Финансовый план

 

     Планирование  амортизационных  отчислений. Амортизационные отчисления – устойчивый источник финансовых ресурсов предприятия, имеющий целевое назначение. Они предназначены для финансирования затрат, связанных с простым и расширенным воспроизводством основных фондов предприятия.

       Амортизация планируется по основным производственным фондам в пределах нормативных сроков их эксплуатации, установленных техническими паспортами. Расчет делается по формуле:

А = C*H/100,

     Где А – плановая сумма амортизационных  отчислений, C – среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов, H – средняя фактически сложившаяся норма амортизационных отчислений по отчету за год, предшествующий планируемому.Для правильного расчета амортизации необходимо иметь расшифровку основных производственных фондов на начало планируемого года, сведения о движении основных фондов (ввод, выбытие) в планируемом году и финансовые решения о методе начисления амортизации.

     Расшифровку основных производственных фондов на начало планируемого года должна предоставить бухгалтерия. В ней обязательно должна быль выделена стоимость основных фондов, по которым амортизация не производится. К ним относятся:

• Основные фонды с истекшими сроками амортизации,
• Находящиеся на складе и требующие монтажа,
• Законсервированные по решению правительства, подлежащие списанию или реализации,
• Льготируемые основные фонды, в число которых входят библиотечные фонды, сооружения городского благоустройства, автомобильные дороги общего пользования и т.д.

 

     Для планирования амортизации следует  иметь представление о методике расчета среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

     Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (Со.ф.) рассчитывается по формуле

С_о.ф. = С_н.г. + С_в- С _выб,

     Где С_н.г.- стоимость амортизируемых основных фондов на начало года, С_в – среднегодовая стоимость вводимых в планируемом году основных фондов, С _выб – среднегодовая стоимость выбывающих в планируемом году основных фондов. 

     Если  при планировании не предоставляется  возможным определить сроки ввода  и выбытия основных фондов, то их среднегодовая стоимость принимается  в размере примерно половины, но не менее 35% их полной стоимости.

     Планирование  устойчивых пассивов. Устойчивые пассивы – это средства, не принадлежащие предприятию, но по условиям расчетов постоянно находящиеся в его обращении. По своему усмотрению предприятие может распоряжаться ими до момента погашения задолженности. В качестве финансовых ресурсов их рекомендуется планировать в минимальных размерах.

     К устойчивым пассивам относятся:

• Задолженность по заработной плате рабочим и служащим,
• Отчисления во внебюджетные фонды, связанные с фондом оплаты труда (в Фонд социальной защиты населения, на содержание детских дошкольных учреждений), резерв предстоящих платежей по отпускам работающим,
• Задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам, авансовым платежам клиентов и другие денежные ресурсы с учетом специфики хозяйственной деятельности  и расчетов.

 

     При составлении финансового плана в качестве финансовых ресурсов планируется прирост устойчивых пассивов. Для расчета этой величины  первоначально определяется размер устойчивых пассивов на конец планируемого года, затем путем сравнения его с устойчивыми пассивами, учтенными на начало планируемого года, определяется величина изменения задолженности.

       Финансовые ресурсы, мобилизируемые в процессе строительства, планируются при выполнении работ хозяйственным способом и наличии внутрихозяйственного расчета. В этом случае ремонтно – строительному участку рекомендуется доводить наряду с производственными и финансовые показатели их деятельности, в том числе плановые накопления, задания по снижению себестоимости работ, норматив оборотных средств.

     Плановые  накопления (П) по строительным работам, выполняемым хозспособом,  рассчитываются по формуле

П=О*П_н/100,

     Где О – объем работ в сметных  ценах, П_н – процент накоплений.

     Задание по снижению себестоимости (Зс) устанавливается  в процентах и в абсолютной величине. Расчет делается по формуле

З_с = (О – П)* П_с/100

     Где П_с – задание по снижению себестоимости работ в процентах. 

     Мобилизация внутренних ресурсов в строительстве (М) также относится к резервам стройки. Она может быть результатом сокращения потребности стройки в оборотных средствах или ускорения их оборачиваемости. Расчет делается по формуле

М = (О_н – О_к) – (К_н – К_к),

     Где О_н – оборотные активы стройки на начало года, О_к – потребность стройки в оборотных активах на конец года, К_н – кредиторская задолженность стройки на начало года, К_к – переходящая кредиторская задолженность стройки на конец года.

     В случае, когда потребность в оборотных  средствах на конец планируемого года больше их наличия на начало планируемого года, необходимо увеличивать сумму  финансирования капитального строительства.

     Доходы  от выпуска ценных бумаг планируются исходя из объема подписки, стоимостной суммы оставшихся в распоряжении предприятия ценных бумаг и предполагаемого объема продаж.

     Использование этой формы финансирования налагает повышенные финансовые обязательства  на эмитента и требует учета многих факторов. Важно правильно выбрать  вид ценных бумаг и условия  их выпуска. Выпуск облигаций целесообразен  в том случае, если собственник  не хочет отдавать право владения и распоряжения частью своего имущества другим собственникам. При выборе акций следует руководствоваться условиями их функционирования и возможностью быстрого размещения. С точки зрения реальности получения необходимых финансовых ресурсов для эмитента более выгодны именные акции. Ограничивая круг совладельцев фирмы, они в то же время существенно уменьшают возможности маневрирования средствами инвесторов. 

     Паевые, членские взносы. Эта разновидность финансовых ресурсов характерна для предприятий коллективной формы собственности. Паевые взносы имеют место при создании предприятия или в случае расширении его уставного капитала в процессе функционирования, членские взносы допускаются при вступлении в совместное предпринимательство. В дальнейшем они могут иметь постоянный характер и уплачиваться с определенной очередностью, например ежемесячно или два раза в год путем отчислений от заработной платы работников. Размер взносов, сроки и способ уплаты определяются на собрании трудового коллектива. Данное решение является основанием для того, чтобы закладывать поступления этих средств в план будущего года.

     Что касается паевых взносов, то к моменту  составления финансового плана  должна быть письменная договоренность учредителей или участников совместного предпринимательства о размере паевого взноса каждого и их форме. При натуральной форме взносов требуется его денежная оценка.

     Расходы и отчисления (раздел 2 финансового плана). Предприятия в процессе своей деятельности производят различные по экономическому содержанию и целевому назначению затраты.

     Расходы, связанные с производством и  реализацией продукции, включаются в себестоимость, все другие финансируются  за счет прибыли и других финансовых ресурсов предприятия.

     Во  втором разделе финансового плана отражаются те расходы хозяйствующего субъекта, которые связаны с расширением и совершенствованием производства, удовлетворением разнообразных социально – культурных потребностей членов трудового коллектива, благотворительные и другие расходы, финансируемые за счет прибыли и других финансовых ресурсов предприятия.

     Состав  и структура названных расходов зависят от размера собственных  финансовых ресурсов предприятия, а  также конкретной экономической  ситуации, складывающейся в республике.

     Конкретные  направления и пропорции использования финансовых ресурсов хозяйствующий субъект определяет самостоятельно. Законодательно регулируется только использование той части прибыли, которая должна поступить в бюджет в виде налогов. Вместе с этим составляющему финансовый план необходимо знать общие принципы использования собственных финансовых ресурсов. После первоочередного направления их на выполнение финансовых обязательств перед бюджетом часть их необходимо направить на расширение и обновление производственного потенциала предприятия. Это направление становится особенно важным в условиях рыночной конъюнктуры.

     Возрастание вероятности деловых рисков, недополучения  доходов от предпринимательской  деятельности обусловливает необходимость  образования резервных и страховых фондов.

     Инфляция  и свободное ценообразование  повышают роль социальной защиты работающих в удовлетворении их разнообразных  социально- культурных потребностей.

     Часть прибыли  обязательно следует  направлять на стимулирование работы трудовых коллективов.

     Состав и структура расходов, производимых за счет финансовых ресурсов, оставляемых в распоряжении предприятия, регулируются через механизм образования фондов накопления и потребления. Оптимальным считается соотношение между этими двумя фондами в пропорции 60 и 40% соответственно.

     По  смете использования фонда накопления планируются капитальные вложения, прирост собственных оборотных средств, затраты на научно- исследовательские работы, на уплату процентов по долгосрочным кредитным инвестициям.

     По  фонду потребления предусматриваются следующие виды расходов:

• Единовременные поощрения отличившихся работников за выполнение особо важных производственных заданий,
• Вознаграждения по итогам годовой работы,
• Оказание единовременной помощи,
• Строительство и капитальный ремонт жилых домов, детских садов,
• Дотации на питание в столовых,
• Усиление питания в детском саду, оздоровительном лагере для школьников,
• Улучшение культурно – бытового обслуживания работников и др.

     Капитальные вложения включают финансирование затрат, связанных с расширением, реконструкцией и техническим перевооружением действующих основных фондов производственного и непроизводственного назначения.

     Объем капитальных вложений, их структуру предприятия определяют самостоятельно. Важно при этом обеспечить эффективность капитальных вложений путем рационализации состава и структуры расходов, их направленности на ускорение научно – технического прогресса, совершенствование производства.

     При планировании  этих затрат следует  также иметь в виду, что инвестиционная деятельность регламентируется государством. Капитальное строительство, например, требует лицензирования, государственной экспертизы проектов, декларации объемов и источников финансирования. При несоблюдении этих требований уплачиваются высокие штрафные санкции.

     Основанием  для включения капитальных вложений в финансовый план должно быть наличие  документов, реально гарантирующих  освоение денежных средств: лицензии, решения местного органа власти об отводе земельного участка, договоры подряда, продажи и поставки оборудования и т.д.

     Источниками финансирования капитальных вложений могут быть собственные и заемные  финансовые ресурсы. При планировании их состава и структуры следует  придерживаться определенной очередности  привлечения средств. Так, в первую очередь на финансирование капитальных вложений направляются средства, мобилизируемые в процессе строительства, осуществляемого хозспособом, долевое участие в строительстве, амортизация, прибыль, оставляемая в распоряжении предприятия. В недостающей части – кредит и другие заемные ресурсы.