Методы регулирования финансовых ресурсов

Рис. 1.5 Формы проведения финансового контроля [Составлено автором]

Предварительный финансовый контроль осуществляется на стадии составления, рассмотрения и  утверждения финансовых планов предприятий, смет доходов и расходов учреждений и организаций, проектов бюджетов, текстов договорных соглашений, учредительных документов и т.д. Таким образом, он способствует предотвращению неправильного, нерационального расходования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, а также отрицательных финансовых результатов хозорганов в целом. Эта форма финансового контроля позволяет предупредить нарушение законов и нормативных актов.[5,12]

Текущий финансовый контроль проводится в процессе исполнения финансовых планов, в ходе осуществления хозяйственно-финансовых операций, когда проверяется соблюдение норм и нормативов расходования товарно-материальных ценностей и денежных средств. Эта форма финансового контроля предполагает системный факторный анализ деятельности предприятий и организаций. Важное значение текущий финансовый контроль имеет в изыскании внутрихозяйственных резервов роста накоплений. Он производится повседневно финансовыми службами для исключения нарушений финансовой дисциплины.[5,13]

Последующий финансовый контроль осуществляется путем анализа  и ревизии бухгалтерской финансовой отчетности по окончании отчетного  периода. Предназначен для оценки результатов  хозяйственной деятельности и эффективности  осуществления финансовой стратегии. Последующий финансовый контроль взаимосвязан с предварительным контролем, базирующемся на нем.

По методам  проведения финансового контроля, т.е. приемам и способам его осуществления, различают: проверки, обследования, надзор, анализ финансовой деятельности, ревизии, наблюдения (мониторинг).

Проверка проводится по отдельным вопросам финансово-хозяйственной деятельности на основе отчетных, балансовых и расходных документов. Выявляются нарушения финансовой дисциплины и намечаются мероприятия по устранению их негативных последствий.[9,232]

Обследование  охватывает отдельные стороны деятельности предприятий, организаций, учреждений, но в отличие от проверок – по более широкому кругу показателей, и определяет финансовое положение  хозорганов, перспективы их развития, необходимость реорганизации или переориентации производства. Производятся опросы, анкетирование.

Анализ как  метод финансового контроля должен быть системным и пофакторным. Он проводится по периодической или  годовой отчетности. Выявляется уровень  выполнения плана, соблюдение норм расходования средств, финансовая дисциплина и т.д.[9,233]

Ревизия выступает  одним из важнейших методов финансового  контроля и представляет собой проверку финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций за отчетный период. В зависимости от объекта различают ревизии полные, частичные, тематические и комплексные. При этом они могут быть плановые и внеплановые. По степени охвата данных в процессе ревизии осуществляются сплошные проверки, когда контролируются все документы и материальные ценности и выборочные, суть которых заключается в контроле части документов.[6,199]

По характеру  материала, на основе которого проводятся ревизии, они подразделяются на документальные (проверка подлинности отчетных документов и записей в учетных регистрах) и фактические (проверка наличия денежных средств и материальных ценностей в натуре).

По результатам  проведенной ревизии составляется акт, на основе которого разрабатываются  мероприятия, направленные на устранение выявленных недостатков.[6,201]

Надзор производится контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности, и предполагает соблюдение ими установленных  правил и нормативов.

Наблюдение –  постоянный контроль со стороны кредитных организаций за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием предприятия – клиента; неэффективное использование полученной ссуды и снижение платежеспособности может привести к ужесточению условий кредитования, требованию досрочного возврата ссуды. [5, 14] 

1.4 Финансовое обеспечение

Финансовое  обеспечение осуществляется путём использования методов самофинансирования, кредитования, внешнего финансирования, которое включает в себя бюджетное финансирование, инвестирование, аренду и др. каждый из этих методов имеет свою особенность практического применения. При самофинансировании проводятся расчеты целесообразности и эффективности использования собственных средств, формы их мобилизации и т.п.; при кредитовании определяются условия предоставления кредитов, гарантии и сроки их возврата, окупаемость и эффективность кредитов; при бюджетном финансировании учитываются условия определения объёмов финансирования, периодичность поступления средств, нормы определённых видов расходов и др.[5,33]

     

 

 
 

 

Рис. 1.6 Финансовое обеспечение [Составлено автором] 

1.5 Финансовое регулирование

     Финансовое  регулирование – это метод осуществления государством функций управления экономическими и социальными процессами при использовании финансов. Используя финансы, государство путем установления форм и методов мобилизации финансовых ресурсов и их использования стимулирует те или иные явления и процессы в государстве. Так, предоставляя капитал на развитие экономики, государство стимулирует развитие таких производств, которые в условиях рынка не могут обеспечить своё развитие за счёт собственных средств. Аналогично при разработке методов мобилизации ресурсов путём дифференциации ставок и льгот достигается ускорение или сдерживание развития отдельных производств, работ, услуг. Финансовое регулирование заключается в регламентировании распределительных отношений в обществе и на отдельных предприятиях. Так как финансы являются распределительными и перераспределительными отношениями, то финансовые методы регулирования, по сути – это методы распределения. Существует два метода распределения доходов: сальдовый и нормативный.[5,40]

     Сальдовый метод предусматривает выделение итогового (сальдового) элемента в распределении дохода. Этот элемент, как правило, несёт в себе основную стимулирующую нагрузку. Так, прибыль предприятий является разницей между валовыми доходами и валовыми расходами. Это стимулирует увеличение доходов и снижение расходов. Промежуточные элементы распределения по сальдовому методу исчисляются при помощи отдельных расчетов, которые могут носить нормативный характер, но нормативы устанавливаются не к объекту распределения (доходу, прибыли), а к другим показателям.[10]

     Нормативный метод распределения заключается в том, что все элементы распределения определяются по нормативам, которые устанавливаются по отношению к объекту распределения. Нормативным является распределение прибыли при её налогообложении. Ставка налога на прибыль делит его на две части: первая вносится в бюджет государства, вторая составляет чистую прибыль, которой предприятие распоряжается самостоятельно.[10]

 
 
 
 

Рис. 1.7 Финансовое регулирование [Составлено автором]

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ   МЕТОДОВ

2.1 Анализ финансового метода  «процента от продаж» 

Из материала, изложенного в первой главе прогнозирование  осуществляется двумя методами: методом  бюджетирования и методом      « процента от продаж». Рассмотрим один из методов (метод «процента от продаж»)  на примере украинского предприятия ОАО «Лидер».

Исходные  данные для прогнозирования

Определить потребность  в дополнительном внешнем финансировании предприятия ОАО «Лидер» на следующий за планируемым год.

За базовые  значения принимаются результаты плановых величин баланса предприятия (приложение 2) и отчета о прибыли и убытках (приложение 1). Результат расчета приведен в табл. 2.3. Предполагается полная загрузка производственных мощностей, необходимое увеличение прироста основных активов для обеспечения нового объема продаж составляет ТП = 24%. В данном случае все статьи актива, включая основной капитал и текущие обязательства, изменяются пропорционально объему продаж.

Норма распределения  чистой прибыли на дивиденды НД = 38%.

Таблица 2.1.

Отчет о  прибылях и убытках базового периода, млн грн.

 

Таблица 2.2.

Баланс  предприятия на конец базового периода, млн. грн.

 

Расчетная часть

Прогнозируемая  выручка от продаж составит:

359,92 + 359,92 * 0,24 = 446,3008 млн. грн.

Таблица 2.3

Прогнозный  баланс предприятия на следующий  за базовым период, млн. грн.

 

Рассчитать потребность в дополнительном внешнем финансировании можно по следующей формуле: