Автор: Пользователь скрыл имя, 27 Сентября 2011 в 14:30, курсовая работа
Финансовое планирование на предприятии является важнейшим элементом управления и движения финансовых ресурсов и соответствующих финансовых отношений. Успешное функционирование финансов на предприятии во многом зависит от предварительного моделирования движения финансовых ресурсов, формирования, распределения фондов денежных средств. Такой процесс требует создания комплексной системы взаимоувязанных заданий, показателей, определяющих порядок применения передовых форм, методов мобилизации денежных поступлений.
Введение…………………………………………................................4
1.Понятие, цели, виды финансового плана…………………………6
2.Сроки составления и порядок разработки финансового плана 13
3.Формы отчетов и структура финансового плана……………… 15
Заключение………………………………………………………….. 26
Расчетная часть……………………………………………………… 27
Список литературы………………………………………………….. 40
Приложение………………………………………………………….. 41
На основании данных ФО мы осуществляем поиск резервов дальнейшего развития и совершенствования деятельности предприятия, совершенствования деятельности предприятия достижения стабильности фирмы на рынке. Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат формы финансовой отчетности №1,2,3, а если анализ проводят внутренние пользователи, то еще и данные текущего бухгалтерского учета.
В состав квартальной отчетности входят: баланс предприятия, (форма №1) и отчет о финансовых результатах и их использовании (форма №2). Годовая финансовая отчетность включает три типовые формы: форма №1, форма №2, форма №3 - отчет о финансово-имущественном состоянии предприятия и пояснительную записку. Эти формы составляются путем подсчета, группировки и специализированной обработки данных текущего бухгалтерского учета и являются завершающей его стадией. ФО обязаны составлять и подавать предприятия, объединения и организации, являющиеся юридическими лицами (кроме банков), и выделенными на отдельный баланс филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями предприятий и организаций (кроме банков и бюджетных учреждений), независимо от видов деятельности и форм собственности. Отчетным годом для всех предприятий устанавливается период с 1 января по 31 декабря включительно.
Для выполнения возложенных на ФО функций она должна отвечать следующим основным требованиям:
Основными условиями правильности составления ФО является:
ФО должна отражать нарастающим итогом имущественное и финансовое состояние предприятия, результаты хозяйственной деятельности за отчетный период и основываться на данных синтетического и аналитического учета. Данные вступительного баланса должны отвечать данным утвержденного заключительного баланса за период, предшествующий отчетному. Изменения данных ФО, вследствие их искажения, которые относятся как к текущему, так и к прошедшему году, проводятся в том отчетном периоде, в котором были обнаружены искажения. Исправление ошибок в ФО подтверждается подписью должностных лиц, подписавших ее ранее, с указанием даты исправления.
Состав представляемой ФО, в зависимости от периода отчетов, состоит из баланса предприятия, формы №1, формы №2, формы №3 и пояснительной записки. В пояснительной записке поясняются основные факторы, которые повлияли на хозяйственные и финансовые результаты работы предприятия, освещается финансовое и имущественное состояние предприятия, какая часть уставного фонда (УФ) на дату составления отчета фактически оплачена учредителями, в каком порядке определена стоимость нематериальных активов (НА), внесенных участниками в УФ, каким органом и когда рассмотрена и утверждена годовая ФО. В пояснительной записке приводятся сведения о намерении изменить на будущий год методологию отражения отдельных хозяйственных операций и включается ведомость результатов инвентаризации имущества, средств и расчетов, приводится курс пересчета иностранной валюты в национальную денежную единицу.
Финансовая отчетность представляется:
Квартальная ФО подается предприятиям не позднее 17 числа месяца за отчетным периодом, годовая не позднее 5 февраля следующего за отчетным годом. А предприятиями, в состав которых входят филиалы, представительства, отделения, которые находятся на отдельном балансе - соответственно 20 числа и 10 февраля. Датой представления ФО для предприятия в пределах одного города считается день фактической передачи ее по принадлежности, а для иногороднего - датой ее отправления, указанной на штемпеле предприятия связи.
ФО
подписывается руководителем и
главным бухгалтером
Важнейшим документом ФО является баланс предприятия - форма №1. Главным его качеством является то, что он определяет состав и структуру имущества предприятия, ликвидность и оборачиваемость оборотных средств, наличие собственного капитала и обязательств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности. Эти сведения баланса служат основой для принятия обоснованных управленческих решений, оценки эффективности будущих вложений капитала и размере финансового риска.
Второй формой входящей в годовую ФО является «Отчет о финансовых результатах и их использовании».
Для
заполнения формы №3 - «Отчет о финансово-имущественном
состоянии предприятия» используют показатели
баланса, Главную книгу и данные аналитического
учета.
Вопрос 3.2.Структура финансового плана.
Формой финансового плана на предприятии служит баланс доходов и расходов, включающий 3 раздела:
Состав
показателей, их детализация по каждому
разделу финансового плана
Документ,
предназначенный для передачи тому
или иному органу управления, может
(если нет специальных требований
к заполнению) составляться по упрощенной
форме, в которой отражаются важнейшие
виды доходов, направления средств и платежи
в бюджет, источником уплаты которых является
прибыль.
Методика планирования доходов и поступления средств (раздел 1 финансового плана).
При планировании показателей этого раздела следует учитывать, что финансовые ресурсы предприятия подразделяются на: собственные, заемные и привлеченные. Развитие рыночных отношений предоставляет предприятиям дополнительные возможности в зарабатывании денег на различных видах коммерческой деятельности и операций на финансовом рынке. Поэтому в план следует включать устойчивые источники доходов, связанные с нормальной деятельностью предприятия.
Примерный перечень доходов хозяйствующего субъекта приводится ниже:
Порядок и методика расчета прибыли.
При составлении финансового плана предприятия планируют балансовую прибыль, т.е. конечный финансовый результат. Она включает следующее:
Прибыль от реализации продукции рекомендуется рассчитывать отдельно по видам деятельности. Это не только облегчает расчеты, повышает их точность, но имеет значение для предполагаемой величины налога на прибыль, так как доходы от некоторых видов деятельности не облагаются налогом на прибыль и добавленную стоимость, а другие облагаются по повышенным или пониженным ставкам. В общем виде порядок расчета прибыли от реализации продукции можно представить в виде формулы
ПР
= В – ВФ – А – НДС – С,
где ПР – прибыль от реализации продукции, В – выручка от реализации продукции в отпускных ценах, ВФ- отчисления во внебюджетные фонды, включаемые в отпускную цену продукции, НДС – налог на добавленную стоимость, А – акцизы, С – полная себестоимость реализуемой продукции.
Прибыль по товарному выпуску продукции определяется исходя из плана производства, отпускных цен и сметы затрат на производство.
Смета затрат на производство составляется плановой службой предприятия и широко используется в процессе разработки финансового плана. На ее основе определяются затраты на валовую продукцию, производственная и полная себестоимость товарной продукции, себестоимость реализованной продукции, осуществляется нормирование оборотных средств. Поэтому финансист должен тщательно проверить состав расходов, соответствие их Основным положениям по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг). Себестоимость влияет не только на прибыльность производства, но и на величину налогов. Каждая из пяти групп затрат, входящих в себестоимость ( материальные затраты, расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие расходы), прямо или косвенно влияет на размер одних из самых больших по величине налогов и отчислений, уплачиваемых предприятием (налог на добавленную стоимость, отчисления во внебюджетные фонды, связанные с фондом оплаты труда).
Смета затрат на производство должна составляться на год с поквартальной разбивкой. Комплексные статьи затрат, например “материальные затраты” и “прочие”, должны иметь расшифровку, что облегчает работу по их проверке.
Прибыль от прочей реализации – это финансовый результат от реализации основных фондов и прочего имущества (сырье, материалы, топливо, запчасти, нематериальные активы в виде патентов, лицензий, торговых марок, программных средств, иностранной валюты, ценных бумаг). На этапе составления финансового плана следует изучить наличие такого имущества на предприятии, возможность его реализации и эффективность этой операции. Прибыль определяется в виде разницы между отпускной ценой, балансовой стоимостью имущества, расходами, связанными с реализацией, косвенными налогами и отчислениями во внебюджетные фонды, включаемыми в отпускную цену.
Перечень внереализационных прибылей (убытков) предприятия довольно обширен. Это объясняется дополнительными возможностями предприятий в зарабатывании доходов в условиях рыночных отношений. Для составляющего финансовые расчеты важно поэтому не только уметь планировать эти доходы, но и знать источники их получения. К ним относятся следующие:
Для реальной оценки финансовых результатов от внереализационных операций важно не только правильно прогнозировать внереализационные доходы, но и предвидеть вероятность возникновения внереализационных расходов, так как прибыль определяется как разница между доходами и расходами. Чаще всего внереализационные расходы могут выступать в виде: