Автор: Пользователь скрыл имя, 14 Октября 2011 в 03:15, курсовая работа
Налоги известны с глубокой древности. Во времена натурального хозяйства уже существовало изъятие части имущества в виде оброка у крестьян, ремесленников в пользу тех, кто владел территориями, на которых они проживали, и управляли ими. Сама власть, ничего не производившая, постоянно нуждалась в материальных и человеческих ресурсах, необходимых ей для собственного потребления и выполнения специфических, только ей присущих функций:
защита территории;
выполнение управляющих и распределительных функций;
поддержание внутреннего порядка;
сбор налогов и податей с населения.
Введение ……………………………………………………………………... 4
1 Возникновение и эволюция налогов……………………………………... 5
2 Экономическая сущность налогов и их функции……………………….. 14
3 Налоги, действующие на территории Республики Беларусь…………… 19
4 Проблемы совершенствования построения налогового механизма……. 23
Заключение…………………………………………………………………... 29
Список использованных источников………………………………………. 32
Приложение
Все
функции налогов тесно
Существует множество подходов классификации налогов, основные из них следующие:
По способу изъятия и признаку переложимости различают:
1. Прямые
налоги, которые взимаются непосредственно
с имущества
или доходов плательщика, и окончательным
плательщиком которых является владелец
имущества (дохода), т. е. юридический и
фактический плательщики совпадают.
2. Косвенные налоги — это налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавок к цене или тарифу и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг. В зависимости от объектов взимания косвенные налоги подразделяются на:
- акцизы, которые в настоящее время делятся на индивидуальные (обложение по строго определенной группе товаров — по сырью, полуфабрикатам, готовой продукции, мощности оборудования) и универсальные (обложение по всем товарам). Универсальные косвенные налоги часто называют налогами с оборота, которые в свою очередь делятся на: однократные, многократные и налог на добавленную стоимость;
- государственные фискальные монополии, которые делятся на полные и частичные, представляющие полную или частичную монополию государства на производство и продажу некоторых товаров (спиртные напитки, табачные изделия, соль, спички, пиво). Основная цель их взимания состоит в увеличении доходов государственного бюджета;
- таможенные пошлины, которыми облагаются товары при совершении экспортно-импортных операций. [16, с. 24]
По принадлежности органа, который взимает налог и в распоряжение которого он поступает и уровня управления налоги классифицируются следующим образом:
По целевой направленности введения налогов различают:
В зависимости от субьекта-налогоплательшика выделяют:
По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж, различают:
По порядку введения налоги могут быть:
Таким образом, экономическая сущность налогов вытекает из сущности финансов. Исходным условием возникновения финансовых отношений является созданный в сфере производства прибавочный продукт. Одна часть прибавочного продукта в результате первичного распределения направляется на расширенное воспроизводство израсходованной части средств производства и рабочей силы, другая – в доход государства.
Сущность налогов наиболее полно проявляется в их функциях. В современных условиях налоги выполняют такие функции, как фискальную, распределительную, стимулирующую, регулирующую и контрольную.
Налоги классифицируются по разным признакам: по способу взимания, объектам и субъектам налогообложения, уровню восстановления и видам налоговых ставок.
Совокупность налогов, взимаемых в государстве, включая различные формы и методы их построения, исчисления и налоговый контроль составляют такое понятие как налоговая система.
Международная классификация налогов служит для сопоставления и гармонизации налоговых систем различных стран.
3 Виды налогов, действующих на территории Республики Беларусь
Система налогов и сборов любого государства довольно обширна несмотря на то, что отдельный налогоплательщик, как правило, уплачивает ограниченное число налоговых платежей. Это порождает определенные трудности в классификации налогов в контексте выработки единого основания, по которому возможно было бы классифицировать всю совокупность налогов и сборов, уплачиваемых на территории определенного государства. В связи с этим в учебной и монографической литературе приводится достаточно большое количество системообразующих критериев, позволяющих сгруппировать налоги по определенным видам.
По органу, осуществляющему взимание налоговых платежей они подразделяются на:
а) республиканские,
б) местные,
в) внебюджетные. [1, с. 49]
Республиканскими признаются налоги, сборы (пошлины), установленные законодательными актами и обязательные к уплате на всей территории Республики Беларусь (статья 7 НК РБ).
К республиканским налогам относятся (статья 8 НК РБ):
• налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство;
• таможенные пошлины и таможенные сборы. [1, с. 49]
Порядок установления республиканских налогов, сборов (пошлин) (статья 11 НК РБ)
Установление, введение, изменение и прекращение действия республиканских налогов, сборов (пошлин) осуществляются принятием закона о внесении изменений и дополнений в Налоговый Кодекс либо Президентом Республики Беларусь.
Законы об установлении, введении новых, помимо предусмотренных Кодексом, или прекращении действия введенных республиканских налогов, сборов (пошлин), а также о внесении изменений в действующие республиканские налоги, сборы (пошлины) в части определения плательщиков, налоговых ставок, налоговой базы, налоговых льгот, порядка исчисления, порядка и сроков уплаты принимаются при утверждении республиканского бюджета на очередной финансовый год и вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом о принятия. В исключительных случаях указанные законы могут приниматься при уточнении бюджета Республики Беларусь на текущий финансовый (бюджетный) год и (или) иметь иной срок вступления в силу, но не ранее дня их опубликования или доведения до всеобщего сведения иным предусмотренным законом способом.
Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые нормативными правовыми актами (решениями) местных Советов депутат в соответствии с Кодексом и обязательные к уплате на соответствующих территориях (статья 7 НК РБ).
К местным налогам и сборам относятся (статья 9 НК РБ):
Порядок установления местных налогов и сборов (статья 12 НК РБ)
Установление, введение, изменение и прекращение действия местных налогов и сборов осуществляются в соответствии с Кодексом принятием нормативного правового акта (решения) местного Совета депутатов.
Местный Совет депутатов вправе установить, ввести в действие или не устанавливать, не вводить либо прекратить действие ранее введенного им любого из местных налогов и сборов.
Нормативные правовые акты (решения) об установлении, введении и прекращении действия местных налогов и сборов, а также о внесении изменений в действующие местные налоги и сборы в части определения налоговых ставок, налоговых льгот, порядка исчисления, полка и сроков уплаты принимаются при утверждении соответствующего местного бюджета на очередной финансовый год и вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом его принятия.
В исключительных случаях указанные нормативные правовые акты (решения) могут приниматься при уточнении соответствующего местного бюджета на текущий финансовый год и (или) иметь иной срок вступления в силу, но не ранее дня их опубликования или доведения до всеобщего сведения иным предусмотренным законом способом.
К внебюджетным налогам относятся остальные виды платежей, например, отчисления в инновационные фонды фондодержателей: министерств, ведомств, концернов и др.
По фактическому плательщику налоги делятся на:
- прямые;
- косвенные.
Прямые налоги каждый субъект налогообложения платит лично. Источником выплаты прямых налогов является прибыль организации или доход физического лица, что приводит к уменьшению размера получаемой прибыли (дохода). Так, доля прямых налогов в общем объеме Налоговых поступлений в бюджеты государств составляет: во Франции 38-42%, Англии 58-62, США 52-56, в Республике Беларусь 24—30%. [1, с. 49]
В зависимости от объекта обложения прямые налоги подразделяются на: личные прямые и реальные прямые. У личных прямых налогов объект обложения и источник выплаты совпадают (ими является прибыль организации или доход физического лица). У реальных прямых налогов объектом обложения выступает внешний признак объекта налогообложения (площадь земельного участка, стоимость основных средств и др.). В Республике Беларусь к личным прямым налогам относят налог на прибыль, подоходный налог, транспортный сбор и др. К реальным прямым налогам — налог на недвижимость, земельный налог (для физических лиц) и др. [1, с. 49]
Налоги имеют косвенную характеристику, если они включаются в издержки (себестоимость продукции) или добавляются к цене товара, работ и услуг, а после их реализации выплачиваются из выручки, полученной от их реализации. Налоги, которые добавляют к цене предприятия, часто называют косвенными оборотными.
Согласно статье 6 Налогового кодекса Республики Беларусь к косвенным налогам отнесены налог на добавленную стоимость и акцизы.
По принципу включения
в структуру цены налоговые платежи
разделены на:
а) включаемые в себестоимость продукции;
б) включаемые в цену продукции. [1, с. 52]