоотношений усиливается роль и значение нормирования оборотных средств. Наличие достаточных оборотных средств обеспечивает предприятиям в новых экономических условиях расширенное воспроизводство, модернизацию и структурную перестройку. Поэтому возникает необходимость повышения качества плановых расчетов и более широкого использования в этом процессе электронно-вычислительной техники. Тем самым обеспечиваются благоприятные условия для установления прогрессивных, экономически обоснованных норм и нормативов оборотных средств.