Доходы федерального бюджета Российской Федерации

По юридическому основанию взимания доходов бюджет различают обязательные и добровольные платежи. Подавляющее большинство доходов поступают в бюджет на обязательной основе, добровольные платежи занимают второстепенное место.

По праву собственности государства на аккумулируемые в бюджет доходы их подразделяют на собственные и привлеченные (заемные), возникающие в результате применения кредитного метода формирования. Относить привлеченные на временной основе в бюджет средства к доходам бюджета можно лишь условно.

Кроме выше перечисленных, доходы бюджета можно классифицировать еще по множеству признаков. Например, по источникам образования они делятся на налоги с юридических лиц, налоги с населения, займы, поступления от реализации государственной собственности и др. По видам налогов – на акцизы, НДС, налог на прибыль, подоходный налог и т.  д..[12]

Бюджетным кодексом Российской Федерации состав доходов федерального бюджета установлен как совокупность налоговых и неналоговых доходов, а также безвозмездных перечислений.[13] Доходы федерального бюджета формируются только за счет собственных доходов, часть из которых передается бюджетам других уровней бюджетной системы (соответственно они не включаются в доход федерального бюджета).

Федеральные налоги, их перечень, порядок обложения и порядок зачисления в бюджет устанавливается федеральными законами РФ. Взимаются федеральные налоги на всей территории Российской Федерации.[14] К федеральным налогам и сборам относятся:

1.      Налог на добавленную стоимость;

2.      Акцизы;

3.      Налог на доход физических лиц;

4.      Единый социальный налог;

5.      Налог на прибыль организаций;

6.      Налог на добычу полезных ископаемых;

7.      Водный налог;

8.      Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

9.      Государственная пошлина.

Помимо налоговых поступлений федеральный бюджет формируется за счет неналоговых доходов. Федеральный закон от 30 декабря 2008 года внес значительные изменения в состав этого вида дохода. В настоящее время неналоговые доходы, определяемые Бюджетным кодексом Российской Федерации, включают:

1.      Доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности. К ним относятся:

- арендная или иная плата за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование  государственное имущество;

- средства, получаемые от передачи государственного имущества под залог или доверительное управление;

- плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;

- доля прибыли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ  и обществ или дивиденды по акциям, принадлежащим РФ;

- часть прибыли государственных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и других обязательных платежей;

- доходы от продажи государственного имущества;

- другие предусмотренные законодательством РФ доходы от использования государственной собственности.

2. Доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении федеральных органов исполнительной власти после уплаты налогов и сборов.

3. Части прибыли унитарных предприятий, созданных в РФ, остающихся после уплаты налогов и иных обязательных платежей – в размерах, установленных Правительством РФ.

4. Лицензионных сборов на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и прочие лицензионные сборы – по нормативу 100 процентов.

5. Таможенных пошлин и таможенных сборов (начиная с 1 января 2009 года) – по нормативу 100 процентов.

6. Плата за пользование лесным фондом в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню, - по нормативу 100 процентов.

7. Платы за пользование водными объектами – по нормативу 100 процентов.

8. Платы за негативное воздействие на окружающую среду – по нормативу 100 процентов.

9. Консульских сборов – по нормативу 100 процентов.

10. Патентных пошлин – по нормативу 100 процентов.

11. Прибыли Банка России, остающуюся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - по нормативам, установленным федеральными законами.

12. Доходов от внешнеэкономической деятельности.[15]

Относительно высокая доля неналоговых доходов в Российской Федерации наблюдалась в периоды масштабного проведения приватизации. В 1998 году она сократилась из-за кризиса экономики, снижения стоимости государственной собственности.

Между налогами и неналоговыми платежами много общих черт, основными из которых являются:

- установление законодательно порядка, размера и условий взимания;

- обязательность уплаты;

- принудительный характер изъятия;

- связь их с бюджетом или внебюджетными фондами;

- безэквивалентность платежа.

Однако действующее налоговое законодательство не позволяет их отождествлять. Финансовое право четко выделяет налоговые и неналоговые платежи в зависимости от формы платежей и методов их взимания.

Порядок установления неналоговых поступлений, их исчисление и взимание отличаются от налоговых:

1.      Для некоторых из них не установлены элементы (ставки, льготы, сроки оплаты и пр.);

2.      Размер отдельных неналоговых поступлений регулируется не Бюджетным кодексом и Налоговым кодексом Российской Федерации, а специальными нормативными документами. К примеру, санкции могут определятся Гражданским и Уголовным кодексами Российской Федерации.

3.      Целый ряд неналоговых платежей не носят обязательного и регулирующего характера. Например, средства от продажи имущества, находящегося в государственной собственности.[16]

Таким образом, доходы бюджета также являются одним из важнейших методов государственного регулирования социально- экономического развития через установление конкретных форм денежных отношений с субъектами хозяйствования, которые обеспечивали бы динамичный устойчивый рост отраслей экономики и уровня жизни населения.[17]

Глава 2. Анализ доходов федерального бюджета РФ

2.1              Анализ плановых доходов федерального бюджета  РФ за 2008-2014 гг

В соответствии с Федеральным законом от 2  декабря 2009 года №308-ФЗ «О федеральном бюджете за 2009 год» доходы федерального бюджета на 2009 год были утверждены в сумме 5 113,54 млрд. руб., но фактически в 2009 году объем доходов составил 6 276,3 млрд. руб., что превысило запланированную сумму почти на 6 %.[18]

Федеральный бюджет по доходам на 2010 год был утвержден в объеме 5741,35 млрд. руб. В результате повышения цен на нефть над показателями, заложенными в бюджет 2010 года, что способствовало перевыполнению плана по доходам, были внесены в ноябре 2009 года уточнения в закон о федеральном бюджете, доходы которого были увеличены на 6 % и составили 6 779,1 млрд. руб.

Таблица 1

Исполнение федерального бюджета Российской Федерации

за 2008-2009 гг., млрд. руб.

Как видно из таблицы 1 и согласно Федеральному закону от 3 декабря 2008 №228-ФЗ «Об исполнении федерального бюджета за 2010 год», доходы федерального бюджета в 2010 году составили 6779,1 млрд. руб.. Налоговые доходы в общем объеме доходов федерального бюджета 2008 года составили 57,3 %. В соответствии с утвержденным бюджетом 2009 года было запланировано увеличить налоговые доходы на 18%. В результате исполнения федерального бюджета 2009 года, налоговые доходы увеличились на 28,9 %, т.е.  на 1 038 млрд. руб.. Таким образом, доходы федерального бюджета в 2009 году по сравнению с 2008 годом имели тенденцию к росту, которые составил почти 24 %, что связано с ростом объема добычи природных ископаемых и роста цен на энергоресурсы.

В структуре доходов федерального бюджета как в 2008, так и в 2009гг почти 60 % приходится на налоговые доходы, где основное место занимают налог на добавленную стоимость и налог на добычу полезных ископаемых.

Кроме этого, согласно Федеральному закону от 19 декабря 2006 года №238-ФЗ «О федеральном бюджете на 2009 год», было запланировано увеличить доходы федерального бюджета по сравнению с 2008 годом на 11,9%, но по результатам исполнения они были увеличены на 24 %.

В соответствии с отчетом об исполнении федерального бюджета, структура доходов представлена следующим образом:                                

                                                                                                                    Таблица 2

Структура основных налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации за 2008-2009 гг., тыс. руб.

Продолжение таблицы 2

Согласно данным таблицы 2, по всем основным налоговым доходам федерального бюджета произошло увеличение. Самый крупный прирост наблюдается у налога на прибыль – на 68,31 %, на втором месте налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами – 41,91%, затем идут налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации – прирост составил 34,03 %, а у налогов и сборов на социальные нужды и у налогов на товары, реализуемые на территории Российской Федерации почти одинаковый прирост – 22%. В общем, по всем видам поступлений в бюджет, произошло увеличение доходов федерального бюджета на 38,03%. Это, как уже говорилось выше, связано с ростом объема добычи природных ископаемых и роста цен на энергоресурсы.

В 2008 году заметно снизились темпы роста поступления налогов, оказавшись самыми низкими за предшествующие ему три года. Так, если в 2004 году налоговые доходы выросли на 24,2%, в 2005 г. – на 40,3%, то в 2008 г. – только на 17,4%. При этом налоговые доходы федерального бюджета в 2008 г. выросли только на 11,7%, тогда как в предыдущем году – на 58,4%. При этом, если темпы роста доходов федерального бюджета резко опережали темпы роста доходов консолидированного бюджета субъектов Федерации (на 33,5 пп.), то в 2008 г. наблюдалась противоположная тенденция: доходы консолидированного бюджета регионов выросли опережающими темпами (на 11,7 пп.). Изменения в темпах роста поступлений в федеральный бюджет и консолидированный бюджет субъекта Федерации обусловили изменения в пропорциях распределения налоговых доходов между этими бюджетами: в 2008 году доля федерального бюджета снизилась до 49,4% против 51,9% в 2005 году.