Финансовый план

     В зависимости от прогнозируемого  периода движения финансовых ресурсов финансовые планы делятся на перспективные, годовые и оперативные. Перспективные планы определяют движение денежных средств на длительный период с учетом долгосрочных вложений и выгоды. Перспективный план содержит разработку финансовой стратегии и финансовой политики предприятия.

     Финансовая  стратегия – это определение долгосрочных целей финансовой деятельности предприятия и выбор наиболее эффективных способов и путей их достижения. При разработке финансовой стратегии важным моментом является определение периода ее реализации, который зависит от таких факторов, как динамика макроэкономических процессов, тенденции развития финансового рынка, отраслевая принадлежность предприятия и специфика его производственной деятельности.

     На  основе финансовой стратегии определяется финансовая политика предприятия по конкретным направлениям финансовой деятельности: налоговой, амортизационной, дивидендной, эмиссионной и т.д.

     Базу  перспективного финансового планирования составляет прогнозирование, которое является воплощением стратегии фирмы на рынке. Прогнозирование состоит в изучении возможного финансового состояния предприятия в длительной перспективе. Основой прогнозирования служит анализ и обобщение имеющейся информации с последующим моделированием возможных вариантов развития ситуации и финансовых показателей.

     Результатом перспективного финансового планирования является разработка трех основных финансовых документов:

• прогноза отчета о прибылях и убытках;
• прогноза движения денежных средств;
• прогноза бухгалтерского баланса.

       Текущие финансовые планы – это задания на текущий год, которые детализируются на более короткие периоды времени. В настоящее время решающее место в управлении текущей финансовой деятельностью отводится годовым планам (особенно в условия высокой инфляция). Они в основном разрабатываются на год с разбивкой по кварталам, и только долгосрочные общегосударственные программы должны учитывать источники финансирования, расходы на весь период действия проекта. Во внутрифирменном финансовом планировании задания, как правило, разрабатываются на 3 года. В текущем году показатели конкретизируются по месяцам, во втором - по кварталам, а в третьем – носят общий характер прогноза на год. Текущее финансовое планирование состоит в разработке трех основных документов:

• плана отчета о прибылях и убытках;
• плана движения денежных средств;
• плана бухгалтерского баланса.

     Основная  цель этих документов – оценка финансового  положения предприятия на конец планируемого периода. Текущий финансовый план создается на период, равный одному году.

     Разработку  финансового плана целесообразно  начинать с плана прибылей и убытков, так как, имея данные по прогнозу объема продаж, можно рассчитать необходимое количество финансовых ресурсов. Этот документ показывает обобщенные результаты текущей (хозяйственной) деятельности. Важное место в управлении финансовой деятельностью имеют оперативные планы, т.е. кратковременные прогнозы поступления доходов, возможности покрытия текущих платежей и т. п. В целях контроля за поступлением фактической выручки и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятию необходимо оперативное планирование, которое дополняет текущее.

     Под оперативным планированием понимается осуществление текущей деятельности планово-экономических служб в  течение короткого периода, например, разработка годовой производственной программы, составление квартальных бюджетов предприятия, контроль и корректировка полученных результатов.

     Оперативное финансовое планирование включает составление  и исполнение платежного календаря, кассового плана, а также расчет потребности в краткосрочном кредите.

     Целью разработки платежного календаря является определение конкретной последовательности и сроков осуществления всех расходов предприятия, что позволяет сбалансировать потоки денежных средств и обеспечить своевременное перечисление платежей в бюджет и нормальное финансирование хозяйственной деятельности.

     С точки зрения обязательности выполнения плановых заданий выделяют директивное  и индикативное планирование.

     Директивное планирование представляет собой процесс принятия решений, имеющих обязательный характер для объектов планирования.

     Индикативное  планирование – наиболее распространенная во всем мире форма государственного планирования макроэкономического  развития. Индикативное планирование является противоположностью директивного планирования, потому что индикативный план не носит обязательный для исполнения характер. В составе индикативного плана могут быть обязательные задания, но их число весьма ограничено. В целом же он носит направляющий, рекомендательный характер.

     Индикативное  и директивное планирование должно дополнять друг друга, быть органически  увязанным.

     По  содержанию плановых решений выделяют стратегическое, тактическое, оперативно – календарное, бизнес – планирование.

     Стратегическое  планирование, как правило, ориентировано на долгосрочную перспективу и определяет основные направления развития хозяйствующего субъекта.

     Основная  цель стратегического планирования состоит в создании потенциала для  выживания предприятия в условиях динамично изменяющейся внешней и внутренней среды, порождающей неопределенность перспективы. В результате стратегического планирования предприятие ставит перспективные цели и вырабатывает средства их достижения.

     Тактическое планирование следует считать процессом  создания предпосылок для реализации новых возможностей предприятия.

     В ходе тактического планирования составляется план экономического и социального  развития фирмы, представляющей комплексную  программу производственной, хозяйственной  и социальной деятельности предприятия  на соответствующий период.

     Оперативно  – календарное планирование (ОКП) является завершающим этапом в планировании хозяйственной деятельности фирмы. Основная задача ОКП состоит в конкретизации показателей тактического плана с целью организации повседневной планомерной и ритмичной работы предприятия и его структурных подразделений.

     Бизнес  – планирование имеет оценку целесообразности  внедрения того или иного мероприятия. Особенно это касается инноваций, которые  требуют для своей реализации крупных инвестиций.

     В теории и практике планирования могут также выделяться другие виды планирования, охватывающие как главные, так и второстепенные аспекты этого процесса.

     В частности, планирование можно классифицировать по следующим критериям:

1. по степени охвата: общее планирование, охватывающее все аспекты проблемы, частичное планирование, охватывающее только определенные области и параметры.
2. по объектам планирования: целевое планирование, относящееся к определению стратегических и тактических целей, планирование средств, относящееся к определению средств достижения поставленных целей (планирование таких потенциалов, как оборудование, персонал, финансы, информация), программное планирование, относящееся к разработке и реализации конкретных программ, например, программ производства и сбыта, планирование действий, например, специальных продаж, наем кадров.
3. по сферам планирования: планирование сбыта (цели сбыта, программы действий, расходов на сбыт, развитие сбыта), планирование производства (производственной программы, подготовки производства, хода производства), планирование персонала (потребности, найма, переподготовки, увольнения), планирование приобретений (потребности, закупок, реализации излишних запасов), планирование инвестиций, финансов и т.д.
4. по глубине планирования: агрегированное планирование, ограниченное заданными контурами, например, планирование цеха как суммы производственных участков, детальное планирование, например, с подробным расчетом и описанием планируемого процесса или объекта.
5. По координации частных планов во времени: последовательное планирование, при котором процесс разработки различных планов представляет собой один долгий, согласованный, последовательно осуществляемый процесс, состоящий из нескольких этапов, одновременное планирование, при котором параметры всех планов определяются одновременно в одном единственном акте планирования,
6. По учету изменений данных: жесткое планирование, гибкое планирование,
7. По очередности во времени: упорядоченное (текущее) планирование, при котором по завершении одного плана разрабатывается другой план (планы чередуются последовательно, один за другим), скользящее планирование, при котором по истечении определенного запланированного срока план продлевается на следующий период, внеочередное планирование, при котором планирование осуществляется по мере необходимости, например, при реконструкции или санации предприятия.

 

     Взаимосвязанные между собой во времени и пространстве многочисленные финансовые планы составляют систему финансовых планов, которая  развивается и совершенствуется в соответствии с требованиями каждого этапа экономического развития. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Вопрос 2.сроки составления и порядок разработки финасового плана. 

Вопрос 2.1. Сроки составления  финансового плана.

     Годовой финансовый план должен разрабатываться  в несколько этапов. Начало этой работы следует приурочить к срокам составления проекта бюджета республики (май – июнь, предшествующего планируемому). На втором этапе ( в ноябре – декабре года, предшествующего планируемому) уточняются ранее выполненные расчеты с учетом основных показателей плана экономического и социального развития народнохозяйственного комплекса республики на планируемый год. Во внимание следует принять сведения о росте средней заработной платы и минимальном ее уровне, изменение индексов цен на материальные и топливно - энергетические ресурсы, налоговой, финанасовой и денежно - кредитной политики правительства. В процессе реализации финансовых планов может неоднократно возникать необходимость в уточнении финансовых расчетов по причинам, зависящим как от самого предприятия, так и в силу действия внешних факторов.

     Для облегчения этой работы, снижения трудоемкости и повышения ее оперативности  рекомендуется выполнять расчеты  с помощью ПЭВМ по специально разработанным  программам. Финансовые расчеты полностью  формулизируются. Поэтому разработка соответствующих программ не является сложной задачей. Единовременные затраты, связанные с их проектированием, обычно быстро окупаются. Вместе с этим многовариантные финансовые расчеты и выбор с их помощью оптимальных для предприятия повышают эффективность управления финансами. 
 

Вопрос 2.2.Порядок разработки.

     В соответствии с Законом о предприятии  хозяйствующим субъектам дано право  разрабатывать и утверждать финансовые показатели своей деятельности –  прибыль, объем реализации, план финансирования капитальных вложений, формы и системы оплаты труда, самостоятельно распоряжаться своим имуществом, а также прибылью, остающейся в его распоряжении. В соответствии с этим положением финансовый план разрабатывается, обсуждается и утверждается в трудовом коллективе. Порядок разработки плана определяется предприятием самостоятельно. В зависимости от форм собственности план утверждается собранием трудового коллектива, собранием акционеров, учредителем, советом директоров и т.д.

     Финансовый  план  с расчетами к нему или  выписка из финансового плана о размере финансовых ресурсов и платежах в бюджет должны сообщаться финансовому и налоговому органу по месту нахождения предприятия. В ряде случаев (при получении кредитов, открытии финансирования по капитальным вложениям финансовый план с расчетами необходимо представить кредитному учреждению для обоснования состава и размера собственных финансовых ресурсов, необходимости привлечения заемных средств.

     Для составления финансового плана используется следующая информация:

• Бухгалтерский баланс за 2-3 года, предшествующих планируемому периоду, а также на последнюю дату составления отчета,
• Данные об объеме производства,
• Смета затрат на производство или свод общих расходов предприятия на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг,
• Сметы затрат на содержание объектов социально – культурной сферы (детсад, дом культуры и т. д.),
• Данные об объемах капитальных вложений,
•   Сведения о движении основных фондов и оборотных средств,
• Проекты отпускных цен,
• Анализ выполнения финансовых заданий за предыдущий год,
• Лимиты расходов по отдельным статьям затрат природных ресурсов, выбросы вредных веществ в окружающую среду, на фирменную одежду, представительские расходы, командировочные и др.,
• Нормы амортизационных отчислений,
• Нормативы собственных оборотных средств,
• Нормативы платежей в бюджет и отчислений во внебюджетные фонды.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Вопрос 3.Формы отчетов и структура финансового плана. 

Вопрос 3.1.Формы отчетов.

     Финансовая  отчетность (ФО) - это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета с целью представления пользователем обобщенной информации о финансовом положении и деятельности предприятия, а также изменениях в его финансовом положении за отчетный период в установленной форме для принятия этими пользователями определенных деловых решений. Также ФО выполняет контрольную функцию, которая заключается в наблюдении, как внешних, так и внутренних органов управления за правильностью отражения финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Внутренними пользователями являются непосредственно бухгалтера предприятия, управленческий персонал и другие лица, которые используют отчетность в своей работе. Внешними пользователями выступают субъекты, которые используют публикуемую информацию для получения сведений о предприятии. Ими являются акционеры, инвестиционные компании, банки, партнеры и клиенты фирмы. Существуют три вида отчетности: оперативная, статистическая и бухгалтерская. Термин “бухгалтерская” аналогичен финансовой. Оперативную, другими словами, можно назвать повседневной. ФО содержит сведения о реализованной продукции, запасах готовой продукции и товаров, о состоянии хозяйственных средств и источников их формирования, о финансовых результатах работы предприятия.