Автор: Пользователь скрыл имя, 10 Февраля 2013 в 23:55, дипломная работа
В рамках работы по развитию корреспондентских отношений банки разрабатывают и реализуют свою политику по отношению к другим банковским учреждениям, определяют, с какими банками, в каких областях и на каких условиях развивать операции. Эта работа включает в себя анализ финансового положения банков-корреспондентов, их репутации и платежеспособности, разработку мер по обеспечению интересов банков, защите от риска неплатежа по операциям с корреспондентом, совершенствование условий межбанковских расчетов и повышение их эффективности.
Введение 1
1.Необходимость, сущность и значение межбанковских расчетов
1.1. Правовое обеспечение деятельности банков 3
1.2. Основы организации корреспондентских отношений 8
1.3. Эволюция межбанковских расчетов 11
2.Учет и характеристика межбанковских расчетов, и их влияние на денежно-кредитную сферу деятельности клиентов
2.1. Общие положения и понятия о компании S.W.I.F.T 14
2.2. Характеристика формы расчетов по валютным операциям в виде банковского перевода 18
2.3.Клиринговые расчеты 35
2.4. Исполнение банковских переводов в белорусских рублях 39
2.5. Бухгалтерский учет операций исполнения банковского
перевода в иностранной валюте и белорусских
рублях по внешнеэкономическим сделкам клиентов банка 44
3.Проблемы межбанковских расчетов и рекомендации по улучшению схемы межбанковских расчетов.
3.1. Сбои и задержки платежей. 50
3.2. Нарушения в расчетах по вине коммерческих банков 53
3.3. Материальная ответственность участников безналичных расчетов за несвоевременность платежей 55
3.4. Сущность банковских рисков и их классификация
3.5. Методы оценки банковских рисков
3.6. Характеристика Х-банка и анализ платежей проводимых банком
Заключение 58
Список литературы
После 20-го числа месяца, следующего за отчетным проценты перечисляются банку-нерезиденту ответственным исполнителем отдела по учету счетов “Лоро”.
В адрес банков-корреспондентов отсылаются оригиналы выписок и приложений. Отдел по учету счетов “Лоро” осуществляет контроль за подтверждением банками-корреспондентами остатков по корреспондентским счетам, открытым в X-банке.
Вывод: Банковский перевод – это расчетный документ установленной формы, при исполнение его в белорусских рублях, происходит списание средств с корсчетов банков-нерезидентов и зачисление средств в адрес субъектов хозяйствования и физических лиц.
2.5 Бухгалтерский учет операций исполнения банковского перевода в иностранной валюте и белорусских рублях по внешнеэкономическим сделкам клиентов банка.
Исполнение кредитовых переводов клиентов банка отражаются в учете бухгалтерскими проводками на сумму перевода:
В учреждении банка:
Д-т Счет клиента
К-т 6101 “Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте”
Счет клиента – в данном Порядке – это счета, использование которых предусмотрено действующим законодательством Республики Беларусь для осуществления банковских переводов в иностранной валюте и белорусских рублях по внешнеэкономическим сделкам.
В ОПЕРУ:
Д-т Счет клиента
К-т 1819 “Средства на промежуточных счетах по прочим операциям”- лицевой счет для клиентов ОПЕРУ.
В центральном аппарате:
При исполнении международных банковских переводов на корреспондентские счета открытые в других банках на сумму переводов клиентов учреждений банка и ОПЕРУ:
Д-т 6111 “Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте”,
Д-т 1819 “Средства на промежуточных счетах по прочим операциям” - лицевой счет для клиентов ОПЕРУ
К-т 1814 “Средства на промежуточных счетах по межбанковским расчетам”
При осуществлении банковского перевода в иностранной валюте на корреспондентские счета других банков, открытых в X-банке осуществляются бухгалтерские проводки в центральном аппарате:
Д-т 3ХХХ “Средства клиентов”
Д-т 6111 “Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте”,
К-т 170Х “Корреспондентские счета других банков”
При осуществлении банковского перевода в иностранной валюте с конверсией (покупкой, продажей) сумма средств, полученная в результате конверсии (покупки, продажи) отражается по балансовому счету 1819 “Средства на промежуточных счетах по прочим операциям”, с которого списываются средства.
Д-т 1819 “Средства на промежуточных счетах по прочим операциям”
К-т 1814 “Средства на промежуточных счетах по межбанковским расчетам”
К-т 170Х “Корреспондентские счета других банков”
Уплата комиссионного вознаграждения клиентами в учреждениях банка или в ОПЕРУ отражается бухгалтерскими проводками:
Д-т Счет клиента
К-т 8131 “Комиссионные доходы по ведению счетов клиентов”- комиссия за перевод,
8138 “Возмещенные клиентами
комиссионные расходы” –
8139 “Прочие комиссионные
доходы по операциям с
При уплате комиссионного вознаграждения учреждениями банка в центральный аппарат осуществляются бухгалтерские проводки:
Д-т 9280 “Расходы по операциям между филиалами”
К-т 6101 “Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте”
Д-т 9280 “Расходы по операциям между филиалами”- счет в учреждении банка
К-т 8280 “Доходы по операциям между филиалами” – счет в центральном аппарате банка.
Контроль за своевременностью и правильностью перечисления комиссионного вознаграждения в белорусских рублях по международным переводам возлогается на главного бухгалтера (его заместителей), или лиц, осуществляющих контрольные функции, назначенных приказом по учреждению банка.
В случае возврата международного перевода, комиссия, уплаченная учреждением банка центральному аппарату, не возвращается. Возврат комиссии возможен только по письменному заявлению учреждения банка, подписанного директором (его заместителем) и главным бухгалтером ( его заместителем). Бухгалтерские проводки по отражению в учете осуществляет ОПЕРУ.
На сумму комиссионного
вознаграждения в иностранной валюте,
взимаемого с учреждений банка в
центральном аппарате банка на основании
постоянно действующих
Д-т 6111 “Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте”
К-т 8280 “Доходы по операциям между филиалами”
При получении подтверждения о списании денежных средств в иностранной валюте с корреспондентских счетов, открытых в других банках осуществляется бухгалтерская проводка в центральном аппарате:
Д-т 1814 “Средства на промежуточных счетах по межбанковским расчетам”
К-т 150Х “Корреспондентские счета в других банках”,
1202 “Корреспондентский счет в Национальном банке для расчетов в иностранной валюте”
Д-т 9120 “Комиссионные расходы по операциям с другими банками”
К-т 150Х “Корреспондентские счета в других банках”,
При осуществлении банковских переводов в иностранной валюте между учреждениями банка в центральном аппарате осуществляется бухгалтерская проводка:
Д-т Счета по учету денежных средств в центральном аппарате,
6111 “Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте”, учреждение банка - приказодателя
К-т 6111 “Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте”, учреждение банка - бенефициара
При осуществлении банковских переводов в иностранной валюте учреждениями банка в пользу клиентов ОПЕРУ и на соответствующие счета в центральном аппарате осуществляется бухгалтерская проводка:
Д-т 6111 “Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте” - учреждения банка приказодателя
К-т Счет клиента
Счета по учету денежных средств в центральном аппарате
При осуществлении международных банковских переводов в пользу клиентов учреждений банка в центральном аппарате осуществляются бухгалтерские записи на сумму перевода:
Д-т 150Х “Корреспондентские счета в других банках”,
1202 “Корреспондентский счет в Национальном банке для расчетов в иностранной валюте”
К-т 6111 “Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте”
При зачислении денежных средств в иностранной валюте клиенту ОПЕРУ осуществляется бухгалтерская проводка на сумму перевода:
Д-т 150Х “Корреспондентские счета в других банках”,
1202 “Корреспондентский счет в Национальном банке для расчетов в иностранной валюте”
К-т Счет клиента
При зачислении денежных средств в иностранной валюте клиенту в учреждении банка осуществляется бухгалтерская проводка на сумму перевода:
Д-т 6101 “Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте”
К-т Счет клиента
При поступлении денежных
средств в иностранной валюте
через корреспондентские счета
Д-т 150Х “Корреспондентские счета в других банках”
К-т 1814 “Средства на промежуточных счетах по межбанковским расчетам”
- и одновременно на сумму комиссии:
Д-т 150Х “Корреспондентские счета в других банках”
К-т 8120 “Комиссионные доходы по операциям с другими банками”
При поступлении платежного поручения (кредитового авизо), в котором указанные наименование бенефициара и номер его счета не соответствуют ни наименованиям клиентов, ни номерам открытых клиентам счетов, средства учитываются на счетах 6301 “До выяснения – по дебету и 6302 “До выяснения – по кредиту”.
Бухгалтерский учет денежных средств в иностранной валюте, поступивших в пользу физического лица осуществляется на балансовом счете 3819 “Средства на промежуточных счетах по прочим операциям”, с последующей выплатой денежных средств в наличной форме или их переводом на основании платежного поручения физического лица-бенефициара.
При исполнении банковских переводов в белорусских рублях по внешнеэкономическим сделкам осуществляется бухгалтерская проводка:
Д-т 1702 “Корреспондентские счета иностранных банков”
К-т Счет клиента
Д-т 1702 “Корреспондентские счета иностранных банков”
К-т 1702 “Корреспондентские счета иностранных банков” - счет банка бенефициара.
Учет наращенных процентных доходов по корреспондентским счетам в других банках.
На сумму процентных доходов, срок платежа по которым еще не наступил, осуществляется бухгалтерская проводка:
Д-т 1570 “Наращенные проценты к получению по корреспондентским счетам в других банках”
К-т 6871 “Доходы к получению по межбанковским операциям - проценты”
При фактическом поступлении процентных доходов осуществляется бухгалтерская проводка:
Д-т 150Х “Корреспондентские счета в других банках”
К-т 1570 “Наращенные проценты к получению по корреспондентским счетам в других банках”,
и одновременно
Д-т 6871 “Доходы к получению по межбанковским операциям – проценты”
К-т 8010 “Процентные доходы корреспондентским счетам в других банках”
Если сумма полученных процентов по остаткам на корреспондентских счетах в других банках больше, чем сумма наращенных, осуществляется бухгалтерская проводка:
Д-т 150Х “Корреспондентские счета в других банках”
К-т 8010 “Процентные доходы по корреспондентским счетам в других банках”
В случае излишне наращенных процентов к получению по остаткам на корреспондентских счетах, осуществляется бухгалтерская проводка на сумму превышения:
Д-т 6871 “Доходы к получению по межбанковским операциям – проценты”
К-т 1570 “Наращенные проценты к получению по корреспондентским счетам в других банках”
Сумма
налога, уплаченного банком в бюджет
государства банка –
Д-т 9339 “Прочие платежи в бюджет и во внебюджетные фонды” - с признаком за счет прибыли
К-т 1502 “Корреспондентские счета в иностранных банках”
Учет наращенных процентных расходов по корреспондентским счетам других банков.
На сумму процентных расходов по остаткам на корреспондентских счетах других банков, срок платежа по которым не наступил осуществляется бухгалтерская проводка:
Д-т 9010 “Процентные расходы по корреспондентским счетам других банков”
К-т 1770 “Наращенные проценты к выплате по корреспондентским счетам других банков”
2.11.26 При фактической уплате процентов в иностранной валюте, в части сумм, отраженных в бухгалтерском учете проводкой :
Д-т 1770 “Наращенные проценты к выплате по корреспондентским счетам других банков”