Доходы федерального бюджета Российской Федерации

Изменения в темпах роста поступлений в федеральный бюджет и консолидированный бюджет субъекта Федерации обусловили изменения в пропорциях распределения налоговых доходов между этими бюджетами: в 2008 году доля федерального бюджета снизилась до 49,4% против 51,9% в 2005 году.

Одним из важнейших факторов замедления роста налоговых поступлений 2008 года является чрезвычайно высокий рост доходов предыдущего периода, связанный с проведенными налоговыми проверками крупных налогоплательщиков. Однако и изменения налогового законодательства сыграли свою роль. Аналогичная ситуация, связанная с замедлением роста налоговых доходов, предполагалась и в 2009 году. Она была связана с тем, что практически все внесенные в Налоговый кодекс РФ поправки улучшают положение налогоплательщиков, и, следовательно, являются факторами, влияющими на снижение налоговой базы.

Самым существенным фактором замедления роста налоговых поступлений 2008 года в целом и, в особенности федерального бюджета, явилось снижение против 2005 года на 9,9% поступлений НДС на товары, работы, услуги, реализуемые на территории РФ.

Очевидно, что все изменения налогового законодательства по НДС, работают на снижение налоговой базы. Только переход от разрешительного к заявительному порядку возмещения НДС экспортерами, по расчетам Минфина России, привело в 2009 году по сравнению с 2008 к потерям бюджета в 140 млрд. руб.

В налоговых доходах федерального бюджета за 2008 год 98,2% составили поступления от четырех налогов: налога на прибыль организации – 19,2%; налогов на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, реализуемых на территории РФ – 35,1%; акцизов – 3,5%; налога на добычу полезных ископаемых – 40,4%.

Таблица 3

Объём и структура основных налоговых доходов федерального бюджета РФ за 2009 год

Из таблицы 3 видно, что наибольший удельный вес в общем объеме доходов федерального бюджета за 2009 год составляют налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации и составляют 21,32%, затем идут налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации – 10,24 % и третье место по удельному весу занимают налоги на прибыль, доходы – 8,33 %.

Как уже говорилось выше, при сравнении с 2005 годом было намечено снижение налоговых доходов, хотя в абсолютном выражении было запланировано получение доходов от налоговых источников значительно больше, чем в 2005 году. Так, например, в 2008 году планировалось больше поступлений от налога на прибыль на 85 834 800 тыс. руб., от налогов и взносов на социальные нужды – на 35 590 200 тыс. руб., от налогов на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, - на 420 424 900 тыс. руб., от налогов на товары (работы, услуги), ввозимые на территорию Российской Федерации, - на 118 548 200 тыс. руб., от налогов, сборов и платежей за пользование природными ресурсами – на 270 273 400 тыс. руб. Ни по одному налоговому поступлению не ожидалось снижения поступлений в абсолютном выражении, но структурные сдвиги говорят о снижении доли налоговых доходов за счет дальнейшего роста доходов от внешнеэкономической деятельности, которые в 2008 году должны были увеличиться на 743 728 800 тыс. руб., составив тем самым 32,95 % всех доходов, т.е. примерно одну треть доходов бюджета Российской Федерации.

Таблица 5

Основные статьи раздела «Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации» за 2008 – 2009 гг.

Продолжение таблицы 5

Из данных таблицы 5 видно, что  наибольшее увеличение произошло на акцизы на табачную продукцию, производимую на территории Российской Федерации – 44,6 %, затем сильное увеличение произошло на акциза на автомобили легковые и мотоциклы, также производимые на территории Российской Федерации – 44,1%.  Также в этой таблице видно увеличение основного косвенного налога – налога на добавленную стоимость – на 22,7%. Но кроме увеличения в таблице 5 показано уменьшение акциза на спирт этиловый из всех видов сырья – на 9,3%. В совокупности, как уже говорилось выше, произошло увеличение налога на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в 2009 году на 24%.

По сравнению с 2005 годом, в 2008 году акциз вырос на 107,3%. Ярко выраженной тенденцией изменений налогового законодательства по акцизам является постоянное повышение ставок. С 1 января 2009 года введен упрощенный порядок уплаты акцизов на нефтепродукты.

Налог на добычу полезных ископаемых – один из самых значимых по поступлениям в бюджетную систему РФ. С 2005 он вырос почти в два раза.

С его введением налоговое бремя в секторе добычи полезных ископаемых резко возросло и составило по итогам 2005 года 51,6%.Темпы роста налоговых поступлений в 2008 году намного скромнее – 128,2%, что связано как с высоким уровнем ранее достигнутых показателей, так и с некоторым замедлением роста цен на полезные ископаемые, являющиеся объектами налогообложения этим налогом. В то же время важнейшим фактором замедления поступлений налога являются достаточно низкие по сравнению с предыдущими периодами темпы роста добычи нефти – в 2008 году они составили  только 2,6%, такую же тенденцию предполагалось сохранить в 2007 - 2009 гг.

Таким образом, можно вывод о тенденции увеличения налоговых доходов федерального бюджета за 2008 – 2009 гг., а также о том, что наибольший удельный вес в общем объеме доходов федерального бюджета занимают именно налоговые поступления.

В целом же можно сделать вывод, что ожидать значительного роста налоговых поступлений в ближайшей перспективе не приходится. По всей вероятности, общая тенденция снижения темпов роста налогов сохранится, поскольку на будущее планируется еще ряд мер, которые приведут к снижению налоговой базы. Сюда относятся и падение цен на нефть, и замедление темпов роста ее добычи и экспорта. В то же время совершенствование законодательства, связанного с налоговым администрированием, рост объемов производства и доходов населения позволяют рассчитывать на включение дополнительных резервов роста бюджетных доходов, противодействующих общей тенденции.[19]

2.2              Анализ неналоговых доходов федерального бюджета РФ за 2008 – 2009 гг

Так уже говорилось выше, доходы федерального бюджета в 2008 году

составили 7779,1 млрд. руб. Неналоговые доходы в общем объеме федерального бюджета за 2009 год составили 40,4 %.

Таблица 6

Исполнение федерального бюджета Российской Федерации

за 2008-2009 гг., млрд. руб.

Как видно из таблицы 1, неналоговые доходы в общем объеме федерального бюджета 2008 года составили 42,7%. В соответствии с утвержденным бюджетом 2009 года, было запланировано их увеличение на 1,6%. В результате исполнения федерального бюджета 2009 года, неналоговые доходы  увеличились на 17,3 %, т. е. на 423,1 млн. руб.  Данный рост неналоговых доходов связан в основном с увеличением прибыли хозяйствующих субъектов. Как уже говорилось выше, неналоговые доходы планировалось увеличить в 2009 по сравнению с 2008 годом всего на 1,6 %, а фактически они были увеличены на 17,3 %. Причем даже по уточненному бюджету не ожидалось большого прироста в неналоговых доходах – всего 7 %. Таким образом можно сделать вывод, что существует тенденция к увеличению неналоговых доходов в 2009 по сравнению с 2008 годом. Это связано, в первую очередь, с повышением эффективности управления собственностью, во-вторых, с оптимизацией структуры собственности в интересах устойчивых предпосылок для экономического роста, в-третьих, вовлечение максимального количества объектов государственной собственности, в-четвертых, использование государственных активов в качестве инструмента для привлечения инвестиций в реальный сектор экономики, и в-пятых, это повышение конкурентоспособности государственных организаций, улучшение финансово- экономических показателей их деятельности путем содействия внутренним преобразованиям в них и прекращению выполнения несвойственных им функций.[20]

В соответствии с отчетом об исполнении федерального бюджета, структура доходов представлена следующим образом:

Таблица 7

Структура основных неналоговых доходов федерального бюджета

за 2009 гг., млн. руб.