Финансовое планирование на предприятии

   В общей структуре задолженности краткосрочные пассивы на конец дек. 2010 превышают долгосрочные на 1541,0 тыс.руб. что при существующем размере собственного капитала и резервов может и не повлиять на финансовую устойчивость предприятия, однако для улучшения структуры пассивов предпочнительно превышение долгосрочной задолженности над краткосрочной. Следует сопоставить вышеописанные факторы и провести более углубленный анализ.

Величина краткосрочной  кредиторской задолженности, которая на конец дек. 2009 года составляла 1130,0 тыс.руб. возросла на 411,0 тыс.руб. (темп прироста составил 36,4%), и на конец дек. 2010 года ее величина составила 3835,0 тыс.руб. (28,0% от общей структуры имущества).

Наибольший удельный вес  в структуре краткосрочной кредиторской задолженности на дек. 2010 года составляет статья «поставщики и подрядчики». На конец анализируемого периода величина задолженности по данной статье составляет 1541 тыс.руб. (доля в общей величине краткосрочной дебиторской задолженности 100,0%).

Таким образом, изменение  за анализируемый период структуры  пассивов следует признать в подавляющей  части негативным.

Изменение отчета о прибылях и убытках в отчетном периоде, по сравнению с базовым, представлено в табл. 4.

   Таблица 4

Изменение отчета о прибылях и убытках в отчетном периоде, по сравнению с базовым

Наименование                              показателя	Декабрь, 2009	декабрь, 2010	В обс выражении	темп прироста	Удельного веса
Доходы  и расходы по обычным видам  деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную  стоимость, акцизов и аналогичных  обязательных платежей)	20566,0	32253,0	11687,0	56,8%	0,0%
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	17228,0	25668,0	-8440,0	49%	4,2%
Валовая прибыль	3338,0	6585,0	3247,0	97,3%	4,2%
Управленческие  расходы	1930,0	3021,0	-1091,0	56,5%	0,0%
Прибыль (убыток) от продаж	1408,0	3564,0	2 156,0	153,1%	4,2%
Прочие  операционные доходы	0,0	2,0	2,0	0,0%	0,0%
Прочие  операционные расходы	0,0	29,0	-29,0	0,0%	-0,1%
Внереализационные доходы	64,0	0,0	-64,0	-100,0%	-0,3%
Внереализационные расходы	79,0	0,0	79,0	-100,0%	0,4%
Прибыль (убыток) до налогообложения	1393,0	3537,0	2144,0	153,9%	4,2%
Текущий налог на прибыль	334,0	849,0	-515,0	154,2%	-1,0%
Чистая  прибыль (убыток) отчетного периода	1059,0	2688,0	1629,0	153,8%	3,2%

 

 Отчет о прибылях  и убытках ООО «Бурятмяспром» показывает  результат работы предприятия за исследуемые периоды, является основополагающей формой при планирование.

Из таблицы  4 видно, что  выручка от реализации компании по сравнению с базовым периодом значительно увеличилась (с 20566,0 тыс. руб. на конец дек. 2009года до 32253,0 тыс. руб. на конец дек. 2010 года). За анализируемый период изменение объема продаж составило 11687,0 тыс. руб. Тем прироста составил 56,8%.

Валовая прибыль на конец дек. 2009 года составляла 3338,0 тыс.руб. За анализируемый период она возросла на  3247,0 тыс.руб., что следует рассматривать как положительный момент и на конец дек. 2010года составила 6585,0 тыс.руб.

Прибыль от продаж на конец дек. 2009 года составляла 1408,0 тыс.руб. За анализируемый период она , также как и валовая прибыль, возросла на  2156,0 тыс.руб., и на конец дек. 2010 года составила 3564,0 тыс.руб.

Следует отметить высокий  уровень коммерческих и управленческих расходов в структуре отчета о  прибылях и убытках организации. На начало анализируемого периода они  составляли 11,2%, от себестоимости реализованной  продукции, а на конец периода - 11,8% от себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг.

Показателем повышения эффективности  деятельности предприятия можно  назвать более высокий рост выручки  по отношению к росту себестоимости, который составил  56,8% по сравнению  с ростом себестоимости (49,0%).

Отрицательным моментом являются убытки по прочим доходам и расходам - на конец дек. 2010 года сальдо по ним установилось на уровне -27,0 тыс.руб. К тому же наблюдается отрицательная тенденция – за период с дек. 2009 года по дек. 2010 года сальдо по прочим доходам и расходам снизилось на -12,0 тыс.руб.

Как видно из таблицы 4, чистая прибыль за анализируемый период  выросла на 1629,0 тыс.руб., и наконец дек. 2010 установилась на уровне 2688,0 тыс.руб. (темп прироста составил 153,8%).

Рассматривая динамику показателей  финансово - хозяйственной деятельности ООО «Бурятмяспром» особое внимание следует обратить на рентабельность чистых активов и средневзвешенную стоимость капитала.

Для успешного развития деятельности необходимо, чтобы рентабельность чистых активов была выше средневзвешенной стоимости капитала, тогда предприятие  способно выплатить не только проценты по кредитам и объявленные дивиденды, но и реинвестировать часть чистой прибыли в производство.

В рассматриваемом в табл. 4 случае, на конец анализируемого периода  рентабельность собственного капитала равна 67,86%, что больше показателя средневзвешенной стоимости капитала, значение которого составило в соответствующем  периоде 12,00%. Это говорит о том, что предприятие способно выплатить  не только проценты по кредитам и объявленные  дивиденды, но и реинвестировать  часть чистой прибыли в производство.

   Рассматривая динамику доходов и расходов ООО «Бурятмяспром», в целом за анализируемый период ее можно назвать положительной.

Рентабельность - показатель эффективности единовременных и  текущих затрат. В общем виде рентабельность определяется отношением прибыли к  единовременным или текущим затратам, благодаря которым получена эта  прибыль.

Изменение показателей рентабельности за анализируемый период представлено в табл. 5.

Таблица 5

Изменение показателей рентабельности за анализируемый период

Показатели  рентабельности -			изменения
Наименование  показателя	декабрь, 2009	декабрь, 2010	В обс выражении	Темп прироста
Общая рентабельность, %	6,8%	11,0%	4,2%	61,9%
Рентабельность  собственного капитала, %	20,9%	59,6%	38,7%	184,9%
Рентабельность  оборотных активов, %	21,0%	70,1%	49,1%	234,3%
Общая рентабельность производственных фондов, %	59,3%	111,4%	52,0%	87,7%
Рентабельность  всех активов, %	17,1%	48,9%	31,8%	185,8%
Рентабельность  основной деятельности	16,2%	20,4%	4,2%	25,8%
Рентабельность  производства, %	19,4%	25,7%	6,3%	32,4%

 

Рассматривая показатели рентабельности, прежде всего, находясь в условиях рыночной экономики, следует  отметить, что и на начало периода  величина прибыли до налогообложения, деленная на выручку от реализации (показатель общей рентабельности) находится у ООО «Бурятмяспром» ниже среднеотраслевого значения, установившегося на уровне 10,0%. На начало периода показатель общей рентабельности на предприятии составлял 6,8%, но уже на конец анализируемого периода - на конец дек. 2010 она возросла и установилась выше среднего по отрасли значения и составляет 11,0% (изменение в абсолютном выражении за период - (4,2%). Эту тенденцию следует рассматривать как положительный момент.

Повышение рентабельности собственного капитала c 20,91% до 59,56% за анализируемый  период было вызвано  увеличением  чистой прибыли предприятия за анализируемый  период на 1629,0 тыс. руб.

Как видно из таблицы 6, за анализируемый период значения большинства  показателей рентабельности увеличились, что следует скорее рассматривать  как положительную тенденцию.

 

 

Таблица 6

Сравнение плана доходов и расходов в ООО «Бурятмяспром» за 2009-2010гг.

Наименование	2009		2010		Абсолют. отк.		Темп роста
	План	факт	план	факт	план	факт	план	факт
Доходы
Доходы от реализации товаров	19002,60	18635,60	29070,50	29232,20	10067,90	10596,60	152,98	156,86
Внереализационные доходы	-4,00	63,80		1,90	4,00	-61,90		2,98
Итого доходы	18998,60	18699,40	29070,50	29234,10	10071,90	10534,70	153,01	156,34
Расходы					0,00	0,00
Затраты на оплату труда	10878,30	9591,70	18048,90	16279,90	7170,60	6688,20	165,92	169,73
Итого расходы	17151,90	17306,60	27563,60	25697,70	10411,70	8391,10	160,70	148,48
Прибыль					0,00	0,00
Прибыль налоговая база	1846,70	1392,80	1506,90	3536,40	-339,80	2143,60	81,60	253,91
Отчисление в бюджет	443,20	334,30	361,60	848,70	-81,60	514,40	81,59	253,87
Прибыль к распределению	1403,50	1058,50	1145,30	2687,70	-258,20	1629,20	81,60	253,92

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключительный этап финансового  плана – составление аналитической  записки, в которой указываются: величина и структура доходов  и расходов и взаимоотношения  предприятия с бюджетом, коммерческими  банками, контрагентами. Особая роль отводится  анализу источников финансирования. Большее внимание уделяется распределению  прибыли. В заключении делаются выводы о плановой обеспеченности предприятия  финансовыми ресурсами в структуре  источников их формирования. Сравнение  исполнения плана доходов и расходов в ООО «Па за 2009-2010 гг. представлено в табл. 14.

По результатам табл. 14 можно сделать вывод о том, что в сравнением с 2003 г. фактические  доходы ООО «Парус» превысили  планируемые на 10543,70 тыс.руб. или на 53,01%, расходы соответственно также повысились на 8391,10 или 60,70 %, но данные обстоятельства не повлияли на увеличение фактической прибыли ООО «Парус» в 2004 г. На 1629,20. Следует отметить что в этом году прибыли планировалось меньше на 258,20, а получилось больше.

Следует отметить, что существующее планирование не обеспечивает должным  образом стабильную финансовую устойчивость ООО «Парус».  На предприятии успешно  применяется система кадрового  внутрифирменного планирования, однако этого недостаточно. Это главным  образом выражается в отсутствии плановой стратегии в работе с  поставщиками и кредиторами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.1. Разработка финансового плана ООО «Бурятмяспром»

Выделим обобщенно основные направления совершенствования  финансового планирования на предприятии:

Разработка плана движения кассовой наличности и его внедрение  в практику финансового планирования в ООО «.Бурятмяспром»

1.Разработку мероприятий по планированию состояния дебиторской задолженности и контролю за его исполнением

2.Установление более тесного контакта с отделом кадров и снабжения, что позволит снизить отклонения в фонде заработной платы и повысить точность прогнозов

3.Автоматизация учета и финансового планирования

Кроме этого можно предложить для усовершенствования системы  планирования:

- процесс изменения системы  планирования должен успевать  за процессами слияния, поглощения, соответствующими изменениями в  структурах, системах управления  предприятий и холдингов;